項(xiàng)目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)與下屬企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的法律風(fēng)險(xiǎn)

吳 艷

(工業(yè)和信息化部產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心,北京 100846)

0 引言

2014年國(guó)家科技計(jì)劃管理改革以來,我國(guó)誕生了一批國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱“專業(yè)機(jī)構(gòu)”),隨著業(yè)務(wù)發(fā)展,科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化、人員編制等問題不斷凸顯,專業(yè)機(jī)構(gòu)探索以市場(chǎng)化的方式解決業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸問題。作為管理國(guó)家科技計(jì)劃的專門機(jī)構(gòu),專業(yè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)著公平公正管理科技項(xiàng)目的責(zé)任,與其下屬企業(yè)之間是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,二者之間業(yè)務(wù)往來又是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易,本文將予以探討。

1 關(guān)聯(lián)主體、關(guān)聯(lián)交易的法律規(guī)定

關(guān)聯(lián)交易發(fā)源于商業(yè)活動(dòng),主要存在于企業(yè)特別是股份公司、上市公司之中[1]。我國(guó)目前關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的法律體系主要以《民法典》為依據(jù)、《公司法》為核心,還包括財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等印發(fā)的部門規(guī)章及其他規(guī)范性文件。

2020年5月 頒布的《民法典》第八十四條規(guī)定,營(yíng)利法人的控股出資人、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害法人的利益;利用關(guān)聯(lián)關(guān)系造成法人損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任?！豆痉ā芬?guī)定,關(guān)聯(lián)關(guān)系是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系,以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。除此之外,《公司法》還通過對(duì)公司組織機(jī)構(gòu)、章程、股東會(huì)、股東大會(huì)、董事會(huì)職責(zé)的規(guī)定以及公司重大事項(xiàng)的表決規(guī)定等相關(guān)規(guī)定,防止股東濫用權(quán)利,間接限制不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生[2]。

一些特別法,如《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》《企業(yè)所得稅法》《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則也對(duì)關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了規(guī)定。此外,一些規(guī)范性文件,如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》《上市公司信息披露管理辦法》《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》《保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》《上海證券交易所股票上市規(guī)則》等,對(duì)不同行業(yè)關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)人、交易形式、審議程序等都做了規(guī)范。

專業(yè)機(jī)構(gòu)作為其下屬企業(yè)的控股股東,有的甚至是唯一股東,按照《公司法》,與下屬企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。如下屬企業(yè)為具有法人資格的一般企業(yè)法人,法律形式為有限責(zé)任公司,又只有專業(yè)機(jī)構(gòu)1個(gè)股東,則屬于《公司法》中的一人有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“一人公司”)。一人公司并非只有1個(gè)人經(jīng)營(yíng),而是只有1個(gè)股東的公司,其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單,管理效率較高。

2 關(guān)聯(lián)交易的判斷標(biāo)準(zhǔn)

關(guān)聯(lián)交易是一種法律允許的交易行為,并非被法律所禁止,但它如同雙刃劍:合法的關(guān)聯(lián)交易可以減少交易成本,使市場(chǎng)資源得到合理配置;而違法的關(guān)聯(lián)交易則可能導(dǎo)致中小股東利益受損,破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序[3]。判斷關(guān)聯(lián)交易是否合法,需要滿足3個(gè)要素:按照市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)、遵循相應(yīng)的程序和未損害公司的利益。2019年4月發(fā)布的《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題規(guī)定(五)》指出,僅履行法定程序不能作為損害公司利益關(guān)聯(lián)交易的豁免理由[4]。也就是說,合法的關(guān)聯(lián)交易,不僅需要符合履行信息披露、經(jīng)股東會(huì)或股東大會(huì)同意等法律、行政法規(guī)或公司章程規(guī)定的程序性要求,還應(yīng)當(dāng)滿足交易公平、義務(wù)真實(shí)、價(jià)格公允的實(shí)質(zhì)性要求。

實(shí)踐中,關(guān)聯(lián)交易是巡視、審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象,究其原因,無外乎關(guān)聯(lián)方在交易過程中可能存在惡意轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn),從而損害其他相關(guān)方的利益。為證明關(guān)聯(lián)交易為公平交易,專業(yè)機(jī)構(gòu)必須真實(shí)地披露關(guān)聯(lián)方企業(yè)信息、交易類型、交易要素、定價(jià)政策等,證明該交易為合理對(duì)價(jià)的公平交易,以滿足“企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下,才能認(rèn)定關(guān)聯(lián)交易是公平交易”的條件[5]。

3 關(guān)聯(lián)交易與合同轉(zhuǎn)包、分包

專業(yè)機(jī)構(gòu)與下屬企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)類型大致可分為3種,一是項(xiàng)目管理核心業(yè)務(wù),二是項(xiàng)目管理支撐業(yè)務(wù),三是非項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)。

3.1 項(xiàng)目管理核心業(yè)務(wù)合同轉(zhuǎn)包、分包

專業(yè)機(jī)構(gòu)將項(xiàng)目管理核心業(yè)務(wù)委托給下屬企業(yè),除判斷是否屬于違法的關(guān)聯(lián)交易外,還應(yīng)判斷是否屬于合同的轉(zhuǎn)包、分包。《民法典》第七章“代理”第一百六十九條確認(rèn)了轉(zhuǎn)委托(復(fù)代理),即代理人需要轉(zhuǎn)委托第三人代理的,應(yīng)當(dāng)取得被代理人的同意或者追認(rèn)?！睹穹ǖ洹泛贤幫▌t第五百五十五條明確,當(dāng)事人一方經(jīng)對(duì)方同意,可以將自己在合同中的權(quán)利和義務(wù)一并轉(zhuǎn)讓給第三人。這可視為轉(zhuǎn)包的基本原則,經(jīng)對(duì)方同意,債權(quán)或債務(wù)可一并移轉(zhuǎn)?！睹穹ǖ洹穬H在一個(gè)有名合同(建設(shè)工程合同)中規(guī)定轉(zhuǎn)包和支解分包是違法的,但對(duì)于一般合同的轉(zhuǎn)包、分包,沒有明確規(guī)定。傳統(tǒng)民法認(rèn)為,相對(duì)性是合同的本質(zhì)屬性,也是債權(quán)存在的前提和基礎(chǔ)[6];除為第三人設(shè)定利益之類的特殊情況外,不提倡轉(zhuǎn)包。分包有合法和違法之分,經(jīng)發(fā)包人認(rèn)可的專業(yè)分包和勞務(wù)分包是合法的,支解分包、再分包等是違法的[7]。建筑工程項(xiàng)目管理中轉(zhuǎn)包行為普遍存在,如何處理,按照全國(guó)人大法工委對(duì)住建部答復(fù)“對(duì)建設(shè)工程轉(zhuǎn)包的規(guī)定是明確的,這一問題屬于法律執(zhí)行問題,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況依法認(rèn)定、處理”[8]。

國(guó)家科技計(jì)劃管理任務(wù)委托協(xié)議規(guī)定的項(xiàng)目管理內(nèi)容主要包括編制專項(xiàng)概算、參與編制年度指南、受理項(xiàng)目申報(bào)、遴選承擔(dān)單位、形成項(xiàng)目安排和預(yù)算安排、簽訂任務(wù)書、項(xiàng)目過程管理、項(xiàng)目監(jiān)督和評(píng)估、年度報(bào)告、項(xiàng)目驗(yàn)收及后續(xù)管理、專項(xiàng)總結(jié)等,其中沒有轉(zhuǎn)包、分包的限制性規(guī)定。從《中央財(cái)政科技計(jì)劃(專項(xiàng)、基金等)項(xiàng)目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)管理暫行規(guī)定》來看,專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)在組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、管理制度、管理能力、管理?xiàng)l件、社會(huì)信譽(yù)等方面具備一定條件,并經(jīng)國(guó)家科技計(jì)劃管理部際聯(lián)席會(huì)議專題會(huì)議審議通過,才能夠獲得中央財(cái)政科技計(jì)劃(專項(xiàng)、基金等)項(xiàng)目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)的資格;而在具備承擔(dān)國(guó)家科技計(jì)劃管理任務(wù)的資格和條件后,才可通過競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)或定向委托的方式,與科技管理部門簽署國(guó)家科技計(jì)劃管理任務(wù)委托協(xié)議?？梢?項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)對(duì)專業(yè)機(jī)構(gòu)有很強(qiáng)的專業(yè)性、規(guī)范性要求,相當(dāng)于“人身不可替代性”。在未取得委托方事前同意或事后追認(rèn)的情況下,專業(yè)機(jī)構(gòu)不宜將項(xiàng)目管理核心業(yè)務(wù)全部轉(zhuǎn)包或部分分包給下屬企業(yè)。

3.2 項(xiàng)目管理相關(guān)業(yè)務(wù)合同外包

專業(yè)機(jī)構(gòu)將項(xiàng)目管理中的支撐業(yè)務(wù),如申報(bào)材料形式審查、評(píng)審活動(dòng)會(huì)務(wù)等委托給下屬企業(yè),應(yīng)為業(yè)務(wù)外包。按照事業(yè)單位分類改革、事企分離的要求,專業(yè)機(jī)構(gòu)與下屬企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。專業(yè)機(jī)構(gòu)作為股東依法享有股權(quán)(出資),即可以獲取股權(quán)帶來的收益,如分紅;可通過公司治理程序參與下屬企業(yè)管理和決策;當(dāng)下屬企業(yè)清算終止時(shí),可分配獲得其剩余財(cái)產(chǎn)。對(duì)于專業(yè)機(jī)構(gòu)投入到下屬企業(yè)中的財(cái)產(chǎn),企業(yè)享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán),可依照法律、公司治理程序予以運(yùn)用和處置。企業(yè)有權(quán)在《公司法》和公司章程界定的職責(zé)范圍內(nèi)做決定,而非沿用原來的上下級(jí)管理模式[9]。下屬企業(yè)雖然在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中類似于專業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)部門,但從法律性質(zhì)上來說是獨(dú)立法人,下屬企業(yè)應(yīng)作為專業(yè)機(jī)構(gòu)的外部供應(yīng)商,二者之間業(yè)務(wù)往來應(yīng)簽署技術(shù)服務(wù)合同,即《民法典》規(guī)定的當(dāng)事人一方以技術(shù)知識(shí)為對(duì)方解決特定技術(shù)問題所訂立的合同。

專業(yè)機(jī)構(gòu)委托下屬企業(yè)開展非項(xiàng)目管理業(yè)務(wù),如專業(yè)化研究和咨詢?cè)u(píng)估、科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化等,也屬于業(yè)務(wù)外包,但因非項(xiàng)目管理內(nèi)容,則不受國(guó)家科技計(jì)劃管理任務(wù)委托協(xié)議所限。

4 專業(yè)機(jī)構(gòu)與下屬企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易規(guī)范

事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理,起好帶頭作用,只有事業(yè)單位自身內(nèi)控措施足夠完善,才能夠更好地加強(qiáng)下屬企業(yè)的內(nèi)控管理[10]。專業(yè)機(jī)構(gòu)與其下屬企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易雖比上市公司要簡(jiǎn)單得多,但仍需采取程序性管理措施,制定一套以信息披露為核心的關(guān)聯(lián)制度規(guī)范。具體來說,細(xì)化科研事業(yè)單位關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)范圍及需要披露的具體指標(biāo),明確關(guān)聯(lián)關(guān)系適用主體、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)需要公示的內(nèi)容和范圍,進(jìn)一步強(qiáng)化定價(jià)政策的信息披露[11];把關(guān)聯(lián)交易合同的利潤(rùn)率、合同成果的完成情況作為重要考核指標(biāo)予以跟蹤控制[12]。另外,專業(yè)機(jī)構(gòu)在利用財(cái)政資金與下屬企業(yè)開展合作時(shí),不僅應(yīng)符合關(guān)聯(lián)交易的合法要件,還應(yīng)符合中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理、監(jiān)督評(píng)估等政策的要求。