基于公司治理環(huán)境搭建企業(yè)內(nèi)部控制體系的研究

張慧

（希杰（沈陽(yáng)）生物科技有限公司，遼寧 沈陽(yáng) 110000）

在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中，通常應(yīng)給出一套詳細(xì)的公司治理計(jì)劃。公司治理指的是按照規(guī)章制度，規(guī)范化、程序化地完成經(jīng)營(yíng)管理任務(wù)的一種方式。一般包括對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和人力資源的管理等多個(gè)方面的內(nèi)容。應(yīng)保證公司治理工作具有合法性、適應(yīng)性的特點(diǎn)，根據(jù)市場(chǎng)外部環(huán)境特點(diǎn)和企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)類型、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況給出專項(xiàng)治理計(jì)劃，旨在營(yíng)造一個(gè)和諧有序的內(nèi)部工作氛圍，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的穩(wěn)步開展。這就涉及圍繞著公司治理環(huán)境構(gòu)建相應(yīng)內(nèi)部控制體系的任務(wù)，需要由專業(yè)的管理部門負(fù)責(zé)編制管理計(jì)劃、執(zhí)行管理規(guī)定。

一、公司治理工作與內(nèi)部控制任務(wù)之間的關(guān)聯(lián)性及差異性

（一）治理工作與內(nèi)控工作的關(guān)聯(lián)性

1．有相同的工作主體和目標(biāo)

公司治理工作與內(nèi)部控制工作之間有相同的目標(biāo)，這就使得很多企業(yè)開始考慮在公司治理環(huán)境的基礎(chǔ)上搭建內(nèi)部的控制體系。從工作主體上看，進(jìn)行公司治理工作時(shí)，一般要將工作責(zé)任分?jǐn)偨o董事會(huì)和經(jīng)理層，相關(guān)管理者應(yīng)保證項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)方向正確，經(jīng)營(yíng)方式合理合法。而內(nèi)部控制工作也會(huì)從約束董事會(huì)和經(jīng)理層成員的環(huán)節(jié)著手，給出統(tǒng)一的、合理的管理指標(biāo)，為順利完成企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。據(jù)了解，內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)主要放在會(huì)計(jì)信息的管理任務(wù)上，核心是控制工作成本。這項(xiàng)管理工作會(huì)與董事會(huì)、經(jīng)理層的個(gè)人利益以及企業(yè)的集體利益相關(guān)，需要企業(yè)引起重視。

2．有相關(guān)的工作內(nèi)容

公司治理和內(nèi)部控制工作都是為了助推企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，公司治理環(huán)節(jié)主要從宏觀調(diào)控的角度處理問(wèn)題，涉及對(duì)財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等多個(gè)方面的內(nèi)容，與內(nèi)部控制工作之間具有一定的關(guān)聯(lián)。將兩項(xiàng)管理任務(wù)融合在一起，可以起到簡(jiǎn)化工作流程的作用，還能拓寬管理工作的覆蓋面。這要求企業(yè)能夠通過(guò)建立健全的管理機(jī)制，保證參與公司治理和內(nèi)控工作的員工之間能夠相互傳遞工作信息，并進(jìn)行相互監(jiān)督管理，為內(nèi)部業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的穩(wěn)步提升奠定良好的基礎(chǔ)。

3．有相同的理論基礎(chǔ)

在具體進(jìn)行工作相關(guān)性的研究時(shí)，應(yīng)從理論基礎(chǔ)上分析問(wèn)題。實(shí)際上，公司治理和內(nèi)部控制工作具有相互依存的關(guān)系，二者的共同理論基礎(chǔ)是委托代理。這是因?yàn)楣局卫憝h(huán)節(jié)中存在公司所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離的情況，而內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)落實(shí)約束機(jī)制的重要制度保障，負(fù)責(zé)管理所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的委托代理行為，這充分說(shuō)明了企業(yè)內(nèi)控制度與公司治理模式之間有著良好的融合應(yīng)用價(jià)值。

（二）治理工作與內(nèi)控工作的差異性

公司治理任務(wù)與內(nèi)控任務(wù)之間也存在著較大的差異，具體包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：首先，二者的側(cè)重點(diǎn)不同。公司治理任務(wù)需要從全面管理的角度出發(fā)，要保證管理制度能滲透到日常工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，建立科學(xué)合理的公司治理環(huán)境，助推各項(xiàng)工作的穩(wěn)步開展；而企業(yè)內(nèi)部控制工作更注重進(jìn)行細(xì)節(jié)性管理，主要通過(guò)管理控制和會(huì)計(jì)控制手段來(lái)構(gòu)建內(nèi)控體系，約束人們的基礎(chǔ)工作行為。其次，二者的組織結(jié)構(gòu)不同。內(nèi)控的結(jié)構(gòu)體系大多以不相容職務(wù)分離方案為依據(jù)進(jìn)行崗位任務(wù)分配及管理，這與公司整體治理工作的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方案之間存在較為明顯的差異。如何協(xié)調(diào)二者之間的矛盾關(guān)系，就是企業(yè)構(gòu)建新管理機(jī)制時(shí)要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。最后，二者參考的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論不同。公司治理要關(guān)注制度經(jīng)濟(jì)學(xué)和產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)內(nèi)容，內(nèi)控工作參照的是制度經(jīng)濟(jì)和管理學(xué)的理論知識(shí)。

二、公司治理環(huán)境下搭建企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用及原則

（一）建設(shè)內(nèi)控體系的重要作用

決定在公司治理環(huán)境下構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先找出內(nèi)控體系的重要價(jià)值，明確內(nèi)控任務(wù)的地位。實(shí)際上，內(nèi)控工作旨在進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督管理，可以細(xì)化分成事前管理、事中管理和事后管理三個(gè)部分。通過(guò)這種管理模式，能有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、評(píng)估、治理水平。而且，科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制有助于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)。目前，企業(yè)會(huì)通過(guò)內(nèi)控方案來(lái)協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，希望能夠發(fā)揮人力資源的使用價(jià)值。另外，將內(nèi)控工作與公司的新治理觀念結(jié)合，可以營(yíng)造和諧的內(nèi)部工作氛圍，是降低管理難度、減輕管理工作壓力的關(guān)鍵所在?；诖耍鱾€(gè)企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理方案時(shí)，都會(huì)考慮先完成對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)任務(wù)，通過(guò)豐富內(nèi)控制度的內(nèi)容體系，讓管理效果得到充分的發(fā)揮。

（二）建設(shè)內(nèi)控體系的基本原則

1．遵守職責(zé)分離原則

要開展內(nèi)控制度的建設(shè)工作，需要嚴(yán)格遵守職責(zé)分離原則。基本要求是區(qū)分好各個(gè)崗位的工作任務(wù)，避免崗位之間的工作內(nèi)容有重合，這是浪費(fèi)人力資源成本的主要原因，也是引發(fā)以權(quán)謀私現(xiàn)象的關(guān)鍵所在。而通過(guò)職責(zé)分離的方式，能保證各崗位工作的獨(dú)立性，便于開展崗位之間的相互監(jiān)督工作，適宜設(shè)置扁平化的管理機(jī)制。這對(duì)于提高企業(yè)的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量、科學(xué)管控經(jīng)營(yíng)成本都有積極的促進(jìn)作用。新時(shí)期，很多企業(yè)還會(huì)通過(guò)職責(zé)分離原則來(lái)判斷是否需要進(jìn)行崗位的合并或拆分工作。

2．遵守管理指導(dǎo)原則

基于公司治理環(huán)境開展內(nèi)部控制體系的建設(shè)任務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循管理指導(dǎo)原則。這主要是因?yàn)楹芏嗷鶎訂T工在日常工作中會(huì)主動(dòng)向優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)者學(xué)習(xí)，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)者的工作觀念、工作方式發(fā)生變化時(shí)，就會(huì)直接影響基層員工的實(shí)際工作情況。因此，落實(shí)管理指導(dǎo)原則的目的就是在建設(shè)內(nèi)控體系時(shí)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的帶頭作用，鼓勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)者主動(dòng)承擔(dān)自身工作責(zé)任，融入嚴(yán)于律己的工作觀念。這有助于提高員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者管理工作的滿意度，主動(dòng)服從管理，進(jìn)而確保內(nèi)控制度能夠落到實(shí)處，真正發(fā)揮管理職能，最終順利解決企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理難題。

3．遵守風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則

企業(yè)的內(nèi)部控制效果會(huì)受到各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，如果控制制度中缺乏對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，就會(huì)造成不必要的損失?；诖?，在實(shí)際給出內(nèi)控體系的創(chuàng)新計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則。在項(xiàng)目開始運(yùn)行之前，分析工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。依托規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，企業(yè)能提前給出防治風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，最大化降低風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響，滿足企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展要求。

三、基于公司治理環(huán)境搭建企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)出現(xiàn)的難題

（一）工作流程的管理問(wèn)題

要搭建具有適應(yīng)性、合理性的內(nèi)控體系，就要結(jié)合業(yè)務(wù)工作的基本流程，細(xì)化管理工作內(nèi)容。結(jié)合實(shí)際工作情況來(lái)看，目前公司治理環(huán)境下的業(yè)務(wù)工作流程管理難度比較高。這主要是因?yàn)槌Ｒ?guī)的項(xiàng)目流程復(fù)雜，包括授權(quán)核查、會(huì)計(jì)體系、資產(chǎn)保護(hù)、運(yùn)行總結(jié)與項(xiàng)目考核等多個(gè)方面的內(nèi)容。進(jìn)行公司治理時(shí)，如果沒(méi)有圍繞著這些內(nèi)容采取嚴(yán)格的管理措施，就會(huì)造成管理效果不理想的問(wèn)題，無(wú)法有效約束員工的日常工作行為。還有可能會(huì)拖慢工作進(jìn)度，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?；诤芏嗥髽I(yè)都以提高經(jīng)濟(jì)利益為主要目標(biāo)，應(yīng)要求企業(yè)及時(shí)做好對(duì)工作流程的規(guī)范化管理工作。然而，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，仍然存在權(quán)責(zé)分配不清的問(wèn)題，沒(méi)有做好對(duì)工作流程的審核管理工作。再加上，部分員工還存在工作態(tài)度及能力不達(dá)標(biāo)的問(wèn)題，這些問(wèn)題都極大地增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展難度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)的問(wèn)題

基于企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)建設(shè)的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到來(lái)自外部及內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)要求企業(yè)在內(nèi)控環(huán)節(jié)中落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任務(wù)，有序做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估及防治管理工作。目前，有一部分企業(yè)內(nèi)部的管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，大多都是在已經(jīng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題后才給出處理措施，導(dǎo)致因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題而造成的損失無(wú)法挽回。出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題是因?yàn)閮?nèi)部控制體系中沒(méi)有融入風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案不科學(xué)、不合理，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，這是企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展階段中要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。

（三）組織結(jié)構(gòu)的管理問(wèn)題

上文當(dāng)中提到，公司治理方案和內(nèi)控體系之間的組織結(jié)構(gòu)不同，在管理工作上存在一定的矛盾沖突。因此，實(shí)際進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的管理工作時(shí)，會(huì)出現(xiàn)管理效果不理想的情況，這是造成各部門工作關(guān)聯(lián)度低的主要原因。現(xiàn)階段，仍然有很多員工都沒(méi)有意識(shí)到自身工作崗位與其他崗位之間的關(guān)聯(lián)性，工作信息傳遞速度慢、傳遞內(nèi)容不完整，導(dǎo)致管理者無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，也就無(wú)法給出有效的管理對(duì)策。尤其是在企業(yè)設(shè)置分公司時(shí)，組織結(jié)構(gòu)的管理問(wèn)題會(huì)影響企業(yè)對(duì)下屬分公司的管理效果。需要注意的一點(diǎn)是：不同產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)類型的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向不同，適宜使用的組織結(jié)構(gòu)管理方案也有一定的差異性，如何從新的管理觀念及技術(shù)方法中，選出最適宜的管理方案，就是企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中要研究的關(guān)鍵性問(wèn)題。

（四）信息化管理的相關(guān)問(wèn)題

我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入信息化時(shí)代，在這個(gè)時(shí)代發(fā)展背景下開展企業(yè)內(nèi)部的管控工作時(shí)，應(yīng)嘗試引進(jìn)現(xiàn)代化信息管理技術(shù)及設(shè)備。然而，這項(xiàng)工作需要投入大量的資金，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段可以使用的資金是有限的，這使得很多企業(yè)都沒(méi)有將過(guò)多的資金投入到信息化建設(shè)環(huán)節(jié)中，導(dǎo)致企業(yè)的信息化管理水平相對(duì)較低。而且，信息化管理需要保證人才具備信息素養(yǎng)，掌握信息技術(shù)的靈活操作方法，否則無(wú)法發(fā)揮技術(shù)的使用價(jià)值。但目前，大部分員工仍然在使用傳統(tǒng)的內(nèi)部管控方案，存在工作速度慢的問(wèn)題，管理質(zhì)量也會(huì)受到人為因素的影響。比如，在手動(dòng)整合數(shù)據(jù)信息時(shí)，還有可能由于數(shù)據(jù)分類方式不科學(xué)、計(jì)算結(jié)果存在誤差而引發(fā)工作失誤的情況。此外，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境也存在許多安全風(fēng)險(xiǎn)，容易造成數(shù)據(jù)信息丟失或泄露的問(wèn)題，需要企業(yè)及時(shí)研究出解決問(wèn)題的方法。

四、結(jié)合公司治理環(huán)境搭建企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體措施

（一）加大工作流程管理力度

在實(shí)際處理業(yè)務(wù)工作流程的管理難題時(shí)，可以從以下幾個(gè)方面著手。首先，應(yīng)設(shè)定可持續(xù)性的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)真實(shí)的發(fā)展情況分階段布置與戰(zhàn)略目標(biāo)一致的工作計(jì)劃，并從內(nèi)控管理的角度給出具體的管理指標(biāo)，結(jié)合指標(biāo)的完成情況調(diào)整后續(xù)的工作方案，這個(gè)管理環(huán)節(jié)涉及對(duì)循環(huán)管理法的應(yīng)用，基本要求是：應(yīng)不斷優(yōu)化工作流程，及時(shí)處理重復(fù)性工作環(huán)節(jié)，提高工作的精細(xì)化程度。其次，對(duì)工作流程的管控主要是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這要求企業(yè)及時(shí)構(gòu)建專項(xiàng)的流程管理體系。這項(xiàng)工作應(yīng)具有合理合法的特點(diǎn)，要結(jié)合國(guó)家給出的新管理規(guī)定，豐富內(nèi)控制度的內(nèi)容體系。最后，應(yīng)不斷總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，找出目前內(nèi)部管控工作的優(yōu)勢(shì)及不足之處，從中研究出最大化提升內(nèi)控管理工作質(zhì)量的方法。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系

在處理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，通常應(yīng)遵循預(yù)防為主的原則，提前編制防控風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的應(yīng)急對(duì)策。一般比較常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題包括安全、質(zhì)量及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)三大方面，需要引導(dǎo)管理人員系統(tǒng)地學(xué)習(xí)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控的知識(shí)，提高其工作水平。與此同時(shí)，應(yīng)培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。在此基礎(chǔ)上，確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作的防線，積極引進(jìn)新的風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)，并應(yīng)定期考察工作人員的防范意識(shí)及能力，可以考慮通過(guò)思想教育和行為管理來(lái)端正員工的工作態(tài)度。此外，應(yīng)嘗試合理加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作效率。

（三）完善公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

遇到組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)難題時(shí)，要考慮到公司治理環(huán)境的基本特點(diǎn)，合理優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)體系。比如，部分企業(yè)都在嘗試進(jìn)行分權(quán)制衡管理，并會(huì)配合責(zé)任監(jiān)督機(jī)制完成對(duì)內(nèi)部控制工作層次的設(shè)計(jì)任務(wù)。一般應(yīng)先從所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)兩個(gè)角度來(lái)分析問(wèn)題，專項(xiàng)設(shè)置所有者層次和經(jīng)營(yíng)者層次的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。同時(shí)，應(yīng)分別設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門、獨(dú)立董事、審計(jì)部門，要加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，保證基礎(chǔ)工作信息可以在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)互動(dòng)傳遞。此外，如果企業(yè)當(dāng)中存在弱勢(shì)群體，要考慮如何維護(hù)弱勢(shì)群體的權(quán)益，對(duì)大股東或內(nèi)部人形成制衡?；诤芏嗥髽I(yè)都在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，建立了多家子公司，應(yīng)嘗試為總公司和子公司建立統(tǒng)一的管理機(jī)制，以集中化、規(guī)范化管理為核心，設(shè)定內(nèi)控體系，并專門設(shè)置與子公司溝通交流的部門，方便動(dòng)態(tài)化掌握子公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況。

（四）落實(shí)信息化審查監(jiān)督任務(wù)

如果要在工作中使用信息化技術(shù)，應(yīng)合理籌集并分配資金，采購(gòu)專業(yè)的計(jì)算機(jī)工作設(shè)備，借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)構(gòu)建互動(dòng)交流渠道。通常應(yīng)要求員工將工作信息上傳到網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，由管理人員進(jìn)行集中整理，通過(guò)建立數(shù)據(jù)庫(kù)的方式，為后續(xù)的數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)調(diào)用工作奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，可以引進(jìn)ERP系統(tǒng)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部資源的全面管理，關(guān)注資金、資產(chǎn)的使用情況。并嘗試構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)工作模型，模擬項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)可能遇到的問(wèn)題。另外，應(yīng)定期進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)，根據(jù)各部門員工的崗位職責(zé)要求設(shè)置不同的系統(tǒng)登錄權(quán)限，以此來(lái)保障信息安全?；谛畔⒓夹g(shù)是時(shí)代發(fā)展背景下誕生的新技術(shù)，在摸索技術(shù)的操作經(jīng)驗(yàn)時(shí)，應(yīng)考慮落實(shí)信息化審查工作，加大審查監(jiān)督力度，真正在公司治理環(huán)境下體現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的管理職能。

（五）建立內(nèi)部激勵(lì)及約束機(jī)制

據(jù)了解，企業(yè)在建立健全的內(nèi)控體系時(shí)，需要依托人力資源的支持。這要求企業(yè)提高各崗位的用人門檻，優(yōu)選全能型的高素質(zhì)人才參與到基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)中。并且，應(yīng)及時(shí)找出調(diào)動(dòng)員工工作積極性的方法。比如，可以融入人性化內(nèi)控意識(shí)，在落實(shí)人員管理任務(wù)時(shí)，建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，將工作質(zhì)量、效率與員工的個(gè)人工資績(jī)效相關(guān)聯(lián)，還可以通過(guò)定期評(píng)選優(yōu)秀員工的方式，對(duì)員工進(jìn)行公開表?yè)P(yáng)。這種方法可以吸引其他員工主動(dòng)向優(yōu)秀員工學(xué)習(xí)，構(gòu)建良性競(jìng)爭(zhēng)氛圍。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)為員工建立工作檔案，分析員工在工作中的個(gè)人優(yōu)勢(shì)及不足，給員工提供學(xué)習(xí)交流的渠道，鼓勵(lì)員工主動(dòng)提升個(gè)人工作素質(zhì)及能力。此外，為避免由于人為因素引發(fā)工作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)會(huì)在內(nèi)控制度中專項(xiàng)設(shè)置懲罰機(jī)制，用于管控員工的工作行為。

（六）落實(shí)內(nèi)控信息披露工作

在內(nèi)部控制工作中，如果要提高現(xiàn)行內(nèi)控方案與公司治理方案之間的關(guān)聯(lián)性，應(yīng)著重完善內(nèi)控體系，提升內(nèi)控管理水平。目前，企業(yè)大多會(huì)通過(guò)獨(dú)特的企業(yè)文化進(jìn)行宣傳教育工作，提高員工的向心力。并會(huì)依托信息披露管理的方式，關(guān)注內(nèi)部工作內(nèi)容布置情況、工作效果方面是否存在不合理的問(wèn)題。實(shí)際上，信息披露有兩種方法，分別是強(qiáng)制披露和自愿披露。強(qiáng)制披露指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)要在法律制度的約束下，結(jié)合外部審計(jì)工作需要整合相關(guān)信息，完成信息披露任務(wù)。自愿披露需要依托內(nèi)控制度和思想宣傳工作，提高全體員工的信息披露意識(shí)。此外，對(duì)信息進(jìn)行分類管理，優(yōu)化現(xiàn)有的信息披露管理制度，讓工作具有規(guī)范化、程序化的特點(diǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制體系可以用于管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，約束員工的工作行為，是保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)任務(wù)有序開展的重要制度體系。不過(guò)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，業(yè)務(wù)工作流程就存在差異，如果不能建立具有適應(yīng)性的控制制度，就會(huì)增加內(nèi)控管理難度，制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，很多企業(yè)都在總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，開始著重加強(qiáng)對(duì)工作流程的管理，并會(huì)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，以此來(lái)預(yù)防和治理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)嘗試調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，做好崗位分工管理工作。還要借助信息技術(shù)手段來(lái)提高內(nèi)控效率，實(shí)時(shí)傳遞工作信息。注意及時(shí)在內(nèi)控制度的內(nèi)容體系中融入激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，促進(jìn)控制體系的效用發(fā)揮到極致。