論遠程審計的實施思路與應用

劉海洋

（中建三局第一建設工程有限責任公司北方公司，北京 100000）

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，審計工作也與時俱進，積極探索新的工作途徑，所以發(fā)展出與現(xiàn)場審計相對應的遠程審計模式，遠程審計借助特殊的技術實現(xiàn)實時審計。這種工作模式的出現(xiàn)，大大方便了審計機構開展審計工作，也節(jié)約了時間和成本，同時可以提高工作效率。但從實踐結果來看，該模式的應用也暴露出一定的問題，影響到審計成效，需要對此進行分析和總結，致力于解決相關的問題。

二、遠程審計概述及相關技術

遠程審計就是借助信息技術對需要審計的單位的經(jīng)濟活動展開頻繁、實時的審查、督查工作。在該模式下，審計人員可以在單位內(nèi)部自主查詢、收集、分析所需要的數(shù)據(jù)信息，開展具體流程，達成工作目標。該模式一方面支持實現(xiàn)跨空間的操作，另一方面支持和滿足頻繁且即時的操作需求。該模式的提出大大提高了單位的工作效率，縮短了工作時間，拓展了審計覆蓋面和深度，同時也減少了人員來回奔波的次數(shù)。

該模式的實施需要信息技術的支持，主要依靠以下技術：一是IMS系統(tǒng)。這是對單位內(nèi)部業(yè)務活動進行標準化和流程化管理的綜合信息系統(tǒng)，覆蓋到單位的各項業(yè)務層面，如財務、技術、管理等。二是業(yè)財一體化管理系統(tǒng)，主要是負責這項融合操作的進行，將各項業(yè)務工作以及財務操作相融合，將各自的數(shù)據(jù)結合在一起，達成最大范圍的信息共享，并為內(nèi)控和決策提供支持。三是云筑網(wǎng)，歸屬于某個公司，主要用于施工采購操作，是電商平臺的一種。該平臺允許線上招投標、線上交易并付款等。四是PMS系統(tǒng)，主要是對建筑單位施工項目進行現(xiàn)場記錄和管理，管理范圍涵蓋所有施工行為。五是OA系統(tǒng)，其應用最為普遍，主要覆蓋企業(yè)內(nèi)部關于辦公室、公文、檔案、新聞、內(nèi)部信息等模塊的工作。

三、遠程審計與現(xiàn)場審計的銜接思路及案例

（一）計算機軟件提供支持

遠程審計和現(xiàn)場審計實現(xiàn)有效銜接是建立在功能強大的審計軟件基礎上的，而后者又是建立在互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術基礎上的。2020年用友軟件公司就推出了遠程審計服務，專門開發(fā)軟件用于支持這項工作的落實，支持審計機構和被審計單位按照該模式的要求開展工作。該軟件的使用建立起審計機構和被審計單位之間需求資料的遠程安全交互，在一定程度上解決了疫情期間工作不便利的問題，也減少了疫情防控期間人員外出和聚集而產(chǎn)生感染的風險，從而節(jié)省了行政費用和審計人員整理資料的時間。

（二）制度依據(jù)提供保障

現(xiàn)場審計最大的優(yōu)勢就是可以及時在工作對象單位中收集查證資料及證據(jù)，同時方便與后者的員工及時開展信息交流與求證。但受新冠肺炎疫情或其他情況影響，開展現(xiàn)場審計工作受到一定制約，想要直接獲取資料、延伸調(diào)查取證、當面征求意見等遇到一定的阻礙和難題。在這一背景下，為了避免影響工作，就提出了遠程審計模式，同時部分機構為提升特殊環(huán)境下的工作質(zhì)量，提出了該模式應用的相關要求。如2020年廣東省出臺的《廣東省審計廳關于抗擊新冠肺炎疫情等特殊審計環(huán)境下審計項目質(zhì)量控制有關要求的通知》就積極探索新的審計模式，尋求更加便利有效的審計取證方法，并明確提出可以借助信息技術實現(xiàn)遠程取證。特別是對于存在客觀條件制約，需要進行觀察、盤點、拍照等方式取證的，遠程視頻技術就可以支持實現(xiàn)遠程取證。

（三）可以提高審計效率

相關工作中，大部分屬于普遍性較強的信息收集和處理工作。過去審計人員進行現(xiàn)場審計主要是開展這部分工作，耗時耗力，也在路途上浪費時間。在大數(shù)據(jù)形勢下，審計機關積極尋求信息技術的使用，用于審計工作的開展。特別是很多單位都存在工作量大、任務多、人員不足、基礎設施條件較差等問題，而應用審計信息化技術可以解決這些問題，在減少人力和財力投入的同時提升審計工作成效，所以很多審計機關都在探索構建遠程審計體系。一方面，這可以促進遠程審計數(shù)據(jù)模型更加完善，挖掘新模式下審計工作的規(guī)律和趨勢性問題；另一方面，模型的應用可以及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，并提出預警，實現(xiàn)對重點領域的常態(tài)化監(jiān)控，推動事后檢查向事中審計、事前預警轉(zhuǎn)型。

（四）實例

遠程審計可以用于精準扶貧和鄉(xiāng)村振興方面，將遠程審計與現(xiàn)場審計銜接，利用移動終端協(xié)助上傳現(xiàn)場工作資料，提高遠程審計人員獲取信息的效率。如汕頭市開發(fā)的“遠程審計”APP，這款APP可以在手機上使用，支持對各類需要現(xiàn)場檢查的審計項目，其中的精準扶貧模塊可以借助信息填寫和圖片傳輸?shù)墓δ荛_展工作，貧困村的村委人員可將各單位的營業(yè)執(zhí)照、職業(yè)資格證書等上傳，節(jié)省了審計人員現(xiàn)場檢查的時間和支出。

四、遠程審計發(fā)展存在的局限性

（一）被審單位人員參與度低

該模式的開展需要審計對象雙方的員工進行密切接觸和溝通，獲取全面的信息。但如果被審計單位的工作人員不重視這項工作，不能有效配合，對于工作事項參與度較低，就無法保證遠程審計的工作成效，在開展交互式審計活動任務時更是如此。

（二）溝通效率降低

遠程審計模式下，雙方并不是面對面地溝通，而是視頻或者語音溝通，這樣會降低溝通效率，特別是復雜的多部門、多人交流的問題，或者要求長時間交流的問題，在交流過程中有可能受到干擾，不能及時搭建交互渠道。同樣，遠程溝通形式下，如果對象單位的員工提供偽造或虛假的信息資料，審計人員也無法及時發(fā)現(xiàn)。

（三）存在多樣化的問題

審計人員固有的信任及審計習慣也是需要考慮的重要因素，很多審計人員因為長期的工作經(jīng)驗，更習慣進行現(xiàn)場審計，認為這樣可以獲得更全面和準確的證據(jù)，進行溝通、判斷等也更具真實性，可以保證工作過程中的信任度。而遠程審計模式與之相反，很多審計人員不太信任過程中的資料收集或最終的結果。遠程審計缺乏指導規(guī)范，工作的規(guī)范性和標準性不足，在目前使用的審計準則及指南中都沒有對此給出規(guī)定或者工作意見。另外，遠程審計工作的開展對于信息技術的依賴程度過高，是建立在網(wǎng)絡和軟件基礎上的，如果網(wǎng)絡信號不好、軟件出故障就可能影響工作的順利進行。

五、遠程審計的應用措施

（一）加強網(wǎng)絡信息安全管理

遠程審計對于互聯(lián)網(wǎng)技術的依賴性較高，信息化傳輸模式存在網(wǎng)絡信息安全風險，所以要做好這方面的風險控制。首先是對系統(tǒng)安全防護機制進行管理，做好安全防護，并實施權限制，按照權限劃分允許使用的板塊，避免出現(xiàn)越權行為或者欺詐操作。其次是建立防護體系，定期檢查系統(tǒng)和保密措施的完整性，避免出現(xiàn)漏洞和錯誤。再次是明確審計軟件與系統(tǒng)的接口，定期維護軟件，及時修訂補丁。最后是增強審計人員的網(wǎng)絡信息安全意識，嚴格遵守制度操作，盡量不要出現(xiàn)審計信息被遺失、損壞等情況，保證所獲取信息的完整性。

（二）靈活選擇取證方式

審計人員需要結合實際，在合法的基礎上探究遠程審計取證方式，保證取得的資料和證據(jù)的完整性、準確性以及有效性。比如，視頻錄像、多人視頻會議等技術可以實現(xiàn)證據(jù)的遠程傳輸，由被審計單位進行線上確認。如果被審計單位無法確認，可以征求其上級單位或主管部門對審計結論的意見作為替代。

（三）建立遠程審計與現(xiàn)場審計銜接的平臺

該模式的實施需要建立供雙方溝通的信息平臺，支持兩種工作模式的銜接。監(jiān)理現(xiàn)場審計作業(yè)系統(tǒng)，規(guī)范數(shù)據(jù)收集、整理和分析的標準化長效機制，確?，F(xiàn)場采集的信息合格與可用；建立審計大數(shù)據(jù)中心，并通過大量的數(shù)據(jù)分析和總結，構建起審計信息模型，支持智能遠程審計。實行審計項目全過程管理，通過固定工作人員、崗位和責任，明確權責劃分，對工作進程實施全過程監(jiān)管，并滿足頻繁出現(xiàn)的業(yè)務處理需求。

六、結語

隨著信息化平臺系統(tǒng)越來越成熟、完善、全面，加之語音、視頻工具、遠程會議技術等通信技術的高速發(fā)展，各個單位都已具備一定的遠程化審計條件。這些條件的出現(xiàn)推動了遠程審計模式的發(fā)展，其雖然不能完全代替現(xiàn)場審計，但以新冠肺炎疫情為契機，順應審計工作的發(fā)展趨勢，支持相關單位在審計遠程化方面進行積極探索，能夠為提升審計工作的便利和高效提供助力。