探究全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用

楊惠娜

（石家莊中基會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙），河北 石家莊 050000）

目前，許多企業(yè)都存在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全的問(wèn)題，全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展也面臨許多挑戰(zhàn)。開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，主要就是企業(yè)在一定的時(shí)間范圍內(nèi)，做好對(duì)資本、財(cái)務(wù)的整體規(guī)劃，還要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，其中主要包括做好預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)等多方面的工作。在量化企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃的基礎(chǔ)上，做好對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)的把控力度，并且對(duì)資金進(jìn)行合理的利用。只有將全面預(yù)算管理貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)流程當(dāng)中，并下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，開(kāi)展預(yù)算分析以及調(diào)整的工作，才能突出全面預(yù)算管理的實(shí)際效用，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理效率，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的參考依據(jù)。

一、全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用價(jià)值

（一）健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)在完善內(nèi)部管理機(jī)制的階段，需要做好以下兩個(gè)方面的工作。首先，將戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃為基礎(chǔ)，開(kāi)展合理的預(yù)算編制工作，不斷提升預(yù)算的執(zhí)行，從中長(zhǎng)期發(fā)展角度進(jìn)行分析。在優(yōu)化內(nèi)部資源配置的同時(shí)，充分發(fā)揮資金的使用效益。在健全預(yù)算考評(píng)制度的過(guò)程中，對(duì)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算利用過(guò)程進(jìn)行控制，并且為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方案變化提供有力參考依據(jù)。其次，在制定財(cái)務(wù)管理機(jī)制的階段，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，激發(fā)工作人員的工作積極性。在提升監(jiān)督管理力度的同時(shí)，規(guī)范化各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為建立健全內(nèi)控體系做好鋪墊。

（二）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的階段，應(yīng)當(dāng)充分的做好事前風(fēng)險(xiǎn)分析以及調(diào)研的工作，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況，制定科學(xué)化的預(yù)算計(jì)劃，杜絕不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。借助全面預(yù)算管理的理念，使得企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)的階段，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的關(guān)系與企業(yè)資源進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。在量化管理與具體化管理的過(guò)程中，有效幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略化發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理，需要以戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃為核心，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的管控力度。在建設(shè)健全溝通平臺(tái)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)員工職責(zé)與權(quán)利的細(xì)分與合理規(guī)劃，當(dāng)各項(xiàng)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，都能及時(shí)追究相關(guān)責(zé)任人，并提升經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率。開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，直觀(guān)了解實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)存在的不同之處，并做好協(xié)調(diào)處理工作，科學(xué)化分配內(nèi)部資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略化發(fā)展目標(biāo)。

二、面預(yù)算管理模式在企業(yè)中應(yīng)用面臨的主要問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全面預(yù)算管理重視度有待提升

企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段，要想促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，就要促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的溝通與交流。若企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算管理重視度不足，就會(huì)對(duì)信息的傳遞速度產(chǎn)生直接的影響。即使是企業(yè)開(kāi)展的預(yù)算編制工作合理，也無(wú)法確保預(yù)算編制方案順利執(zhí)行。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不高，使得全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展面臨一定的阻礙，缺乏專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)作為依托。許多工作人員都認(rèn)為預(yù)算管理僅僅屬于財(cái)務(wù)人員的分內(nèi)工作，其他部門(mén)僅僅是提供數(shù)據(jù)與資料，實(shí)際的預(yù)算管控效果不佳。

（二）缺乏合理的預(yù)算編制方式

預(yù)算編制屬于企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，也屬于提升預(yù)算執(zhí)行力的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)采用的預(yù)算編制方式，會(huì)直接的影響預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)情況。許多企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作的過(guò)程中，引入了滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、固定預(yù)算法等，并結(jié)合不同的運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況，采用不同的預(yù)算編制方式。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，大多數(shù)企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作的階段，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有從全局性的角度進(jìn)行分析，僅僅采用增量預(yù)算法，以上一年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為參考，開(kāi)展當(dāng)前年度的預(yù)算編制工作，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏合理性。

（三）預(yù)算指標(biāo)缺乏科學(xué)性

企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作的階段，都明確了將市場(chǎng)作為基礎(chǔ)的核心意義。但就預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)情況進(jìn)行分析，許多預(yù)算編制人員沒(méi)有充分的預(yù)測(cè)與分析市場(chǎng)需求的變化，使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境與預(yù)算指標(biāo)存在一定的差異，不利于建設(shè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系，阻礙企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中的應(yīng)用策略

（一）落實(shí)崗位責(zé)任制，強(qiáng)化全面預(yù)算資金管理力度

企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段，各項(xiàng)管理工作都是由資金管理、人力資源管理、風(fēng)險(xiǎn)管控等多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的。在不斷提升財(cái)務(wù)管理力度的階段，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)情況以及預(yù)算的執(zhí)行力有直接的關(guān)系。在不斷優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)的過(guò)程中，明確各個(gè)部門(mén)的基本職責(zé)，還能約束員工的工作行為。在結(jié)合市場(chǎng)需求變化以及市場(chǎng)環(huán)境變化的同時(shí)，做好科學(xué)化的崗位規(guī)劃工作，并且為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的落實(shí)以及提升審查監(jiān)督力度打下良好基礎(chǔ)。另外，進(jìn)一步提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以企業(yè)的盈利水平與財(cái)務(wù)狀況為核心，做好生產(chǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)的分析工作，及時(shí)洞察市場(chǎng)需求的變化，結(jié)合不同產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)進(jìn)行分析，并且作為預(yù)算編制的核心參考依據(jù)。財(cái)務(wù)人員需要在財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展之前，就做好風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，并對(duì)整個(gè)工作流程進(jìn)行監(jiān)督與控制，了解企業(yè)的實(shí)際盈利水平與償債能力，注重科學(xué)化的投融資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，以全面預(yù)算管理理念作為基礎(chǔ)，逐步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，杜絕各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的資金管控力度。

（二）開(kāi)展合理預(yù)算編制，保證預(yù)算準(zhǔn)確性與科學(xué)性

企業(yè)做好全面預(yù)算編制的工作，利用從上至下的管理模式，由管理人員提出總體目標(biāo)，還需要了解細(xì)分到各個(gè)部門(mén)當(dāng)中的目標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況、管理原則等進(jìn)行合理的預(yù)算編制，將完善的預(yù)算方案匯報(bào)給預(yù)算委員會(huì)，并由預(yù)算委員會(huì)的人員，做好預(yù)算草案的審查工作，并做好及時(shí)的反饋以及溝通。通過(guò)擬定整體組織預(yù)算方案的方式，經(jīng)過(guò)決策層的審批，開(kāi)展合理的預(yù)算工作，確保在各個(gè)部門(mén)當(dāng)中順利的執(zhí)行。而對(duì)于預(yù)算編制過(guò)程中的問(wèn)題，設(shè)計(jì)科學(xué)化的預(yù)算編制程序，不再沿用傳統(tǒng)的預(yù)算方式，而是以現(xiàn)代化作業(yè)成本法理念為基礎(chǔ)?；谧鳂I(yè)預(yù)算法背景下，分解企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，了解企業(yè)增值作業(yè)與非增值作業(yè)，并編制合理的預(yù)算指標(biāo)。在預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期作業(yè)量之后，做好資源分配的管控工作，落實(shí)預(yù)算編制工作。由于各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位都是以作業(yè)量為核心，并且進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性。所以，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的階段，就需要以分級(jí)編制、上下級(jí)融合的形式開(kāi)展工作，以基層預(yù)算組織編制作為基礎(chǔ)內(nèi)容，分析與對(duì)比財(cái)務(wù)情況與預(yù)算方案，合理的調(diào)整預(yù)算執(zhí)行組織，使得更多的資金能投入到創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目當(dāng)中，做好各個(gè)部門(mén)預(yù)算資金的控制工作，確保整體預(yù)算的科學(xué)性。

（三）加快預(yù)算管理信息化建設(shè)，搭建現(xiàn)金流信息化管理系統(tǒng)

首先，企業(yè)借助全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，搭建現(xiàn)代化信息化平臺(tái)，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)集成化管理以及分析工作，結(jié)合企業(yè)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，健全企業(yè)信息化系統(tǒng)。對(duì)于開(kāi)展實(shí)時(shí)管理與預(yù)測(cè)工作來(lái)說(shuō)，直觀(guān)的了解財(cái)務(wù)信息以及非財(cái)務(wù)信息提出的要求。通過(guò)進(jìn)一步整合信息化系統(tǒng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通與協(xié)作，確保資金流、現(xiàn)金流的融合管控，為全面預(yù)算管理工作開(kāi)展做好鋪墊。通過(guò)建立各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的信息化系統(tǒng)，消除基層管理與管理層信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，杜絕出現(xiàn)預(yù)算松弛的問(wèn)題。通過(guò)強(qiáng)化信息化平臺(tái)建設(shè)，直觀(guān)的反饋預(yù)算執(zhí)行情況，做好動(dòng)態(tài)化預(yù)算監(jiān)督工作，盡早識(shí)別預(yù)算執(zhí)行可能面臨的分析，開(kāi)展準(zhǔn)確、合理的全面預(yù)算管理活動(dòng)。其次，企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化技術(shù)與預(yù)算管理的互相融合，更加注重做好現(xiàn)金流管理的工作。通過(guò)合理借助財(cái)務(wù)軟件的方式，拓寬企業(yè)預(yù)算管理的范圍，做好業(yè)務(wù)工作、資金管理的管控工作。在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的同時(shí)，做好現(xiàn)金流預(yù)算管理工作。企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合發(fā)展計(jì)劃，科學(xué)化預(yù)測(cè)現(xiàn)金流入、流出的情況，確保資金的平衡性調(diào)節(jié)。最后，在開(kāi)展現(xiàn)金流預(yù)算管理工作的階段，只有確保全面預(yù)算管理的效用能發(fā)揮出來(lái)，才能確保融資活動(dòng)的科學(xué)性。在完成了預(yù)算編制工作之后，實(shí)行對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的控制，并做好預(yù)算的調(diào)整工作，發(fā)揮ERP信息化模塊的優(yōu)勢(shì)，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作，獲得原始會(huì)計(jì)憑證，有利于做好后續(xù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的管控與監(jiān)督，為企業(yè)制定合理的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。

四、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)現(xiàn)代化管理過(guò)程中，全面預(yù)算管理發(fā)揮著重要的作用，其中包括做好業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等多個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容。企業(yè)要想不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理體系，就需要充分了解預(yù)算目標(biāo)與計(jì)劃之間的關(guān)系，并且強(qiáng)化預(yù)算全過(guò)程的管理，做好預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算評(píng)估、預(yù)算管控等工作，開(kāi)展科學(xué)化、合理化的預(yù)算編制活動(dòng)。通過(guò)開(kāi)展全面預(yù)算管理活動(dòng)，利用預(yù)算實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)管控，并且?guī)椭髽I(yè)加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)的管理力度，不斷提升預(yù)算執(zhí)行力，貫徹全員全面預(yù)算管理理念，并以信息化平臺(tái)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管控，不斷提升全面預(yù)算管理水平，推動(dòng)企業(yè)的綜合性發(fā)展。