企業(yè)所得稅稅收籌劃研究

胡浩

摘要：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，對(duì)于企業(yè)來說，必須要定期繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)前時(shí)代背景下個(gè)領(lǐng)域發(fā)展迅速，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力大，而且隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)要謀求可持續(xù)發(fā)展就必須要做好相應(yīng)的企業(yè)所得稅籌劃，以此來降低稅收成本，將自身利益最大化，以此在未來企業(yè)之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)下不斷提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力?；诖嗽诒疚闹斜憔推髽I(yè)所得稅的稅收籌劃進(jìn)行了深入分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅;稅收籌劃;原則;風(fēng)險(xiǎn);舉措

每一個(gè)企業(yè)均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，而在當(dāng)前時(shí)代背景下，企業(yè)發(fā)展壓力大，企業(yè)所得稅占其成本的較大比重，而許多企業(yè)必須要通過降低稅收成本來改善這一問題，而且企業(yè)必須要在遵循稅收法律法規(guī)的前提下降低稅收成本，對(duì)此在文中深入分析了企業(yè)所得稅的稅收籌劃原則以及相關(guān)建議，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有積極作用。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃原則

（一）時(shí)效性

稅收幾乎是每一個(gè)企業(yè)均要嚴(yán)格遵循的一項(xiàng)基本政策，需要按時(shí)、足量繳納。新時(shí)代背景下，個(gè)領(lǐng)域企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，而通過加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收籌劃可以有效降低稅收成本，使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得以提升，基于此，要嚴(yán)格注重企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作，對(duì)此該工作首先要遵循時(shí)效性原則[1]。其實(shí)，企業(yè)所得稅稅收籌劃的實(shí)施能夠在一定程度上達(dá)到避稅的目的，但在實(shí)施過程中，必須要遵循時(shí)效性原則，這主要源于國家的稅法處于不斷的變動(dòng)之中，若未能夠嚴(yán)格遵循時(shí)效性原則，極有可能會(huì)給企業(yè)帶來極大的影響，甚至是觸犯相關(guān)法律法規(guī)。

（二）合法性

前文中提到，企業(yè)所得稅的稅收籌劃其實(shí)是避稅的一種，但這一避稅方法要嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)前提，即“合法避稅”，這也是企業(yè)所得稅稅收籌劃工作中的另一原則，即合法性。我國企業(yè)眾多，其中以中小企業(yè)占有較大比重，在稅收方面，由于企業(yè)數(shù)量龐大，稅收管理工作十分復(fù)雜，個(gè)別企業(yè)可能會(huì)萌生有逃稅、漏稅等僥幸之意，但法網(wǎng)恢恢疏而不漏，一旦被認(rèn)定為觸犯法律法規(guī)，那么企業(yè)就必然會(huì)受到法律的嚴(yán)厲處罰，不利于企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)在企業(yè)所得稅稅收籌劃方面要嚴(yán)格遵循合法性原則。

（三）成本效益

企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的根本目的是降低成本、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。然而許多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往會(huì)忽略成本效益原則，一味地想要降低稅收成本，但是在稅收籌劃工作中，也需要向相關(guān)技術(shù)人員、咨詢公司支付酬金，因此使得其雖然有效降低了稅收成本，但其所剩下的成本也用在了其他方面，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升[2]。基于此，企業(yè)要提高重視度，在稅收籌劃前做好相應(yīng)的稅收籌劃預(yù)算，嚴(yán)格遵循經(jīng)濟(jì)效益原則，在降低稅收成本的同時(shí)，保障自身經(jīng)濟(jì)效益不會(huì)受到較大損失。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅法變動(dòng)增加風(fēng)險(xiǎn)

我國當(dāng)下正處于可持續(xù)發(fā)展中，無論中小企業(yè)還是大型企業(yè)均有良好的發(fā)展空間和競(jìng)爭(zhēng)氛圍，而且當(dāng)下大多數(shù)企業(yè)均非常重視企業(yè)所得稅的稅收籌劃，同時(shí)稅收具有法律強(qiáng)制性，需要嚴(yán)格依賴法律法規(guī)[3]。據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況來看，稅法正處于不斷變化的過程中，國家需要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整稅法，且近年來我國推出了“營(yíng)改增”，即營(yíng)業(yè)稅改變?yōu)榱嗽鲋刀?，降低了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，使得企業(yè)所得稅的稅收籌劃也更加容易。然而在實(shí)際情況中，稅收籌劃依然面臨著稅法變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要提高對(duì)稅法變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（二）稅收籌劃人員技術(shù)水平帶來的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是一項(xiàng)比較繁瑣、復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，需要稅收籌劃技術(shù)人員在嚴(yán)格遵循企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益原則、時(shí)效性原則、合法性原則的前提下進(jìn)行籌劃。一般情況下大多數(shù)企業(yè)均是面向社會(huì)聘請(qǐng)稅收籌劃人員，但仍需注意的是，部分稅收籌劃技術(shù)人員在專業(yè)素質(zhì)方面有所不足，極有可能過于重視自身的經(jīng)濟(jì)效益，因此并未能夠?qū)ζ髽I(yè)情況進(jìn)行綜合考慮、合理籌劃，如此一來便可能會(huì)使得企業(yè)的稅收籌劃遭遇風(fēng)險(xiǎn)[4]。此外，前文中提到，企業(yè)在企業(yè)所得稅稅收籌劃中要嚴(yán)格遵循時(shí)效性、合法性等原則，而這也是稅收籌劃人員所需要嚴(yán)格遵循的原則，但個(gè)別稅收籌劃人員可能對(duì)政策的了解不足問題，這也會(huì)加劇企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收方案存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收籌劃具有復(fù)雜性，一般情況下會(huì)涉及到多個(gè)領(lǐng)域，如對(duì)于某一生產(chǎn)型企業(yè)，便可能與原材料供應(yīng)商、銷售、加工等多個(gè)領(lǐng)域相關(guān)，那么在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合分析，制定科學(xué)、合理的籌劃方案。但在實(shí)際的稅收籌劃中，許多企業(yè)對(duì)此可能并未在意，使得籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況脫節(jié)，因此使得籌劃方案不佳，這也會(huì)給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何做好企業(yè)所得稅稅收籌劃的舉措

（一）關(guān)注稅收政策法規(guī)

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國原有稅法已經(jīng)展現(xiàn)出了許多的不足，甚至是與社會(huì)的實(shí)際發(fā)展情況相沖突，因此近年來稅法也處于不斷的優(yōu)化與完善中，而這對(duì)企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作也提出了更高的要求，需要在稅收籌劃工作中注重關(guān)注稅法政策、法規(guī)的變化，進(jìn)而確保稅收籌劃方案的可行性、合理性[5]。前文中提到，稅收籌劃要嚴(yán)格遵循合法性原則，而且稅收本身便具有法律強(qiáng)制性，想要降低稅收成本，必須要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)，合理避稅。同時(shí)，要將國家有關(guān)的稅法政策作為稅收籌劃的工作導(dǎo)向，根據(jù)企業(yè)自身情況，在符合法律法規(guī)的前提下進(jìn)行稅收籌劃。

（二）聘請(qǐng)高水平稅收籌劃人員

前文中提到，稅收籌劃需要企業(yè)之外的稅收籌劃技術(shù)人員或相關(guān)企業(yè)來完成，但在該過程中可能會(huì)因稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)水平的原因影響而形成風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)依然按照不合理、不正確的稅收籌劃方案實(shí)施，極有可能會(huì)給企業(yè)帶來更大的損失，甚至是觸犯法律法規(guī)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)要聘請(qǐng)技術(shù)水平高的稅收籌劃人員，對(duì)此可提前通過公共渠道了解稅收籌劃人員的資質(zhì)情況，確保其專業(yè)素質(zhì)過硬、綜合實(shí)力強(qiáng)，如此便能夠幫助企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在正式實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，籌劃人員要綜合分析企業(yè)情況，并研讀最新的稅收政策及法規(guī)，為企業(yè)提供最為合適的稅收籌劃方案。

（三）合理選擇稅收籌劃方案

企業(yè)所得稅稅收籌劃工作關(guān)乎企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，而且稅收籌劃工作需要從綜合角度出發(fā)、全局考慮，而通過前文中有關(guān)稅收籌劃方案所面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析來看，多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃方案存在有不合理、可行性不高的問題[6]?；诖耍髽I(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃時(shí)要嚴(yán)格從全面、綜合的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合分析，確認(rèn)所涉及的方方面面，隨后根據(jù)形勢(shì)變化制定出多套稅收籌劃方案，并選出最佳的一種用于實(shí)施。其次，稅收籌劃方案的選擇與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，尤其是要將稅收負(fù)擔(dān)、成本、收益等方面進(jìn)行綜合考慮，同時(shí)也要兼顧稅收籌劃的支出，進(jìn)而幫助企業(yè)能夠更加高效地進(jìn)行稅收籌劃。

四、結(jié)語

企業(yè)所得稅稅收籌劃是當(dāng)下許多企業(yè)均非常傾向的一種降低稅收成本的方法，其能夠在遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)的前提下幫助降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在本文中，深入分析了稅收籌劃工作所必須要遵循的合法性、時(shí)效性和成本效益原則，并圍繞其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入探究，并且在文章最后也提出了關(guān)注稅收政策法規(guī)、聘請(qǐng)技術(shù)水平高的稅收籌劃人員及合理選擇稅收籌劃方案等建議，希望可以對(duì)降低企業(yè)發(fā)展過程中的稅收成本、涉稅風(fēng)險(xiǎn)提供幫助。

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