對集權(quán)式與分權(quán)式財(cái)務(wù)治理的若干思考

徐萬里

摘 要：企業(yè)中的財(cái)務(wù)治理是企業(yè)集團(tuán)管理中的重點(diǎn)問題，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展有重要影響，有效的財(cái)務(wù)治理可以使各個子公司之間的經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)重整，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部交易結(jié)構(gòu)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)交易的內(nèi)部化，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，簡化交易流程，實(shí)現(xiàn)交易的秩序化和科學(xué)化，為企業(yè)節(jié)省大量費(fèi)用。對企業(yè)而言選擇集權(quán)式還是分權(quán)式對企業(yè)財(cái)務(wù)治理有重要影響，所以必須加強(qiáng)重視，明確其優(yōu)勢和劣勢，協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集權(quán)式；分權(quán)式；財(cái)務(wù)治理

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制，提高財(cái)務(wù)治理質(zhì)量，關(guān)鍵工作就是要處理好集權(quán)式與分權(quán)式的關(guān)系。從整體上看集權(quán)式與分權(quán)式在企業(yè)中處于對立狀態(tài)，所以二者在企業(yè)中發(fā)揮不同的作用。企業(yè)集團(tuán)要想組建一個協(xié)調(diào)、高效的組織，最大程度發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)，就要在經(jīng)營和管理過程中嚴(yán)格遵循法律的同時(shí)保證企業(yè)的相對獨(dú)立性和靈活性。通過對企業(yè)整體情況的分析，建立有效的控制體系必須解決集權(quán)與分權(quán)之間的關(guān)系。

1 企業(yè)中一般知識、專門知識和財(cái)務(wù)決策權(quán)的匹配問題

在企業(yè)中財(cái)務(wù)治理主要是由財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)控制權(quán)以及財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)三方面構(gòu)成的，詳細(xì)的分析財(cái)務(wù)對企業(yè)中各項(xiàng)資源的配置功能，財(cái)務(wù)決策權(quán)是重中之重，也是企業(yè)首要權(quán)利，所以對于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)決策權(quán)已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)治理和財(cái)權(quán)分配等工作的關(guān)鍵以及核心。

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中，決策環(huán)節(jié)中知識的運(yùn)用主要通過信息的傳遞實(shí)現(xiàn)的，當(dāng)大量的知識傳遞到?jīng)Q策手中時(shí)，可以起到更好的過濾作用，幫助決策者分析存在的不確定因素，從而保證最終決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。當(dāng)然作為決策者在進(jìn)行分析和判斷過程中也會受其他因素的影響，一方面受知識的技術(shù)有限性影響，因?yàn)槿祟愱P(guān)于自然法則以及各中規(guī)律的認(rèn)識是非常有限的，在某一時(shí)期對部分知識的理解是受當(dāng)時(shí)社會發(fā)展以及技術(shù)情況所決定的。另一方面受有限的個人知識影響，也就是說人或者決策者對集權(quán)式和分權(quán)式對財(cái)務(wù)治理所產(chǎn)生影響的認(rèn)識和思考是非常有限的，決策者對環(huán)境的認(rèn)識缺乏全面性，一個人并不能將所有的方面考慮在內(nèi)，對所有的知識有良好掌握。將這兩個方面的影響進(jìn)行綜合分析也就是說企業(yè)決策者只是個人力量，相對于人類知識存量和自然規(guī)律而言是非常渺小的。而在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營或者在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，擁有決策權(quán)利的人和擁有知識的人不能實(shí)現(xiàn)良好的相互影響和相互作用。詳細(xì)說來也就是決策者不一定需要擁有專門的和專業(yè)的知識，而具備專業(yè)知識的人，在企業(yè)中不一定擁有決策權(quán)利，但是企業(yè)中的財(cái)務(wù)治理卻要將知識和決策權(quán)利實(shí)現(xiàn)良好的結(jié)合，這帶來一定難度。

而當(dāng)前因?yàn)閷ｉT知識的成本比較高，所以在經(jīng)濟(jì)活動或者在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中為獲得具備專門知識的人必須實(shí)現(xiàn)決策的分散化，這也會給企業(yè)如何將專門知識、一般知識以及財(cái)務(wù)決策等關(guān)系實(shí)現(xiàn)良好配合帶來挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)的財(cái)務(wù)決策環(huán)境越來越復(fù)雜，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化的實(shí)現(xiàn)，對現(xiàn)代財(cái)務(wù)決策人員的知識提出更高的要求。作為一名專業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅需要熟悉掌握相關(guān)理論還要具備良好的服務(wù)意識。在不斷的發(fā)展中要求財(cái)務(wù)管理必須實(shí)現(xiàn)明顯的層次特征，而這也需要企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)人員的實(shí)際能力實(shí)現(xiàn)合理分配，從而提高企業(yè)決策科學(xué)性，并提高工作效率和工作質(zhì)量，全面實(shí)現(xiàn)專門知識、一般知識和財(cái)務(wù)決策權(quán)和合理配置。

2 代理成本、信息成本和財(cái)務(wù)治理的集權(quán)式和分權(quán)式

在企業(yè)中可以根據(jù)財(cái)務(wù)決策權(quán)將專門知識實(shí)現(xiàn)合理分配，并將財(cái)務(wù)決策權(quán)合理分配到不同的財(cái)務(wù)管理人員手中，但是又因?yàn)槠髽I(yè)中存在委托和代理的關(guān)系，所以不同的代理人為了增加自身的利益可能會導(dǎo)致在實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)道德或逆向選擇等問題，從而增加企業(yè)的代理成本。并且在信息快速增加和傳播的環(huán)境下，也會產(chǎn)生一定的成本，代理成本和信息成本的提高會影響一般知識、專門知識與財(cái)務(wù)決策權(quán)的匹配關(guān)系，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)治理模式經(jīng)常會著重體現(xiàn)在集權(quán)式和分權(quán)式其中一點(diǎn)上。

在現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營中經(jīng)常將全部決策權(quán)交由董事會和經(jīng)理層之后按照最高管理層和董事會所確定的規(guī)則進(jìn)行逐級分配，出現(xiàn)多重代理情況。在代理鏈的不斷延長下因?yàn)榇砣酥g的競爭和沖突導(dǎo)致成本增加，又因?yàn)樾畔⒌牟粚ΨQ性會降低信息的成本，這一現(xiàn)象是當(dāng)前企業(yè)由集權(quán)治理向分權(quán)治理的過渡和體現(xiàn)。在企業(yè)經(jīng)營中借助代理成本、信息成本和相互權(quán)衡之間的關(guān)系，可以將財(cái)務(wù)決策權(quán)的配置問題進(jìn)行合理分配和安排。當(dāng)然無論是哪種安排，都會因?yàn)樾畔⒌娜狈蛘吣繕?biāo)的不一致引起一些錯誤問題，所以在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營和管理過程，必須將決策權(quán)轉(zhuǎn)讓到管理層中具有一定專業(yè)知識的代理人中，將失誤降到最小，從而實(shí)現(xiàn)合理調(diào)整。

在經(jīng)過詳細(xì)的分析后可以知道財(cái)務(wù)治理模式的選擇必須要在經(jīng)過權(quán)衡委托與代理之間成本等信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行。如果企業(yè)選擇完全集權(quán)的財(cái)務(wù)治理，可以將代理成本降到最低，但是會因?yàn)槿狈τ行У膮⒖紨?shù)據(jù)增加信息成本。反之因?yàn)樨?cái)務(wù)治理權(quán)實(shí)現(xiàn)逐級下放，實(shí)現(xiàn)完全的財(cái)務(wù)分權(quán)治理，會將信息成本降到最低，而代理成本會增加。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理選擇額何種模式除了需要對代理成本和信息成本進(jìn)行考慮外，還要對企業(yè)的規(guī)模、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及環(huán)境變化等各項(xiàng)要素進(jìn)行綜合考慮。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模逐漸擴(kuò)大，會由于信息的缺乏導(dǎo)致信息成本增加，當(dāng)其成本高于委托—代理成本時(shí)，分權(quán)的占優(yōu)程度會增加。信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展，會促使采取決策權(quán)由低層次向高層次轉(zhuǎn)變，使財(cái)務(wù)治理實(shí)現(xiàn)有效的集權(quán)化。信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展是促進(jìn)信息的傳遞和擴(kuò)散，存在財(cái)務(wù)管理集權(quán)化，完善政府管理制度和法規(guī)，從而提高財(cái)務(wù)部門的專門化程度。

3 對集權(quán)式與分權(quán)式財(cái)務(wù)治理的若干思考

一般知識、專門知識與財(cái)務(wù)決策權(quán)三者之間的關(guān)系以及相匹配之間的關(guān)系可以看出在集權(quán)式或分權(quán)式治理的模式下并不是固定不變的，在實(shí)際執(zhí)行過程中會受代理成本和信息成本的影響，并且為實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展還要對企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展情況以及環(huán)境變化等不同因素進(jìn)行綜合考慮。

由于現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，對企業(yè)經(jīng)營和管理帶來重要影響，從而出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)這一模式，這一措施的出現(xiàn)使得財(cái)務(wù)部門中專門知識的傳遞成本降低，避免因?yàn)槿狈τ行畔?dǎo)致決策失誤情況的出現(xiàn)，在一定程度上促進(jìn)財(cái)務(wù)治理集權(quán)化現(xiàn)象的出現(xiàn)。但是另一方面，財(cái)務(wù)決策不僅是對財(cái)務(wù)知識的處理和判斷，更多的是對企業(yè)整體情況以及專門財(cái)務(wù)工作的判斷。現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的重要保障，雖然在信息技術(shù)的快速發(fā)展下，企業(yè)在經(jīng)營和管理中需要建立更加統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)組織，但是信息技術(shù)所產(chǎn)生的影響也是有限的，所以采取分權(quán)式治理，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效管理，調(diào)動整體工作人員的積極性。

4 結(jié)束語

集權(quán)式與分權(quán)式的財(cái)務(wù)治理具有豐富的內(nèi)涵，不僅涉及管理職能方面的知識，還包含管理過程等其他方面的內(nèi)容。對于企業(yè)而言要想實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展就要在管理中實(shí)現(xiàn)二者的平衡，這也是企業(yè)在管理中所必須的組織系統(tǒng)。集權(quán)式與分權(quán)式的財(cái)務(wù)治理對社會發(fā)展業(yè)有重要影響，所以在實(shí)際運(yùn)用過程中，需要對其進(jìn)行合理把握，只有合理解決二者的矛盾，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，從而創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

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