財(cái)政稅收監(jiān)督管理問題研究

胡澤紅

（固始縣財(cái)政局，河南 信陽(yáng) 465200）

一、我國(guó)財(cái)稅監(jiān)督管理的現(xiàn)狀

就我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平而言，財(cái)稅監(jiān)督管理活動(dòng)僅體現(xiàn)在行為層面。大多數(shù)稅務(wù)人員往往注重監(jiān)督的形式，往往忽視其監(jiān)督工作對(duì)促進(jìn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要性。因此，要有效完善稅收綜合治理機(jī)制，就必須啟動(dòng)行為管理，為制定相應(yīng)的法律法規(guī)創(chuàng)造有利環(huán)境。稅收立法的管理應(yīng)從內(nèi)部入手，充分滿足管理要求，合理配置資源，提高和發(fā)展財(cái)稅管理的整體水平。要不斷完善稅收征管體系，必須整合國(guó)內(nèi)外稅收監(jiān)管專業(yè)知識(shí)，建立可靠的稅收監(jiān)管體系，加強(qiáng)各種管理方法的整合。

要完善監(jiān)督治理，增強(qiáng)執(zhí)行任務(wù)的能力。目前，我國(guó)稅收管理制度不斷更新。然而，管理不穩(wěn)定等問題往往是由于管理部門人員不足和部門員工責(zé)任分工不明確造成的。因此，要進(jìn)一步完善稅收征管體系，首先要解決監(jiān)管體制和執(zhí)行能力薄弱的問題。對(duì)稅收制度的控制機(jī)制必須輔之以不斷的改進(jìn)和實(shí)施，以確保各種監(jiān)管程序與現(xiàn)行管制形式的目標(biāo)和條件相一致。因此，必須完善對(duì)整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)稅職能各個(gè)方面的監(jiān)控，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。完善稅收職能與稅收的監(jiān)督管理必須有效結(jié)合起來，形成有效的管理和控制體系。

二、我國(guó)財(cái)稅監(jiān)管體系存在的問題

（一）稅收和稅收監(jiān)督的法律建設(shè)不足

我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以法治為基礎(chǔ)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，要實(shí)現(xiàn)法治經(jīng)濟(jì)，就必須在稅收監(jiān)管方面實(shí)踐法治。但是，從目前所有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體的角度來看，我國(guó)財(cái)政稅收在立法方面還相對(duì)滯后。地方行政管理中的法律、法規(guī)、行政法規(guī)要更加完備、全面，中央和地方稅收也要更加完善。稅收制度的差異使其無法進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范和調(diào)整，從而導(dǎo)致彼此之間不必要的摩擦和沖突，從而導(dǎo)致所有控制機(jī)制的實(shí)施出現(xiàn)一定的停滯。由于稅收監(jiān)督管理的立法過程并不清晰可見，不能為稅收監(jiān)督管理創(chuàng)造一個(gè)全面的法律保障，因此稅收控制機(jī)制受到一定程度的限制。

（二）稅收監(jiān)督形式相對(duì)落后

我國(guó)絕大多數(shù)長(zhǎng)期的財(cái)稅監(jiān)督重點(diǎn)是行政事業(yè)單位的收支情況，日常監(jiān)督有限，監(jiān)督檢查相對(duì)較少，對(duì)資本的監(jiān)管相對(duì)較弱，在稅收管理領(lǐng)域以及監(jiān)督各地區(qū)會(huì)計(jì)質(zhì)量方面存在嚴(yán)重缺陷。以上問題說明，我國(guó)的財(cái)稅調(diào)控機(jī)制存在著一定缺陷，違法事實(shí)經(jīng)常出現(xiàn)，因此財(cái)稅監(jiān)督有待加強(qiáng)。

（三）缺乏稅收控制方面的信息互通

到目前為止，我國(guó)尚未建立全面的稅收信息系統(tǒng)。由于信息技術(shù)水平的滯后，信息無法及時(shí)發(fā)布，稅務(wù)和稅收監(jiān)管工作將遭遇障礙。

第一，是財(cái)政部門與監(jiān)管部門沒有建立起及時(shí)溝通的模式，財(cái)務(wù)管理人員無法實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地了解收支現(xiàn)狀。

第二，并非所有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)都使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)，這使得財(cái)務(wù)管理資金的評(píng)估不可能在每一個(gè)層面做出及時(shí)回應(yīng)。

第三，由于缺乏科學(xué)技術(shù)支持，財(cái)務(wù)部門無法得到應(yīng)有的溝通和及時(shí)的監(jiān)督，這使得監(jiān)管人員難以檢查每一筆資金的實(shí)際情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督職能大幅縮水。

三、改善財(cái)政稅收監(jiān)督管理的對(duì)策建議

（一）建立和完善稅收監(jiān)管相關(guān)的法律法規(guī)

從當(dāng)前稅收監(jiān)督工作的進(jìn)展來看，完備的法律法規(guī)的建立，可能會(huì)對(duì)相關(guān)部門人員的監(jiān)督和規(guī)劃產(chǎn)生一定的限制，從而在一定程度上規(guī)范稅務(wù)職能的形式和內(nèi)容，為稅務(wù)工作的順利推進(jìn)提供了保障。

一是完善和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，需要各部門實(shí)現(xiàn)不同形式的互聯(lián)互通，確保事前監(jiān)管、事中監(jiān)管和事后監(jiān)管能夠有效實(shí)施。二是主動(dòng)提高財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的職能效果。為此，稅務(wù)工作中的一些不足需要提前發(fā)現(xiàn)，實(shí)時(shí)識(shí)別和消除。最后，在構(gòu)建高水平的稅務(wù)調(diào)控體系方面，必須積極配合、相互問責(zé)，與經(jīng)濟(jì)大方向相協(xié)調(diào)，使職能和規(guī)則有效銜接。

在稅收和稅控的發(fā)展方面，通過相關(guān)的法律法規(guī)，不僅可以限制相關(guān)人員的決策，從而保證資金使用的有效規(guī)范，而且可以保證稅收監(jiān)督管理工作的順利開展。首先，通過對(duì)不同治理模式的有機(jī)整合，不斷完善財(cái)政政策理解模式，保證事前、事后、事后的財(cái)政監(jiān)督有效實(shí)施；其次，財(cái)稅管理發(fā)展往往注重效率問題。因此，在事件發(fā)生之前，相關(guān)人員必須發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)分析和解決問題，然后對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行客觀評(píng)估，并推廣經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以有效避免下次財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)此類錯(cuò)誤。三是開展財(cái)稅監(jiān)督活動(dòng)要從不同角度分析和解決問題。因此，必須按照《稅收征管條例》履行各項(xiàng)職能，建立可靠的法律體系，讓稅收和稅收監(jiān)督任務(wù)相互補(bǔ)充，廣泛協(xié)調(diào)，順利、正確地進(jìn)行。最后，從制度控制的角度，積極考慮建立不同的財(cái)稅監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)稅部門之間的關(guān)系，加強(qiáng)合作，互相促進(jìn)。

（二）明確各職能部門的權(quán)利和義務(wù)

要不斷完善稅收監(jiān)督機(jī)制，首先必須引導(dǎo)利益相關(guān)者明確其責(zé)任和義務(wù)。只有這樣，稅務(wù)工作者才能確定他們應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，并利用這些權(quán)利和義務(wù)來推進(jìn)他們的工作。為了有效地監(jiān)督和管理稅收的各項(xiàng)功能，有必要對(duì)監(jiān)管過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，推動(dòng)稅收綜合治理水平逐步提高。另外，通過科學(xué)有效的責(zé)任分析，不僅可以指導(dǎo)相關(guān)員工分工明確地履行職責(zé)，還可以提高監(jiān)管和財(cái)稅管理效率。首先，要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的使命和職責(zé)。在執(zhí)行稅務(wù)和監(jiān)督時(shí)，每個(gè)部門必須允許每個(gè)部門確定自己的任務(wù)和責(zé)任。其次，明確各級(jí)政府的任務(wù)和責(zé)任。在建立和實(shí)施對(duì)財(cái)稅系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制時(shí)，不僅要從各個(gè)方面考慮到政府的期望，而且要切實(shí)體現(xiàn)政府的行動(dòng)。

只有引入改進(jìn)和完善調(diào)控機(jī)制，擴(kuò)大科學(xué)監(jiān)測(cè)方法的應(yīng)用，才能不斷展示調(diào)控機(jī)制對(duì)稅收制度的影響，同時(shí)為后續(xù)改革提供有效的經(jīng)驗(yàn)。通過不斷完善立法程序，以及完善部門的控制和管理機(jī)制，強(qiáng)化稅收的各項(xiàng)職能，實(shí)現(xiàn)稅收創(chuàng)新，加強(qiáng)過程中的監(jiān)管力度。因此，必須建立完善的法律體系，使監(jiān)管工作得到法律保障，使稅務(wù)控制系統(tǒng)更加完善。

在建立財(cái)稅監(jiān)督管理機(jī)制過程中，要廣泛考慮各種預(yù)算模式，從科學(xué)有效的角度履行政府責(zé)任。只有完善稅收征管模式，引入多種管理方式，才能對(duì)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理起到積極的推動(dòng)作用，同時(shí)，它也是更廣泛意義上實(shí)施創(chuàng)新治理的重要工具。監(jiān)管模式的改革創(chuàng)新，使稅收水平和監(jiān)管過程中的稅控水平穩(wěn)步提高。因此，有必要明確政府的責(zé)任，發(fā)揮國(guó)家在金融監(jiān)管體系管理中的積極作用。此外，政府只有出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)，才能為稅收和稅收監(jiān)督提供可靠的法律保障。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅收工作的內(nèi)外部監(jiān)督

完善稅收制度的控制機(jī)制，需要著重發(fā)展內(nèi)部控制和監(jiān)督職能，并跟蹤每個(gè)內(nèi)部部門的行為和動(dòng)態(tài)，執(zhí)行有助于實(shí)施控制機(jī)制的自身監(jiān)督。此外，還應(yīng)建立更完善的監(jiān)督機(jī)制，以改善外部監(jiān)測(cè)和控制。然而，控制和治理過程還應(yīng)側(cè)重于每個(gè)功能和系統(tǒng)的相互關(guān)聯(lián)，在相互關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)上引入改進(jìn)和創(chuàng)新。

要真正落實(shí)稅收治理監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，就必須著力發(fā)展內(nèi)部控制，通過不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)和稅務(wù)控制，為稅務(wù)行為創(chuàng)造適當(dāng)?shù)募s束。這樣有利于企業(yè)內(nèi)部管理制度的創(chuàng)新實(shí)施。同時(shí)，推動(dòng)外部控制的發(fā)展也是促進(jìn)控制體系不斷完善的重要工具，但需要指出的是，各項(xiàng)行政職能的履行必須滿足控制機(jī)制的特殊要求，有效實(shí)施管理創(chuàng)新。此外，財(cái)稅監(jiān)管的發(fā)展也離不開政府的大力支持。政府部門對(duì)財(cái)稅預(yù)算可以采用靈活的編制方法，這將大大提高其管理效率。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的總體專業(yè)水平

為了促進(jìn)財(cái)務(wù)管理相關(guān)職能的順利有效運(yùn)行，提高財(cái)務(wù)管理信息質(zhì)量，必須引導(dǎo)相關(guān)人員探索和積累豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的積極作用，積極主動(dòng)地做好財(cái)務(wù)工作。此外，要正確界定建立健全財(cái)務(wù)控制制度在金融機(jī)構(gòu)管理中的積極作用。要想有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和管理，還需要提高稅務(wù)部門對(duì)信息透明度和質(zhì)量的要求。因此，必須全面開展培訓(xùn)活動(dòng)，使各有關(guān)部門的員工積累足夠的稅收政策知識(shí)，并貫徹執(zhí)行。此外，我們不僅要完善和落實(shí)監(jiān)督機(jī)制，而且要對(duì)在職員工實(shí)施適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)資格認(rèn)證，提高稅務(wù)相關(guān)部門員工的知識(shí)素養(yǎng)。

四、結(jié)論

目前，我國(guó)在稅務(wù)監(jiān)管方面取得了很大進(jìn)展，但也存在一些挑戰(zhàn)。只有不斷創(chuàng)新和完善稅收監(jiān)督管理機(jī)制，才能推進(jìn)財(cái)稅改革創(chuàng)新。然而，我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅體制仍然存在許多問題，由于各級(jí)政府未能及時(shí)建立健全有效的財(cái)稅監(jiān)管機(jī)制，未能科學(xué)有效地解決相關(guān)的財(cái)稅問題。因此，要培育創(chuàng)新，進(jìn)一步發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)，就必須著力完善財(cái)稅監(jiān)督管理機(jī)制。這就需要各級(jí)各部門以推進(jìn)稅收和稅制改革為重點(diǎn)，采取切實(shí)有效的改革措施，促進(jìn)稅收制度更加科學(xué)、合法、合理。在深化改革的過程中，要加強(qiáng)執(zhí)法，防止偷稅漏稅，提高稅收績(jī)效，滿足稅務(wù)工作的各項(xiàng)要求，促進(jìn)財(cái)政稅收監(jiān)督管理工作向更高水平邁進(jìn)。