軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策探究

葉茗

摘要：基于網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代背景下，軟件企業(yè)逐漸興起，呈現(xiàn)迅猛化發(fā)展趨勢(shì)，且不斷受到社會(huì)重視，發(fā)展成為當(dāng)前主流產(chǎn)業(yè)之一。從社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)展角度來看，軟件行業(yè)發(fā)展與當(dāng)前整體現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)，同時(shí)是推動(dòng)社會(huì)持續(xù)發(fā)展能力的驅(qū)動(dòng)力量。結(jié)合當(dāng)前軟件行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，發(fā)展速度持續(xù)加快無形中加快了產(chǎn)品更新升級(jí)速度，基于當(dāng)前局面，致使企業(yè)管理層存在的問題愈發(fā)顯著。導(dǎo)致管理水平與時(shí)代發(fā)展需求脫節(jié)，進(jìn)而對(duì)軟件企業(yè)業(yè)務(wù)管控水平、企業(yè)生命周期產(chǎn)生影響。為此，本文從軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論內(nèi)容著手，重點(diǎn)分析軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出相應(yīng)優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題對(duì)策

軟件企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中的必然產(chǎn)物，也是當(dāng)前我國(guó)倡導(dǎo)“節(jié)約、綠色”理念下成立的綠色型產(chǎn)業(yè)。對(duì)于軟件企業(yè)來說，主要是向社會(huì)提供信息化服務(wù)，例如;軟件研發(fā)、信息平臺(tái)等，有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。軟件企業(yè)發(fā)展有助于加強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)行。隨著信息化發(fā)展，我國(guó)軟件企業(yè)也迎來了全新的機(jī)遇與拓展空間。但是就現(xiàn)狀而言，軟件企業(yè)還需就財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行梳理，提出改善措施，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本概述

在軟件企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制管理具體表現(xiàn)及關(guān)鍵內(nèi)容，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要作用，但是多數(shù)軟件企業(yè)精力集中在產(chǎn)品研發(fā)領(lǐng)域，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性及價(jià)值。在一般情況下，軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作主要涉及三點(diǎn)內(nèi)容。

首先，確定業(yè)務(wù)運(yùn)行的各節(jié)點(diǎn)實(shí)操可控性、以及入賬的及時(shí)性。充分明確業(yè)務(wù)各方所需承擔(dān)職責(zé)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況重新構(gòu)建與產(chǎn)品匹配度高的內(nèi)部控制制度。設(shè)計(jì)合理規(guī)范的審批流程，確保企業(yè)各運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)有據(jù)可依;其次，根據(jù)軟件企業(yè)產(chǎn)品分配現(xiàn)有資產(chǎn)，定期審核各項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)行情況，實(shí)時(shí)掌控具體成本支出，防止出現(xiàn)資產(chǎn)采購(gòu)重疊、管理不到位等情況，加劇成本支出。同時(shí)，促使職工樹立正確成本意識(shí)，注重信息的安全性，以防信息泄露事件對(duì)企業(yè)造成的嚴(yán)重影響;最后，軟件企業(yè)財(cái)務(wù)部門就現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行全面性了解掌握，與各部門形成良好關(guān)系，充分明確職工自身職責(zé)及職權(quán)，促進(jìn)企業(yè)各部門、各職工之間的協(xié)作性，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)制度盡快實(shí)現(xiàn)普及，并且根據(jù)最新業(yè)務(wù)特征作出適當(dāng)調(diào)整，從而有助于減少企業(yè)成本支出，并且基于企業(yè)業(yè)務(wù)特征，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期性的內(nèi)部控制管理工作[1]。

二、軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)不合理

目前，我國(guó)大多數(shù)軟件企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，將精力集中于自身軟件研發(fā)方面，忽視其他各項(xiàng)管理工作，特別是財(cái)務(wù)管控工作落實(shí)不到位情況很嚴(yán)重。面對(duì)這一情況，軟件企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏重視，忽視工作基礎(chǔ)要求，并未設(shè)置科學(xué)合理的組織管理機(jī)構(gòu)。軟件企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，個(gè)人管控流程有待完善，加之企業(yè)中所涉部門數(shù)量較多，尤其是財(cái)務(wù)管理部門職責(zé)劃分不清晰，一旦出現(xiàn)問題，使各部門相互推卸責(zé)任，甚至出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象。另外，當(dāng)前多數(shù)軟件企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作過程中，并未結(jié)合實(shí)際需求，完成相應(yīng)監(jiān)管體制的建設(shè)及應(yīng)用工作。基于這一形勢(shì)下，軟件企業(yè)在制定決策后，實(shí)操環(huán)節(jié)中沒有嚴(yán)格遵守相關(guān)流程進(jìn)行管控，長(zhǎng)此以往，則會(huì)不斷降低軟件企業(yè)財(cái)務(wù)管控水平。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有待完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制向來是軟件企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的重點(diǎn)內(nèi)容，更是核心管理內(nèi)容所在。只有確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管控水平持續(xù)提升，才能促進(jìn)軟件企業(yè)日常發(fā)展的穩(wěn)定性及持續(xù)性。但是，就當(dāng)前軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)行現(xiàn)狀來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系有待完善是極為顯著的問題之一，從而無法向內(nèi)部控制工作開展提供有力支撐。究其根本，造成這一情況的原則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺少正確良好的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，并且對(duì)企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品及實(shí)際運(yùn)營(yíng)流程缺少全面了解。另外，從業(yè)務(wù)創(chuàng)新層面來講，企業(yè)財(cái)務(wù)部門參與度不足，而業(yè)務(wù)管理人員缺少相關(guān)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致在企業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、運(yùn)營(yíng)流程制定環(huán)節(jié)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)有效性嚴(yán)重降低的情況，面對(duì)這一形勢(shì)，無疑會(huì)加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[2]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控及監(jiān)管機(jī)制不完善

基于軟件企業(yè)自身具有的特殊性，極易出現(xiàn)產(chǎn)品剽竊事件發(fā)生，軟件企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制與監(jiān)管機(jī)制缺乏完善性，進(jìn)而則無法保障研發(fā)產(chǎn)品的安全性及保密性。目前，軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平較低，財(cái)務(wù)人員未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范理念，在財(cái)務(wù)管理中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)均無法第一時(shí)間抵御應(yīng)對(duì)。與此同時(shí)，軟件企業(yè)監(jiān)管人才的緊缺也是一個(gè)重要問題，造成企業(yè)監(jiān)管力度持續(xù)降低、弱化。多數(shù)軟件企業(yè)內(nèi)并未構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，進(jìn)而影響不同周期下行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及分析工作效率及結(jié)果。

（四）信息化建設(shè)不到位

軟件企業(yè)作為現(xiàn)代新型化產(chǎn)業(yè)，對(duì)推動(dòng)我國(guó)高新技術(shù)發(fā)展具有重要貢獻(xiàn)。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)運(yùn)營(yíng)無疑對(duì)現(xiàn)代化技術(shù)手段提出更高要求及標(biāo)準(zhǔn)。軟件企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中部分機(jī)制運(yùn)行無法達(dá)到理想效果，究其根本在于企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體系有待完善，同時(shí)現(xiàn)行體系的實(shí)際成效與預(yù)期效果偏差較大。軟件企業(yè)想要將信息化引進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，相應(yīng)人力、物力資源的需求力度不斷加劇，但當(dāng)前軟件企業(yè)對(duì)信息化建設(shè)工作有所忽視，將精力集中于利益創(chuàng)造，導(dǎo)致信息化技術(shù)使用效益不明顯，而軟件企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)及特殊性也被隱藏，并未充分發(fā)揮其價(jià)值。

三、軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

隨著信息化時(shí)代到來及全面覆蓋，部分高新技術(shù)應(yīng)用廣泛度及深度都有很大提升，在我國(guó)軟件企業(yè)中的應(yīng)用也日漸普遍。軟件企業(yè)需緊密結(jié)合當(dāng)前時(shí)代發(fā)展需求，靈活合理的應(yīng)用現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)方式。在實(shí)際實(shí)施中，為了確保軟件企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，務(wù)必從根本出著手，進(jìn)一步完善優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)行管理結(jié)構(gòu)框架。基于此，科學(xué)合理分配企業(yè)各部門的職責(zé)、職權(quán)，同時(shí)企業(yè)需根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，認(rèn)識(shí)固有管理模式存在的局限點(diǎn)、滯后點(diǎn)，以新時(shí)代發(fā)展需求為基準(zhǔn)重新提出發(fā)展要求。實(shí)踐過程中，還需不斷引進(jìn)使用更為先進(jìn)、匹配度高的現(xiàn)代管理技術(shù)手段，進(jìn)而推動(dòng)軟件企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。這一過程中，完善內(nèi)部責(zé)任也是必要措施，保障企業(yè)各部門與職工形成相互監(jiān)管模式，才能提升企業(yè)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性、有效性[3]。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系

就軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作落實(shí)情況進(jìn)行全面分析時(shí)，明顯可見我國(guó)多數(shù)軟件企業(yè)在編制、執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，僅處于基礎(chǔ)設(shè)計(jì)階段中。但是，為了實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步推動(dòng)軟件企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，勢(shì)必需要有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行現(xiàn)狀，更為科學(xué)合理地編制內(nèi)部控制內(nèi)容。在重新定位過程中，除了需要對(duì)現(xiàn)有內(nèi)容作出適當(dāng)調(diào)整改善以外，還需重新衡量、分析各項(xiàng)運(yùn)行機(jī)制，基于此，提出具有針對(duì)性、有效性的管控措施。軟件企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)展要求，以長(zhǎng)遠(yuǎn)目光看待，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作視為一項(xiàng)必不可少的管理活動(dòng)實(shí)行，這樣不僅能夠隨著實(shí)際情況產(chǎn)生的變化，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理定位作出適當(dāng)調(diào)整，而且有利于建立有效管理體系，且充分滿足現(xiàn)代化軟件企業(yè)的發(fā)展要求。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建監(jiān)管機(jī)制

軟件企業(yè)需構(gòu)建規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，在項(xiàng)目正式建設(shè)前階段全面完成市場(chǎng)實(shí)際調(diào)研與預(yù)算工作，就合作對(duì)象資金、信譽(yù)值等要素展開全面性評(píng)估，將評(píng)估結(jié)果進(jìn)行匯總設(shè)計(jì)有效合理的項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃。軟件企業(yè)需加強(qiáng)合同內(nèi)控管理力度，深入了解掌握合同不同流程中的要求，創(chuàng)建全過程的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。最大程度地發(fā)揮出內(nèi)外審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及監(jiān)管工作中的作用，確保審計(jì)獨(dú)立運(yùn)行。進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)做好研發(fā)產(chǎn)品相關(guān)手續(xù)辦理工作，完善企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)機(jī)制，防范企業(yè)自身權(quán)限受到損害，從而有助于進(jìn)一步提升軟件企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

軟件企業(yè)需根據(jù)自身現(xiàn)狀，不斷完善信息化軟件，建立信息化建設(shè)管理系統(tǒng)，旨在確保財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性、可靠性。這一基礎(chǔ)上，軟件企業(yè)可考慮是否引進(jìn)輔助性系統(tǒng)，來提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效率。軟件企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)創(chuàng)建中，需統(tǒng)一性規(guī)劃、管理現(xiàn)有相關(guān)資源，設(shè)立財(cái)務(wù)共享中心，促進(jìn)軟件企業(yè)各部門協(xié)作性。軟件企業(yè)通過有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制兩項(xiàng)工作，有效促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。軟件企業(yè)同時(shí)還需注重信息安全管理及后期維護(hù)工作的開展，以戰(zhàn)略發(fā)展為切入點(diǎn)，將信息管理部門與財(cái)務(wù)部門達(dá)成合作模式，主要負(fù)責(zé)評(píng)估、維護(hù)系統(tǒng)的日常運(yùn)行，進(jìn)而財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的服務(wù)功能。另外，軟件企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的專項(xiàng)學(xué)習(xí)活動(dòng)，創(chuàng)建獎(jiǎng)懲機(jī)制，不斷激發(fā)職工主動(dòng)性與積極性，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[4]。

（五）完善人員管控制度與獎(jiǎng)懲措施

第一，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)大多具有委托代理關(guān)系，首先針對(duì)該項(xiàng)關(guān)系提出相應(yīng)管控措施，形成多層級(jí)管控措施，改善優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。其次建立完善有效的人力資源內(nèi)控機(jī)制，在制度建設(shè)過程中，需強(qiáng)調(diào)工作人員的管控。內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果與內(nèi)控職工素養(yǎng)息息相關(guān)，為此需形成相應(yīng)激勵(lì)機(jī)制，并不斷完善考核監(jiān)管機(jī)制來處理管理過程中的問題及不當(dāng)行為。

第二，利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展評(píng)估工作。內(nèi)部審計(jì)部門各項(xiàng)動(dòng)態(tài)化評(píng)價(jià)模式，主要針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作展開，評(píng)估內(nèi)控有效性。內(nèi)部審計(jì)還需對(duì)不同層級(jí)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，將最終結(jié)果交由最高管理層，作為獎(jiǎng)懲實(shí)施的參考依據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基于21世紀(jì)不同財(cái)務(wù)狀況的出現(xiàn)，不僅對(duì)投資者造成損失，而且對(duì)資本市場(chǎng)運(yùn)行產(chǎn)生影響，由此可見內(nèi)部控制重要性愈發(fā)顯著，并出臺(tái)了相應(yīng)法律法規(guī)。隨著信息化時(shí)代進(jìn)步，軟件企業(yè)規(guī)模日漸擴(kuò)大。不同于傳統(tǒng)企業(yè)，軟件企業(yè)以知識(shí)作為基礎(chǔ)內(nèi)容，將技術(shù)、現(xiàn)行管理模式、創(chuàng)新意識(shí)因素作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主要因素。為此，軟件企業(yè)亟需完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，從而保障相關(guān)信息的有效性，提升現(xiàn)有資產(chǎn)的安全性。

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