論科技公司納稅管理風(fēng)險及其控制

關(guān)秋萍

（陜西恒企教育科技有限公司，陜西 西安 710048）

如今，如何進(jìn)行納稅管理成了需要每個公司慎重考慮的一件大事。因此，實行納稅管理方案與措施，將稅負(fù)問題落實到底，有效進(jìn)行稅收的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是科技公司提高自身競爭力的必然選擇。

一、科技公司主要面臨的納稅管理風(fēng)險

（一）經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險

科技公司在進(jìn)行納稅管理時需投入大量的資金成本，同時，其實際應(yīng)用籌劃方案所涉及的難度決定著納稅成本的高低。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)流程，大致可以將科技公司的成本分為三個板塊，即服務(wù)成本、專業(yè)性成本、風(fēng)險管理成本?？萍脊緦I(yè)性成本一般是指公司在申請科學(xué)技術(shù)資格的過程中需要對相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)、工作人員的學(xué)歷占比、產(chǎn)品研發(fā)費用、高收入分配比例等方面有不同的要求，而這些條件是有一些特定的計算考核方法的。公司若想要達(dá)成這樣的條件，就需要投入大量的資金成本，且要付出較多的時間、人力和物力，讓自主知識產(chǎn)權(quán)符合規(guī)定數(shù)量，同時還要不斷累積，要不斷調(diào)整與優(yōu)化自身產(chǎn)品業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)，聘請高科技專業(yè)技術(shù)人員加大研發(fā)力度，還要在營銷策劃上作出改變、提高管理水平等。顯然，上述每一項具體條件的實現(xiàn)都離不開各項資源的支撐［1］。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險

一個公司未來的發(fā)展和規(guī)劃是由各種戰(zhàn)略決定的，如市場戰(zhàn)略、營銷產(chǎn)品戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、市場競爭戰(zhàn)略等。因此，科技公司在對稅收進(jìn)行整體的規(guī)劃時要考慮公司當(dāng)前的運營狀況，比如公司處于何種定位、應(yīng)選擇哪種產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)、應(yīng)選擇哪種人力資源管理策略和資本運作方式、實施市場營銷的具體方法和策略等。這些內(nèi)容和公司自身的發(fā)展戰(zhàn)略都有著很大的聯(lián)系，科技公司制定的稅收籌劃方案要與公司的未來發(fā)展和規(guī)劃相結(jié)合。

（三）法律風(fēng)險

科技公司在開展某些業(yè)務(wù)時需要符合相關(guān)的法律法規(guī)，否則就可能導(dǎo)致公司的運營資格被取消。例如，在安全質(zhì)量方面出現(xiàn)偷稅漏稅行為，或者違反相關(guān)的法律法規(guī)等都會導(dǎo)致公司的營業(yè)資格被取消，而被取消資格的科技公司在五年之內(nèi)不能被再次認(rèn)定。

（四）經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險

在經(jīng)營環(huán)境方面，科技公司的主要風(fēng)險源于市場的不斷變化和政府部門兩個方面。例如，在信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，科技公司的合作伙伴非常容易從不同的角度搜集公司的信息數(shù)據(jù)，當(dāng)公司在稅收籌劃方面出現(xiàn)失誤時，與之相關(guān)的合作伙伴就會對公司總體經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑，最終不利于雙方的合作以及科技公司市場競爭力的提升。甚至有的科技公司因在稅收方面造假而出現(xiàn)了稅收籌劃問題，這不僅讓其承擔(dān)了法律后果，受到了處罰，還影響了公司的聲譽(yù)，不利于公司的穩(wěn)定發(fā)展，因為這其中的風(fēng)險是沒有辦法控制的［2］。

二、科技公司的控制稅收管理風(fēng)險策略

（一）轉(zhuǎn)變公司自身觀念，增強(qiáng)相關(guān)財務(wù)人員的稅收管理意識

科技公司要想實現(xiàn)更好的稅收管理，就要將稅收統(tǒng)籌工作放在重要位置上，將其作為公司管理的基本環(huán)節(jié)。要在公司現(xiàn)有的基礎(chǔ)上增強(qiáng)高管人員、財務(wù)工作人員、納稅籌劃工作人員的專業(yè)意識，讓其重視防范納稅管理中的風(fēng)險，并增強(qiáng)防范的意識，以組建一個專業(yè)性較強(qiáng)的稅收統(tǒng)籌規(guī)劃團(tuán)隊。例如，聘請相關(guān)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)人員到公司舉辦稅務(wù)科普講座、定期開展培訓(xùn)活動等，讓公司內(nèi)部員工能快速掌握財務(wù)方面的法律法規(guī)等專業(yè)知識，并結(jié)合公司現(xiàn)狀，制定稅收統(tǒng)籌計劃工作和任務(wù)。

（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)

納稅管理風(fēng)險防范工作中有一個關(guān)鍵流程，那就是對各種潛在風(fēng)險進(jìn)行有效識別和分析?？萍脊灸苓\用各種總結(jié)報告、報表分析、稅務(wù)清單、稅務(wù)流程圖等有效方式對與科技公司有關(guān)的納稅管理風(fēng)險信息進(jìn)行全面的搜集與匯總。例如，相關(guān)政策的法律法規(guī)變化、納稅制度存在的不合理性、公司經(jīng)營方式與以往的區(qū)別、組織機(jī)構(gòu)的改變等，都能在一定程度上降低納稅的風(fēng)險指數(shù)，使納稅籌劃方案得到最大限度的保障。

（三）完善納稅管理體制，對內(nèi)部管理進(jìn)行強(qiáng)化升級

第一，設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)制度。對于一些規(guī)模較大且有治理能力的公司可以設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)制度，并從領(lǐng)導(dǎo)層選擇合適的稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人，同時，健全稅務(wù)管理制度。稅務(wù)總監(jiān)有對納稅管理風(fēng)險進(jìn)行把關(guān)的作用，同時具有相對獨立的地位，能夠幫助公司負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)稅務(wù)工作。當(dāng)實施納稅管理工作時，稅務(wù)總監(jiān)能站在全方位、系統(tǒng)化的角度思考問題，用創(chuàng)新的管理理念更加積極主動地投入稅務(wù)工作中，有效運營和管理公司的稅務(wù)工作，維護(hù)公司的各種利益，防范涉稅風(fēng)險，進(jìn)而實現(xiàn)科技公司的持續(xù)發(fā)展［3］。

第二，健全專業(yè)的管理團(tuán)隊。在科技公司內(nèi)部建立納稅管理部門，并作為一個獨立的部門存在，這樣既能突出納稅管理工作的重要性，提高工作質(zhì)量，又能從根源上將納稅管理工作落實到位，有利于對不同部門進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督和管理，特別是對財務(wù)部門，還可以使雙方形成相互牽制的關(guān)系。

第三，強(qiáng)化內(nèi)部管理制度，落實管理責(zé)任?？萍脊疽鶕?jù)國家頒布的稅法及相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合自身公司的現(xiàn)實情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度。例如，可以制定《納稅管理核算規(guī)章制度》等，確立納稅管理原則，同時，分配并落實各個部門的職責(zé)、工作任務(wù)及流程，確保納稅管理的科學(xué)性和細(xì)分化。

第四，實行流程控制。納稅管理部門不能僅參與最后的財務(wù)匯總環(huán)節(jié)，還要制定采購、銷售等流程的計劃，提高各部門參與度，使用科學(xué)合理的稅務(wù)安全準(zhǔn)則，將稅負(fù)降到最低。同時，讓有關(guān)部門完成稅務(wù)安排工作，并對稅款進(jìn)行支付，財務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)核算。需要注意的是，要在此過程中全面開展監(jiān)督工作，當(dāng)出現(xiàn)錯誤或者財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差時要及時匯報，以保證公司納稅管理的有效性，讓制度能真正防范稅務(wù)管理風(fēng)險，提高科技公司的經(jīng)濟(jì)效益。

第五，建立嚴(yán)格的獎懲考核制度?？萍脊疽粩嗤晟瓶己思顧C(jī)制，讓納稅管理工作效果能得到充分發(fā)揮。可以將懲獎考核機(jī)制與公司納稅管理人員的工作績效掛鉤，讓納稅管理團(tuán)隊及個人的經(jīng)濟(jì)收入和晉升職位相銜接，提高公司員工納稅管理的積極性，真正做好納稅管理［4］。

（四）及時溝通，建立預(yù)警應(yīng)急制度

納稅管理部門要想規(guī)避納稅管理中存在的風(fēng)險，就要與各個部門保持有效的溝通和聯(lián)系，并且同各個部門建立和諧融洽、積極互動、誠信交往的關(guān)系。要在與財務(wù)管理部門有效溝通的基礎(chǔ)上建立健全相應(yīng)的預(yù)防預(yù)警應(yīng)急機(jī)制，深入了解當(dāng)下形勢的最新優(yōu)惠政策以及高效率的處理方法，在解決風(fēng)險難題的同時，不斷提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。同時，在開展外部稅務(wù)檢查工作時要及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理存在的問題，并作出預(yù)警，讓管理人員及時掌握情況。此外，對于新出現(xiàn)的問題和模糊不清的問題，在處理時要結(jié)合公司自身的情況，提出有利的觀點和建議，運用強(qiáng)有力的說法和事實證據(jù)說服稅務(wù)檢查人員，以最大限度地獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可，進(jìn)而不斷推動科技公司的發(fā)展。

（五）對稅務(wù)票據(jù)的納稅風(fēng)險控制

科技公司開展具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時會收到類似增值稅專用發(fā)票等稅務(wù)票據(jù)，公司在接收這些外來票據(jù)時要對票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格、仔細(xì)的審查和甄別，防止出現(xiàn)虛假票據(jù)。同時，要關(guān)注票據(jù)是否存在瑕疵或損壞，以免重新補(bǔ)繳稅款，或者承擔(dān)各種不應(yīng)出現(xiàn)的罰款，減少人為原因帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

三、結(jié)語

科技公司要想處理好納稅管理風(fēng)險，就要對納稅管理中的各類風(fēng)險進(jìn)行具體的分析，不斷增強(qiáng)納稅意識，不能單純地認(rèn)為納稅就是財務(wù)部門的工作，否則就容易讓公司在進(jìn)行決策、簽署合同以及辦理業(yè)務(wù)時不能充分考慮稅收管理問題而出現(xiàn)難以承擔(dān)的稅負(fù)問題。同時，公司要不斷完善稅務(wù)管理制度和預(yù)警機(jī)制，提升公司的內(nèi)部管理能力，最大限度地規(guī)避涉稅風(fēng)險，從根本上讓公司相關(guān)負(fù)責(zé)人履行決策職責(zé)，加大風(fēng)險監(jiān)督力度，防止納稅管理風(fēng)險行為的出現(xiàn)。