對(duì)小額貸款公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的研究

張?jiān)凭?/p>

（鹽城市城南新區(qū)新都農(nóng)村小額貸款有限公司，江蘇 鹽城 224000）

一、前言

內(nèi)部控制是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，小額貸款公司通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別、評(píng)估和控制，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度。由于小額貸款公司的整體規(guī)模遠(yuǎn)小于國(guó)有銀行和大規(guī)模的商業(yè)銀行，而且小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力也遠(yuǎn)低于大規(guī)模金融機(jī)構(gòu)，因此管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是保障小額貸款公司安全經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。

二、小額貸款公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的必要性

（一）規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于小額貸款公司的發(fā)展時(shí)間相對(duì)較短，在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估等方面存在一定困難，又由于小額貸款公司面臨的大多是經(jīng)濟(jì)效益不穩(wěn)定的“三農(nóng)”、個(gè)體工商戶或者是小微企業(yè)等，因此發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率較大［1］。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成動(dòng)因，從而制定針對(duì)性措施防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如貸款業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員可對(duì)具有融資需求的企業(yè)進(jìn)行資信與還款能力調(diào)查分析，防止出現(xiàn)貸款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)價(jià)值最大化

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)小額貸款公司的貸款計(jì)劃進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)，分析貸款方案的優(yōu)缺點(diǎn)，收集財(cái)務(wù)信息，評(píng)價(jià)人員將報(bào)告反饋至管理層，使其明確各個(gè)貸款方案存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過(guò)研究后確定最終的貸款方案，避免損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，確保順利實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)價(jià)值最大化目標(biāo)。

三、小額貸款公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不到位，存在資金、信用等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，小額貸款公司雖然從事貸款等金融業(yè)務(wù)，但在稅收、接入征信、抵押登記、外部融資、不良資產(chǎn)核銷等方面難以享受與金融機(jī)構(gòu)同類業(yè)務(wù)相同的政策待遇。其次，小額貸款公司是不吸收存款的，主要是依靠?jī)?nèi)部自持資金發(fā)放貸款，資金營(yíng)運(yùn)管理風(fēng)險(xiǎn)高、壓力大，資金成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般商業(yè)銀行，而且企業(yè)面對(duì)的貸款對(duì)象大部分是“三農(nóng)”、個(gè)體工商戶和小微企業(yè)，資金在借出之后，小額貸款公司難以對(duì)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，至于資金是否按照貸款合同要求使用難以掌握，而且借出的資金回收風(fēng)險(xiǎn)較高，借款人償債水平低、信用等級(jí)低等都會(huì)導(dǎo)致資金回收難度增加［2］。此外，小額貸款公司還沒(méi)有完全接入人行征信和百行征信系統(tǒng)，對(duì)貸款對(duì)象的信用調(diào)查不充分，缺少完整的客戶信用評(píng)價(jià)體系，使小額貸款公司承受的信用風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織以及管理制度不完善

當(dāng)下小額貸款公司的內(nèi)部控制組織架構(gòu)雖然已經(jīng)初具雛形，但是組織結(jié)構(gòu)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面發(fā)揮的作用卻十分有限，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)控制部門職責(zé)分離不到位，而且財(cái)務(wù)部門與風(fēng)險(xiǎn)控制組織之間的溝通存在障礙，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不全面。小額貸款公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要嚴(yán)明的制度約束，僅依靠員工在工作中的自覺(jué)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法達(dá)到最佳的管控效果，但現(xiàn)行的管理制度精細(xì)程度不足，制度對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)執(zhí)行的規(guī)定較為寬泛，缺少量化標(biāo)準(zhǔn)。

四、小額貸款公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面控制，實(shí)行全流程和全員風(fēng)險(xiǎn)管理

在產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段，每一個(gè)產(chǎn)品都要有明確的風(fēng)控措施，堅(jiān)持把風(fēng)險(xiǎn)控制寓于產(chǎn)品設(shè)計(jì)之中，把產(chǎn)品設(shè)計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)控制的第一道關(guān)口。在預(yù)判準(zhǔn)備階段，堅(jiān)持先查詢?nèi)诵姓餍?、社?huì)征信、借款人司法信息等，然后再進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的工作流程。在貸前調(diào)查階段，堅(jiān)持雙人調(diào)查。在貸款審批階段，實(shí)行民主決策、科學(xué)決策。在簽約發(fā)放階段，一是簽約崗和發(fā)放崗分離；二是簽約的法律文本雙人復(fù)核；三是引進(jìn)人臉識(shí)別系統(tǒng)，防止合同代簽風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在貸后管理階段，堅(jiān)持漸進(jìn)式分層次的貸后管理，根據(jù)貸款逾期天數(shù)的不同，安排不同層級(jí)的人員上門催收。此外，實(shí)現(xiàn)全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理，各項(xiàng)業(yè)務(wù)有章可循、有據(jù)可依，風(fēng)控管理井然有序［3］。一是根據(jù)職責(zé)明確每個(gè)部門、每個(gè)崗位的具體風(fēng)控要求，實(shí)施平衡計(jì)分考核，除對(duì)本崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行考核外，還要與公司的貸款逾期、不良貸款等資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)掛鉤，形成人人關(guān)注風(fēng)控，個(gè)個(gè)把脈風(fēng)控的良好氛圍。二是重點(diǎn)落實(shí)客戶經(jīng)理風(fēng)控措施，客戶經(jīng)理的工資績(jī)效直接與逾期貸款清收掛鉤，把風(fēng)險(xiǎn)管理的具體要求落實(shí)到員工個(gè)人和貸款的每個(gè)環(huán)節(jié)中。

（二）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

小額貸款公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，及時(shí)更新并完善管理制度，詳細(xì)說(shuō)明各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控責(zé)任人，為后續(xù)追責(zé)夯實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)當(dāng)包括貸款調(diào)查流程、貸款審批流程、貸審會(huì)制度、貸后管理辦法、客戶經(jīng)理考核辦法、中后臺(tái)人員考核辦法、貸款催收制度、征信查詢制度、檔案管理制度、章印使用制度、財(cái)務(wù)核算制度等一系列規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，明確指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員處理財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）拓寬融資渠道，防范資金風(fēng)險(xiǎn)

小額貸款公司應(yīng)當(dāng)重視管控資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)可以根據(jù)注冊(cè)地金融部門出臺(tái)的相關(guān)政策選擇合適的融資政策。若是小額貸款公司在省金融辦組織開展的監(jiān)管評(píng)級(jí)中被評(píng)為BBB級(jí)及以上的企業(yè)，企業(yè)可以申請(qǐng)使用委托放款的形式籌集資金，與股東注資和銀行借款相比較，此種形式承受的資金風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。

五、小額貸款公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控保障措施

（一）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)原則

小額貸款公司首先需要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基本原則：一是目的性，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)目的，即全面反映企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施和制度提供支持。二是科學(xué)性，立足于實(shí)際制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，采用數(shù)學(xué)化模型構(gòu)建指標(biāo)體系。三是系統(tǒng)性，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視作一個(gè)系統(tǒng)，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系完全覆蓋企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全面體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況。四是實(shí)用性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)必須具有較強(qiáng)的操作性。五是客觀性，確定風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)應(yīng)秉持客觀、公平的態(tài)度，用事實(shí)說(shuō)話。六是可量化性，每一項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)必須能夠被量化。

（二）完善信息與溝通

基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，小額貸款公司可通過(guò)中介機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的信用、償債能力、經(jīng)營(yíng)實(shí)力等進(jìn)行調(diào)查，減少信息不對(duì)等的情況，控制財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)小額貸款公司可依靠具有合作關(guān)系的市場(chǎng)機(jī)構(gòu)對(duì)借出的資金進(jìn)行監(jiān)管跟蹤，嚴(yán)防貸款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。小額貸款公司可以借助行業(yè)協(xié)會(huì)和相關(guān)監(jiān)督部門的力量，搭建貸款信息管理平臺(tái)，與其他的小額貸款機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)等進(jìn)行信息共享，小額貸款公司可以通過(guò)信息共享平臺(tái)對(duì)比分析貸款對(duì)象，增強(qiáng)客戶信息的真實(shí)性［4］。另外，小額貸款公司可利用內(nèi)部現(xiàn)行的自動(dòng)化信息管理系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部溝通，促進(jìn)內(nèi)部信息交流傳輸，由管理部門負(fù)責(zé)定期更新行業(yè)規(guī)范、貸款業(yè)務(wù)流程變化、內(nèi)部控制制度等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部員工可隨時(shí)查詢工作所需的信息，實(shí)現(xiàn)無(wú)障礙溝通。

（三）搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息系統(tǒng)

目前，由于經(jīng)濟(jì)下行和經(jīng)濟(jì)宏觀政策不間斷調(diào)整的影響，小額貸款公司面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨于多樣化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)采集外部行業(yè)信息，整合信息后分析信息之間的關(guān)聯(lián)，隨后進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，提前制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，防患于未然。小額貸款公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估、監(jiān)督等都可以通過(guò)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需要做的是持續(xù)優(yōu)化信息系統(tǒng)，拓展系統(tǒng)功能，強(qiáng)化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范功能作用。另外，小額貸款公司還應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)組建客戶征信數(shù)據(jù)庫(kù)，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)從互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)抓取客戶信息，并及時(shí)存儲(chǔ)客戶信用層面的信息數(shù)據(jù)，在貸款業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中可直接從數(shù)據(jù)庫(kù)查詢調(diào)取客戶信息進(jìn)行評(píng)估，提前預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，從而減小企業(yè)承受的不良貸款壓力。

六、結(jié)語(yǔ)

小額貸款公司必須加快業(yè)財(cái)融合，加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)以及制度內(nèi)容，切實(shí)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響，從而推動(dòng)貸款業(yè)務(wù)順利發(fā)展，保證小額貸款公司的經(jīng)濟(jì)效益有效增長(zhǎng)。