軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃的思路與策略

丁偉良

（立信會計師事務(wù)所〔特殊普通合伙〕浙江分所，浙江 杭州 310004）

一、引言

在國家政策大力扶持與各行業(yè)的信息化水平不斷提升的背景之下，同時又得益于“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計算模式的興起，軟件行業(yè)正處于穩(wěn)定快速發(fā)展階段。尤其在北京、上海等經(jīng)濟(jì)高度繁榮的城市，大批優(yōu)秀的軟件企業(yè)正逐漸崛起。軟件企業(yè)一直享受著國家多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，而近年來“營改增”政策及各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策的落地，改變了軟件企業(yè)的稅收環(huán)境，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容與方向也隨之改變。因此，軟件企業(yè)如何充分把握政策變化，落實(shí)稅務(wù)籌劃，合理享受稅收優(yōu)惠，成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中亟須思考的問題。

二、軟件企業(yè)落實(shí)稅務(wù)籌劃的重要性

（一）稅務(wù)籌劃相關(guān)概念

稅務(wù)籌劃指納稅主體在納稅前，通過對企業(yè)內(nèi)部涉稅行為的合理規(guī)劃，制定一套科學(xué)完善的納稅操作方案，以達(dá)到降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的目的。區(qū)別于偷稅、漏稅等行為，稅務(wù)籌劃是合理合法的。

（二）軟件企業(yè)落實(shí)稅務(wù)籌劃的重要性

軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)不僅依托于國家完善的稅收政策法規(guī)，也與其行業(yè)特質(zhì)息息相關(guān)［1］。軟件行業(yè)當(dāng)前面臨著競爭激烈的市場環(huán)境，在研發(fā)、運(yùn)營過程中會投入大量成本，同時企業(yè)的日常經(jīng)營也需要大量的資金支持。稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)支出的降低，提升管理水平，降低經(jīng)營成本。與此同時，國家還出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策支持軟件行業(yè)的發(fā)展，因此，軟件企業(yè)可開展科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作，充分享受政策紅利。

三、軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃落實(shí)存在問題

（一）對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知不足

當(dāng)前，軟件行業(yè)競爭激烈，給企業(yè)的經(jīng)營帶來嚴(yán)峻的考驗(yàn)。稅務(wù)籌劃作為軟件企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展進(jìn)程中一項(xiàng)極為重要的工作，影響到企業(yè)財務(wù)管理工作的開展效果。稅務(wù)籌劃受管理層對這項(xiàng)工作的重視程度和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)架構(gòu)的影響較大。部分企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，對自身經(jīng)營管理狀況的了解程度不足，管理層對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)知依舊停留在減少稅負(fù)的層面，在后續(xù)的工作開展過程中，將稅務(wù)籌劃工作全權(quán)交由財務(wù)部門落實(shí)，未能調(diào)動企業(yè)各部門參與。同時，新稅制改革政策的實(shí)施在一定程度上降低了軟件企業(yè)的稅負(fù)成本，提升了企業(yè)的經(jīng)營效益。但具體到政策落實(shí)的過程中，不同的政策對軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響側(cè)重點(diǎn)稍有不同。企業(yè)財務(wù)人員對當(dāng)前國家稅收政策法規(guī)把握得不夠全面，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案可行性不足，難以發(fā)揮其應(yīng)有的價值。

（二）組織架構(gòu)完善程度不足

部分企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)行組織架構(gòu)與納稅籌劃工作開展需求的匹配度偏低。大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行的都是以股東為主的現(xiàn)代化管理組織架構(gòu)，但此架構(gòu)僅針對企業(yè)內(nèi)部的職能進(jìn)行劃分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)開展及目標(biāo)核算工作中各職能部門員工缺乏配合度，特別是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通交流存在障礙，部門之間很難進(jìn)行協(xié)同合作，這使得稅務(wù)籌劃工作的開展缺乏可靠的數(shù)據(jù)支撐，阻礙稅務(wù)籌劃工作在軟件企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)［2］。

（三）稅務(wù)籌劃方式合理性不足

從目前部分軟件企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作落實(shí)狀況來看，在籌劃方式上依舊存在許多不合理之處。例如，無法充分利用稅收優(yōu)惠政策，尤其是對研發(fā)費(fèi)用加計扣除不清，對項(xiàng)目管理間的關(guān)系認(rèn)知不明，以及未能根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r設(shè)置有效預(yù)算等。這些問題不僅導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作難以發(fā)揮真實(shí)價值，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常經(jīng)營。

（四）員工專業(yè)水平有待提高

納稅籌劃工作的開展對于員工專業(yè)程度有較高要求，必須確保員工能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行全面協(xié)調(diào)規(guī)劃。部分企業(yè)在員工配置方面缺乏合理性，員工的專業(yè)程度難以滿足納稅籌劃工作開展的要求［3］。另外，納稅籌劃員工權(quán)限不足，無法深入項(xiàng)目管理層，導(dǎo)致納稅籌劃工作相關(guān)安排無法盡快落到實(shí)處，影響納稅籌劃工作效果。

四、軟件企業(yè)納稅籌劃落實(shí)路徑分析

（一）強(qiáng)化全員納稅籌劃認(rèn)知

軟件企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)與時俱進(jìn)，及時吸收借鑒先進(jìn)的經(jīng)營管理理念，進(jìn)一步強(qiáng)化全員納稅籌劃意識，通過對國家稅務(wù)政策法規(guī)的充分研究，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。在經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)開展過程中，管理層應(yīng)當(dāng)以身作則，發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用，從企業(yè)全局統(tǒng)籌稅務(wù)籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。企業(yè)內(nèi)部各職能部門要進(jìn)一步提升對稅務(wù)籌劃工作開展的配合度，推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)內(nèi)部的開展。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)

企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)結(jié)合納稅籌劃工作落實(shí)要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的優(yōu)化與完善。軟件企業(yè)傳統(tǒng)模式下的組織架構(gòu)雖然能夠滿足企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展需求，但就目前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)現(xiàn)代化經(jīng)營管理思維，將“職能型組織架構(gòu)”逐漸轉(zhuǎn)為“全面管理方向組織架構(gòu)”［4］。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全內(nèi)部財務(wù)管理體系，規(guī)范會計核算方法，同時全面梳理各項(xiàng)經(jīng)營管理活動，充分識別涉稅業(yè)務(wù)，通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)模式的有效規(guī)劃。

（三）優(yōu)化納稅籌劃方式

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)預(yù)算工作，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的開展都要以預(yù)算為核心。納稅籌劃作為財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，也須以預(yù)算作為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家政策法規(guī)，結(jié)合自身經(jīng)營管理狀況，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的開展。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確的項(xiàng)目管理意識。在軟件企業(yè)業(yè)務(wù)開展過程中，主要費(fèi)用支出在新技術(shù)、產(chǎn)品及工藝研發(fā)上［5］。因此企業(yè)可以利用研發(fā)費(fèi)用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)成本的降低。在此過程中，企業(yè)要享受此項(xiàng)優(yōu)惠，需建立在項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)等文檔齊全、合法、合規(guī)的基礎(chǔ)之上。因此，在實(shí)際開展業(yè)務(wù)過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配置專人負(fù)責(zé)規(guī)定文檔的收集，確保能夠享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（四）建立健全合同涉稅審查機(jī)制

軟件企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，應(yīng)當(dāng)建立有效的合同審查機(jī)制，確保在稅務(wù)籌劃工作中遵守相關(guān)政策法規(guī)，避免企業(yè)在發(fā)展過程中面臨涉稅風(fēng)險。例如，根據(jù)當(dāng)前增值稅政策規(guī)定，軟件企業(yè)只要符合相關(guān)規(guī)定即可享受增值稅免征或者即征即退的優(yōu)惠。因此，企業(yè)在進(jìn)行合同審查時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注軟件開發(fā)著作權(quán)歸屬問題，確保企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策。

（五）強(qiáng)化復(fù)合型人才儲備

當(dāng)前國家大力扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，軟件企業(yè)可以充分利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃，享受國家的政策扶持。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到自身的發(fā)展優(yōu)勢，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部復(fù)合型人才儲備。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確自身人才引進(jìn)機(jī)制存在的不足，提升人才引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)以及準(zhǔn)入門檻，大力引進(jìn)專業(yè)人才。其次，落實(shí)人才培養(yǎng)制度，定期在企業(yè)內(nèi)部開展具有針對性的教育培訓(xùn)活動，要求員工不斷拓展自身的知識面，在掌握財務(wù)、稅務(wù)專業(yè)領(lǐng)域知識的同時，主動了解國家稅收政策變化情況，為稅務(wù)籌劃提供有參考價值的建議和信息。最后，企業(yè)要以完善的人力資源管理體系為基礎(chǔ)，提高對執(zhí)行層人員管理工作的重視程度，優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部薪酬機(jī)構(gòu)體系，一方面通過提升薪資待遇實(shí)現(xiàn)優(yōu)秀員工的留存，另一方面，增強(qiáng)老員工的工作積極性、歸屬感與幸福感［6］。

五、結(jié)語

軟件企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)不斷提升自身納稅籌劃工作水平，在合法的原則下設(shè)計納稅方案，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高行業(yè)競爭力。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，完善內(nèi)部經(jīng)營管理體系，強(qiáng)化全員認(rèn)知，充分學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策法規(guī)。其次，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部復(fù)合型人才儲備，為稅務(wù)籌劃工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。全面提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量，推動企業(yè)于當(dāng)前競爭激烈的行業(yè)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。