新會(huì)計(jì)制度下完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探究

作者簡(jiǎn)介：李燕 （1983-），女，漢族 ，湖南岳陽(yáng)人。主要研究方向：成本核算與管理，內(nèi)部控制。

【摘要】本文在新政府會(huì)計(jì)制度的背景下，對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，并從單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)維度分析了新制度下單位內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題，也相應(yīng)從兩個(gè)維度就如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提出了對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)部控制;新會(huì)計(jì)制度

新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，完善了現(xiàn)有的政府會(huì)計(jì)核算體系，提高了政府資金的使用效率和管理水平，同時(shí)也對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)和內(nèi)部管控工作提出了更高的要求?，F(xiàn)有的單位內(nèi)部控制在新會(huì)計(jì)制度的要求下顯得有些不足，須加強(qiáng)單位層面以及業(yè)務(wù)層面各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)控工作，鼓勵(lì)全員參與，切實(shí)提高內(nèi)控管理的實(shí)效性和有效性，提升行政事業(yè)單位管理水平。

1. 新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

1.1實(shí)施新會(huì)計(jì)制度為完善行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)帶來(lái)的機(jī)遇

①要求固定資產(chǎn)管理更細(xì)致

新會(huì)計(jì)制度要求行政事業(yè)單位也要計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并對(duì)固定資產(chǎn)的范圍、分類、使用年限及計(jì)提折舊方法等均做出了更具體的規(guī)定，要求加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，全程監(jiān)管資產(chǎn)壽命周期內(nèi)的使用狀況，有利于單位管理層及時(shí)準(zhǔn)確的了解固定資產(chǎn)的真實(shí)狀況，對(duì)資產(chǎn)使用進(jìn)行更好的管理監(jiān)督。

②要求預(yù)算業(yè)務(wù)管理更細(xì)化

新會(huì)計(jì)制度下，對(duì)納入部門預(yù)算管理的資金收支同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)核算，實(shí)行平行記賬。預(yù)算會(huì)計(jì)要求每筆支出都要清晰地對(duì)應(yīng)政府功能科目和部門經(jīng)濟(jì)科目，強(qiáng)化了支出預(yù)算的事前審批，也有利于行政事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程中的不足，調(diào)整用款計(jì)劃，嚴(yán)控超預(yù)算支出，防止資金拆借使用，?？顚Ｓ?。

③要求資金收支管理更嚴(yán)格

新會(huì)計(jì)制度“權(quán)責(zé)發(fā)生制”會(huì)計(jì)核算的引入，有利于行政事業(yè)單位逐步吸收企業(yè)會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，動(dòng)態(tài)反映資金活動(dòng)的整體及明細(xì)情況，利于更科學(xué)核算當(dāng)期收入費(fèi)用，更真實(shí)可靠反映會(huì)計(jì)信息。

④要求財(cái)務(wù)報(bào)告編制更規(guī)范

新會(huì)計(jì)制度對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制的相關(guān)問(wèn)題，提出了更科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和更明確的要求，對(duì)報(bào)表體系和結(jié)構(gòu)做出了很大的完善，要求更全面、深入、細(xì)致地核查報(bào)表信息內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和規(guī)范性。

1.2新會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

新會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)科目進(jìn)行了調(diào)整，采用總分類核算，強(qiáng)化了對(duì)資產(chǎn)的管理。行政事業(yè)單位執(zhí)行新制度，需要通過(guò)多次的資產(chǎn)清查以保障資產(chǎn)信息準(zhǔn)確及資產(chǎn)安全，并進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理制度。

新會(huì)計(jì)制度要求預(yù)算收支兩條線管理，行政事業(yè)單位必須要加強(qiáng)對(duì)資金的分配和使用的監(jiān)管，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控;同時(shí)需要進(jìn)一步推進(jìn)信息化建設(shè)，對(duì)原有信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)或革新。

新會(huì)計(jì)制度要求下，相關(guān)會(huì)計(jì)信息核算難度更大，實(shí)務(wù)操作更復(fù)雜（如行政事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)告編制）。行政事業(yè)單位為滿足其要求，必須在內(nèi)部控制的輔助下，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的分析利用，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息處理加工的監(jiān)管，全面提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、可靠性，才能有效推進(jìn)和實(shí)現(xiàn)改革。

2.新會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1單位層面內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

①主體內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

相關(guān)規(guī)定要求行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要有專門部門及人員管理，單位負(fù)責(zé)人對(duì)整體內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。但事實(shí)上，相當(dāng)一部分單位連領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控意識(shí)都很薄弱，內(nèi)部控制只停留在紙面，僅限于對(duì)相關(guān)文件的了解，也只在單位出現(xiàn)貪污腐敗問(wèn)題時(shí)才會(huì)想起來(lái)財(cái)務(wù)人員還有監(jiān)督職能;單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的選拔及技能培訓(xùn)并不重視，很多財(cái)務(wù)人員的知識(shí)和觀念沒(méi)有得到及時(shí)更新，又缺乏專業(yè)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，內(nèi)控意識(shí)非常淡薄，內(nèi)部控制效率低下;非財(cái)務(wù)工作人員普遍認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己無(wú)關(guān);多數(shù)行政事業(yè)單位還并未形成全員內(nèi)控的意識(shí)和工作氛圍，影響內(nèi)部控制整體效果。

②財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備更新滯后

新會(huì)計(jì)制度引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作更復(fù)雜，財(cái)務(wù)內(nèi)控難度更大。財(cái)務(wù)人員必須及時(shí)更新新制度引入的新理論、新方法、新標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)的知識(shí)儲(chǔ)備，快速提高專業(yè)技能水平，盡快適應(yīng)新制度環(huán)境并與時(shí)俱進(jìn)，否則將難以應(yīng)對(duì)日新月異的財(cái)務(wù)工作相關(guān)要求，難以勝任財(cái)務(wù)崗位。

③內(nèi)部控制信息化進(jìn)程緩慢

行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理過(guò)程中信息流通實(shí)效性不足，信息傳遞不完整的問(wèn)題普遍存在。很多單位的個(gè)別部門雖已具備成熟的會(huì)計(jì)核算、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、決算報(bào)表等系統(tǒng)，但因各系統(tǒng)的負(fù)責(zé)部門不同，歸屬不同的軟件運(yùn)營(yíng)商管理，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和接口存在區(qū)別，各信息化軟件之間不能有效銜接，系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳輸收到影響，導(dǎo)致系統(tǒng)間的融合程度較低，難以實(shí)現(xiàn)部門信息全面有效的互聯(lián)互通;加之二次開(kāi)發(fā)成本較高，行政事業(yè)單位信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢。

④自我評(píng)價(jià)及監(jiān)督機(jī)制不健全

目前多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)僅限于應(yīng)付財(cái)政部門的內(nèi)控報(bào)告編制，缺乏健全有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，自我評(píng)價(jià)流于形式;多數(shù)單位并不重視內(nèi)部控制的監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施主體多為內(nèi)控實(shí)施和日常管理的財(cái)務(wù)部門，獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè);外部監(jiān)督也因財(cái)政審計(jì)等部門人手精力不足，不能做到全面有效的監(jiān)督。

2.2 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

①預(yù)算管理規(guī)范不足

部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門未按照新會(huì)計(jì)制度要求選用預(yù)算編制方法，預(yù)算指標(biāo)不合理、預(yù)算編制不科學(xué)的問(wèn)題普遍存在：?jiǎn)挝桓鞑块T上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)只要能夠最大限度接近以往的數(shù)據(jù)指標(biāo)，有關(guān)部門就會(huì)批準(zhǔn);部分財(cái)務(wù)人員將政府采購(gòu)預(yù)算與一般項(xiàng)目預(yù)算混為一談;有些預(yù)算不涉及其他收入和結(jié)轉(zhuǎn)余額項(xiàng)目預(yù)算;預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，很多支出沒(méi)有預(yù)算或者超預(yù)算;業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的信息交流不足，不能真實(shí)準(zhǔn)確地反映部門的預(yù)算執(zhí)行情況。

②收支管理嚴(yán)謹(jǐn)不足

行政事業(yè)單位財(cái)政非稅收入“收支兩條線”的管理方式，避免了私設(shè)外賬、坐收坐支等問(wèn)題，同時(shí)也使部分單位和部門創(chuàng)收積極性不強(qiáng)，沒(méi)有應(yīng)收盡收;資金審核使用只是單純以是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字為標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)假賬或資金使用超標(biāo)的情況經(jīng)常發(fā)生;一些大額項(xiàng)目的資金支出未經(jīng)過(guò)集體討論后執(zhí)行，常常由負(fù)責(zé)人單獨(dú)拍板決定;有的項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緩慢，完工后結(jié)存資金規(guī)模較大，財(cái)政資金使用率不高。

③政府采購(gòu)管理不夠細(xì)化

如政府采購(gòu)對(duì)象為非標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)和工程時(shí)，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)缺乏公正;通常采用以最低價(jià)格中標(biāo)的交易方式。政府采購(gòu)對(duì)象發(fā)生變更時(shí)，沒(méi)有按照相關(guān)的規(guī)定和流程履行相應(yīng)的手續(xù);采購(gòu)資產(chǎn)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)格。

④資產(chǎn)管理不夠細(xì)致

部分單位大額資產(chǎn)購(gòu)買“一言堂”，有時(shí)甚至是一人決定，并未經(jīng)過(guò)集體研究，資產(chǎn)安全威脅較大;許多單位更注重固定資產(chǎn)的購(gòu)置，而不是管理，沒(méi)有及時(shí)辦理到期不能使用的資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù);固定資產(chǎn)、存貨的購(gòu)買缺少入庫(kù)及領(lǐng)用手續(xù)，資產(chǎn)使用者不明確，造成資產(chǎn)管理責(zé)任不明確。多數(shù)單位的固定資產(chǎn)普遍僅反映歷史狀態(tài)，忽視資產(chǎn)本身的磨損折舊，沒(méi)有實(shí)施定期資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，未及時(shí)更新資產(chǎn)狀態(tài);固定資產(chǎn)與存貨界定不明晰。

⑤建設(shè)項(xiàng)目管理不夠嚴(yán)格

項(xiàng)目立項(xiàng)前缺乏必要的可行性研究論證或者論證流于形式，前期設(shè)計(jì)不合理開(kāi)工后才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致項(xiàng)目擱淺，財(cái)政資金浪費(fèi);竣工驗(yàn)收沒(méi)有組織專家鑒定，財(cái)務(wù)決算未經(jīng)第三方審計(jì);竣工項(xiàng)目形成的資產(chǎn)未及時(shí)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

⑥合同控制不夠有效

沒(méi)有建立合同逐級(jí)授權(quán)的審批流程，內(nèi)控人員只保留采購(gòu)合同，不控制合同登記審核，導(dǎo)致合同權(quán)責(zé)不清，合同管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)增加;合同履行缺乏有效監(jiān)控，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致履約風(fēng)險(xiǎn);涉及糾紛時(shí)維權(quán)意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有采取有效措施，將損失降到最低。

3.新會(huì)計(jì)制度下完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

3.1 單位層面完善內(nèi)部控制對(duì)策

①明確主體責(zé)任，強(qiáng)化關(guān)鍵崗位培訓(xùn)，提高全員內(nèi)控意識(shí)

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要從思想層面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，樹(shù)立強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，建立適合本單位管理的內(nèi)部控制制度。建議在《會(huì)計(jì)法》修訂時(shí)從法律角度明確行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)主體的責(zé)任，將內(nèi)部控制上升到法律層面，使違規(guī)違紀(jì)行為付出相應(yīng)的代價(jià)，才能更有效地促使行政事業(yè)單位重視內(nèi)控建設(shè)。

其次，各崗位員工要積極學(xué)習(xí)最新的政策和制度，并在具體工作環(huán)節(jié)中貫徹執(zhí)行;強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任感，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，完善財(cái)務(wù)工作流程;加大關(guān)鍵崗位培訓(xùn)力度，設(shè)立培訓(xùn)專項(xiàng)資金，制定科學(xué)的內(nèi)控管理培訓(xùn)方案，不僅要開(kāi)展工作人員新制度學(xué)習(xí)的培訓(xùn)，更應(yīng)重視內(nèi)控專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，采用聘請(qǐng)內(nèi)控專家進(jìn)行內(nèi)控職業(yè)技能培訓(xùn)、開(kāi)展知識(shí)競(jìng)賽、演講比賽等多種培訓(xùn)方式，使工作人員學(xué)習(xí)更多內(nèi)控管理知識(shí)，提高內(nèi)控管理意識(shí)。

再次，要加強(qiáng)宣傳，單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門要帶頭加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳教育，督促普通工作人員加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化全員內(nèi)控意識(shí)。

②完善會(huì)計(jì)輪崗機(jī)制，增強(qiáng)專業(yè)人員技能水平，培養(yǎng)全能型財(cái)務(wù)人員

實(shí)行財(cái)務(wù)輪崗制度，可以倒逼財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)學(xué)習(xí)新知識(shí)，迅速加強(qiáng)專業(yè)技能。另外，行政事業(yè)單位很多經(jīng)濟(jì)問(wèn)題是由于財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期不輪崗造成的，實(shí)行財(cái)務(wù)人員輪崗機(jī)制，既有利于預(yù)防財(cái)務(wù)人員利用工作之便舞弊貪污，更有利于提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型全能財(cái)務(wù)人員。

③巧用“大數(shù)據(jù)”加強(qiáng)業(yè)財(cái)信息化建設(shè)，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息共享系統(tǒng)

建立一體化數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，委托同一軟件開(kāi)發(fā)商設(shè)計(jì)，將單位的會(huì)計(jì)核算、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、決算報(bào)表等財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間，以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)與單位的OA行政管理系統(tǒng)之間設(shè)定好關(guān)系銜接;加強(qiáng)部門間的信息對(duì)接，整合信息資源，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享、高效連接和互審。同時(shí)，要培訓(xùn)相關(guān)財(cái)務(wù)人員操作管理軟件，明確權(quán)責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)與監(jiān)管一體化。

④健全內(nèi)部審計(jì)制度，建立流程監(jiān)管制度及內(nèi)控獎(jiǎng)懲機(jī)制

設(shè)定專門的內(nèi)部審計(jì)部門，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的規(guī)定，杜絕由財(cái)務(wù)部門“自己審自己”執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)審部門工作人員專業(yè)能力的提升，不僅要掌握專業(yè)內(nèi)控與審計(jì)相關(guān)的知識(shí)和理論，更要能準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部控制的控制點(diǎn)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)有實(shí)際意義;另外要加強(qiáng)部門之間的內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)，讓每個(gè)工作人員在工作的時(shí)候都可以相互監(jiān)督，有效避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

單位可實(shí)施內(nèi)控獎(jiǎng)懲制度及問(wèn)責(zé)機(jī)制，將內(nèi)控考核做為一個(gè)重要指標(biāo)納入年度績(jī)效考核，考核結(jié)果跟薪酬、職務(wù)晉升、職稱評(píng)定掛鉤，積極參與的部門和員工有獎(jiǎng)，配合不力的則進(jìn)行內(nèi)部追責(zé)。

3.2 業(yè)務(wù)層面完善內(nèi)部控制對(duì)策

①加強(qiáng)預(yù)算控制，強(qiáng)化全面預(yù)算管理

切實(shí)執(zhí)行單位內(nèi)各部門預(yù)算編制的職責(zé)，會(huì)計(jì)部門要正確掌握并傳達(dá)預(yù)算編制的方針及程序，組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，指導(dǎo)各部門進(jìn)行合規(guī)預(yù)算編制。嚴(yán)格管控預(yù)算制定環(huán)節(jié)，加強(qiáng)預(yù)算資金管理和預(yù)算制定的審查監(jiān)督，大額支出需在預(yù)算執(zhí)行層面分析其合理性，并實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。嚴(yán)格按照年初已制定好的預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的日常管理，實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理。

②完善資金使用審查制度，加強(qiáng)資金支出控制

明確各項(xiàng)資金支付的分類及審批權(quán)限，嚴(yán)格把控資金支付前的申請(qǐng)—審批—復(fù)核各必經(jīng)環(huán)節(jié);支付復(fù)核不能只核查領(lǐng)導(dǎo)是否簽字蓋章，應(yīng)全面審查批準(zhǔn)支付申請(qǐng)的程序是否正確、支出是否符合預(yù)算、各類原始單據(jù)是否手續(xù)合法，內(nèi)容齊備等各項(xiàng)內(nèi)容;大額資金支出需經(jīng)集體討論批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

③建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、驗(yàn)收管理等采購(gòu)制度

根據(jù)政府采購(gòu)有關(guān)法律、規(guī)章和制度要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況設(shè)置政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)并明確職責(zé)分工，制定科學(xué)的政府采購(gòu)流程，主要包括：確定采購(gòu)需求，編制采購(gòu)預(yù)算和實(shí)施計(jì)劃，制定采購(gòu)方案，組織采購(gòu)，簽訂采購(gòu)合同，驗(yàn)收和付款，結(jié)算記賬，統(tǒng)計(jì)信息編報(bào)，政府采購(gòu)文件的歸檔和管理等，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)控制管理，責(zé)任到人。

④建立完整健全的資產(chǎn)核算、清查、管理機(jī)制，重視固定資產(chǎn)管理

重視內(nèi)部資產(chǎn)管理，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理人員的相應(yīng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)資產(chǎn)管理意識(shí)，提升資產(chǎn)管理能力。借助現(xiàn)代信息手段實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息自動(dòng)化管理，保證資產(chǎn)信息安全，提高資產(chǎn)管理效率。樹(shù)立低值易耗品管理的責(zé)任感，安排專人集中管理，及時(shí)盤點(diǎn)入庫(kù)，手續(xù)齊全;加強(qiáng)存貨管理，如果符合存貨入賬要求，就要及時(shí)完成進(jìn)庫(kù)手續(xù)和入賬，避免存貨資產(chǎn)費(fèi)用化。

⑤建立項(xiàng)目議事決策及相關(guān)審核機(jī)制，強(qiáng)化項(xiàng)目招標(biāo)、項(xiàng)目資金、工程變更、竣工決算等重要環(huán)節(jié)的控制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立有效的建設(shè)項(xiàng)目決策機(jī)制，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。建設(shè)項(xiàng)目必須由領(lǐng)導(dǎo)小組集體討論決定。強(qiáng)化項(xiàng)目招標(biāo)、項(xiàng)目資金、工程變更、竣工決算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，保證招標(biāo)活動(dòng)公平、公正、合法、合規(guī);建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金加強(qiáng)價(jià)格支付審查，按規(guī)定進(jìn)行價(jià)款結(jié)算。單位建設(shè)項(xiàng)目的變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批手續(xù)。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算，組織竣工結(jié)算審計(jì)。

⑥建立健全合同審批及合同履行監(jiān)督審查制度

加強(qiáng)合同簽訂管理，明確合同的審批及簽署權(quán)限;嚴(yán)格執(zhí)行合同會(huì)簽制度，只有在各會(huì)簽部門負(fù)責(zé)人審核并簽署意見(jiàn)之后，才能對(duì)外訂立合同;加強(qiáng)對(duì)合同履行的監(jiān)控，對(duì)在履行過(guò)程中出現(xiàn)重大變化的合同，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，通過(guò)協(xié)商修訂或解除合同保障單位利益，并根據(jù)履行情況進(jìn)行賬務(wù)及價(jià)款結(jié)算處理;對(duì)未按照合同條款履約的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在付款前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告并終止辦理結(jié)算價(jià)款。

結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，雖不是新生事物卻任重而道遠(yuǎn)，在新會(huì)計(jì)制度背景下，只有不斷創(chuàng)新改進(jìn)才能不斷完善，持續(xù)有效的控制可控風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮其免疫功能，切實(shí)提升單位管理水平。

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