探討中小學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的問(wèn)題及對(duì)策

姜豐霞

（平度市東閣街道杭州路中學(xué)，山東 平度 266700）

一、引言

國(guó)內(nèi)大多數(shù)公立型中小學(xué)校的財(cái)政資金來(lái)源主要是國(guó)家撥款，但是在使用國(guó)家撥付財(cái)政資金時(shí)，一些財(cái)務(wù)人員在資金監(jiān)控方面力度不足，還有部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)挪用資金，這嚴(yán)重影響學(xué)校日常教學(xué)事務(wù)的開展。目前中小學(xué)校的財(cái)務(wù)工作還有很多待改進(jìn)之處，校領(lǐng)導(dǎo)要保證學(xué)校各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)都符合法律規(guī)定，使學(xué)校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息更加真實(shí)有效，防止單位出現(xiàn)貪污腐敗、徇私舞弊等問(wèn)題，提高學(xué)校財(cái)務(wù)工作管理效率。

二、學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)

學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要根據(jù)國(guó)家政府部門發(fā)布的會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則，并結(jié)合學(xué)校自身運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)編制。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度要能夠保障學(xué)校財(cái)政資金的安全，對(duì)財(cái)務(wù)工作和資金管理工作作出合規(guī)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

（一）內(nèi)控制度目的的特殊性

設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是為了讓學(xué)校的運(yùn)營(yíng)更加合規(guī)。學(xué)校作為一個(gè)社會(huì)公益性機(jī)構(gòu)，其建立目的就是為社會(huì)公眾提供教育服務(wù)。制度設(shè)計(jì)能夠保障學(xué)校各項(xiàng)活動(dòng)更加合規(guī)的發(fā)展，以及使學(xué)校財(cái)政資金的使用更加合理，資金利用效率更高，可以將資金分配于學(xué)校各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，保證教學(xué)資產(chǎn)設(shè)備的完整性。

（二）內(nèi)控制度涉及面比較廣

學(xué)校會(huì)涉及教學(xué)和科研等多方面工作，國(guó)家教育部門發(fā)布了中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，要求各級(jí)學(xué)校按照政策要求進(jìn)行本學(xué)校的內(nèi)部制度設(shè)計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理、資產(chǎn)管理及各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷，做好學(xué)校教學(xué)設(shè)施設(shè)備的申購(gòu)驗(yàn)收及設(shè)備報(bào)損報(bào)廢，管理好學(xué)校財(cái)務(wù)檔案資料。

三、中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重視度不足

學(xué)校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)學(xué)校整體財(cái)務(wù)工作，但是有些學(xué)校財(cái)務(wù)部門人員專業(yè)能力不足，處理數(shù)據(jù)不到位，還有的財(cái)務(wù)人員是由教師轉(zhuǎn)崗從事財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的知識(shí)，在財(cái)務(wù)工作方面容易出現(xiàn)一些違規(guī)問(wèn)題，而且學(xué)校內(nèi)也沒(méi)有建立完善的監(jiān)管機(jī)制。學(xué)校的財(cái)務(wù)工作人員都是從事基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)核算工作，沒(méi)有太多時(shí)間接受專業(yè)培訓(xùn)，在學(xué)校中負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)工作，尤其涉及學(xué)校物資購(gòu)進(jìn)時(shí)，沒(méi)有做好及時(shí)的數(shù)據(jù)登記，導(dǎo)致后期的數(shù)據(jù)處理比較困難。而且物資手續(xù)不全，會(huì)導(dǎo)致學(xué)校資金產(chǎn)生收支不平衡的問(wèn)題，最終也會(huì)影響到貨款結(jié)算。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)制重視不足，認(rèn)為只要管理好學(xué)校日常教學(xué)任務(wù)，就算完成了工作目標(biāo)，只要自己不占有學(xué)校資產(chǎn)資金，就算財(cái)務(wù)合規(guī)。還有一些領(lǐng)導(dǎo)以自己不懂財(cái)務(wù)為由推脫工作，使得學(xué)校內(nèi)控機(jī)制無(wú)法得到完善，更遑論設(shè)立相應(yīng)的檢查制度。

（二）財(cái)會(huì)人員專業(yè)性不強(qiáng)

學(xué)校是教書育人的場(chǎng)所，一些校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)后勤職能管理工作不太關(guān)注，財(cái)會(huì)人員對(duì)事業(yè)單位的新會(huì)計(jì)制度了解較少。學(xué)校各科室之間的溝通渠道匱乏，會(huì)導(dǎo)致編制的財(cái)務(wù)工作方案不夠精準(zhǔn)、及時(shí)，也很難為后續(xù)財(cái)務(wù)工作提供科學(xué)的工作報(bào)告。學(xué)校準(zhǔn)備購(gòu)入一些設(shè)施設(shè)備，會(huì)直接報(bào)備財(cái)務(wù)部工作人員，來(lái)劃撥設(shè)備購(gòu)置款項(xiàng)，但是在這些采購(gòu)環(huán)節(jié)中會(huì)出現(xiàn)一些差額。財(cái)務(wù)人員對(duì)學(xué)校教學(xué)工作和一些業(yè)務(wù)工作比較陌生，也會(huì)使得財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)許多問(wèn)題。學(xué)校內(nèi)部對(duì)于新建、新購(gòu)資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)入賬，這會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的生成產(chǎn)生不利影響，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作處理混亂的局面［1］。

四、提升中小學(xué)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度水平的對(duì)策研究

（一）聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)工作人員

我國(guó)規(guī)定中小學(xué)校在實(shí)行九年義務(wù)教育期間，學(xué)校經(jīng)費(fèi)都由國(guó)家財(cái)政資金劃撥，但是在核算期間，要求財(cái)務(wù)工作人員精準(zhǔn)地做好各項(xiàng)事務(wù)的測(cè)算工作。學(xué)校應(yīng)該招聘專業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)管理學(xué)校的各項(xiàng)資金，并執(zhí)行國(guó)家法律及行政事業(yè)單位的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。財(cái)會(huì)人員要結(jié)合國(guó)家發(fā)布的會(huì)計(jì)法和中小學(xué)校管理辦法，優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度，同時(shí)還要認(rèn)真貫徹執(zhí)行學(xué)校會(huì)計(jì)法律法規(guī)，發(fā)揮財(cái)政資金最大效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，使學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作合規(guī)合法。目前，平度市一部分學(xué)校的會(huì)計(jì)已經(jīng)由教委組織招聘了專業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，但還有相當(dāng)多的學(xué)校，會(huì)計(jì)工作還是由轉(zhuǎn)崗的教師擔(dān)任，他們的工作能力和財(cái)務(wù)知識(shí)相對(duì)而言比較欠缺。

（二）優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

中小學(xué)校作為一個(gè)基本的會(huì)計(jì)單位，要明確國(guó)家政府部門發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范要求，并且要優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)機(jī)制。學(xué)校結(jié)合國(guó)家發(fā)布的相關(guān)規(guī)定，在合規(guī)的前提下建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。首要就是設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)資金制度、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)決策制度，使各項(xiàng)職能相互銜接，尤其是增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與教學(xué)工作之間的連接。財(cái)務(wù)內(nèi)控包含了財(cái)務(wù)工作大多數(shù)內(nèi)容，要抓住財(cái)務(wù)工作中的關(guān)鍵點(diǎn)，如落實(shí)財(cái)務(wù)決策、對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控及做好財(cái)務(wù)工作的反饋等各項(xiàng)環(huán)節(jié)，進(jìn)而保證在財(cái)會(huì)核算中，可以實(shí)現(xiàn)單位運(yùn)營(yíng)全過(guò)程的管理控制。優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，逐步細(xì)化財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，制定單位授權(quán)審批機(jī)制，設(shè)計(jì)不相容崗位相分離的管理機(jī)制。通過(guò)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)來(lái)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的約束，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有相應(yīng)的依據(jù)。規(guī)劃設(shè)計(jì)學(xué)校組織架構(gòu)，清晰地劃分財(cái)務(wù)部門的管理職責(zé)，嚴(yán)格履行相應(yīng)職位相分離原則，合理設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)崗位，使出納和會(huì)計(jì)工作由不同人員來(lái)?yè)?dān)任。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部各崗位相互監(jiān)督、約束，建立完善學(xué)校財(cái)務(wù)組織架構(gòu)體系，并增強(qiáng)和員工之間的溝通交流，建立交流信息平臺(tái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的流動(dòng)傳輸［2］。

（三）加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)工作內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理

財(cái)務(wù)工作對(duì)學(xué)校的發(fā)展有著相當(dāng)重要的作用，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要更加重視財(cái)務(wù)工作，在單位設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控部門，組織牽頭設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)還要由高層領(lǐng)導(dǎo)去組織協(xié)調(diào)內(nèi)控制度的落實(shí)。財(cái)務(wù)人員要在自身工作中優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，學(xué)習(xí)新型財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)、財(cái)務(wù)管理辦法。學(xué)校要注重高端復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，不斷提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任感，使其能及時(shí)處理財(cái)務(wù)問(wèn)題。學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)資金籌措、資金使用的管理，強(qiáng)化資金目標(biāo)管控，為學(xué)校的各項(xiàng)教學(xué)科研活動(dòng)提供支持。結(jié)合學(xué)校內(nèi)部運(yùn)營(yíng)實(shí)際，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使得學(xué)校資金使用效率最大化。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

學(xué)校要進(jìn)一步加快財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的搭建，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流動(dòng)，同時(shí)利用財(cái)務(wù)軟件中數(shù)據(jù)歸集自動(dòng)同步功能，為現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員減輕工作量。利用信息平臺(tái)開展數(shù)據(jù)核算、資金管理工作，以便校領(lǐng)導(dǎo)能夠掌握學(xué)校的各項(xiàng)教學(xué)運(yùn)營(yíng)狀況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控力度。學(xué)校應(yīng)分配財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作一定的建設(shè)資金，與外部軟件開發(fā)公司聯(lián)合開發(fā)研制財(cái)務(wù)管理軟件，建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在財(cái)務(wù)軟件上設(shè)置財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)資金管理、資產(chǎn)管理等各項(xiàng)功能，加快財(cái)務(wù)工作信息化發(fā)展，使所有財(cái)務(wù)工作都能夠在系統(tǒng)上開展。利用信息化技術(shù)，建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，建立信息系統(tǒng)共享平臺(tái)，并將學(xué)校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與教學(xué)管理平臺(tái)相聯(lián)系，將教學(xué)數(shù)據(jù)信息及時(shí)地傳輸?shù)截?cái)務(wù)系統(tǒng)中，便于財(cái)務(wù)人員及時(shí)核算。

（五）加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理

學(xué)校要進(jìn)一步加大對(duì)資產(chǎn)的管控力度，監(jiān)督物資采購(gòu)全過(guò)程，建立健全大項(xiàng)支出采購(gòu)制度，并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。根據(jù)學(xué)校內(nèi)部財(cái)政資金的實(shí)際狀況購(gòu)入教學(xué)資產(chǎn)設(shè)備，重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校產(chǎn)生的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益，使購(gòu)置的資產(chǎn)利用效率提高，避免出現(xiàn)大量采購(gòu)設(shè)備而設(shè)備閑置的不良問(wèn)題，提高學(xué)校內(nèi)部資產(chǎn)設(shè)備配置效率，促使資產(chǎn)快速流動(dòng)。財(cái)務(wù)人員要組織本單位的資產(chǎn)管理員定期到各科室檢查資產(chǎn)使用狀況并及時(shí)盤點(diǎn)資產(chǎn)，以提高資產(chǎn)利用效率，發(fā)揮資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值。學(xué)校要加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)，延長(zhǎng)設(shè)備使用時(shí)間，并制定規(guī)范的資產(chǎn)的調(diào)撥報(bào)廢處置機(jī)制，使資產(chǎn)賬實(shí)相符。此外，學(xué)校還應(yīng)編制資產(chǎn)管理制度，制定資產(chǎn)分配方案，結(jié)合各教學(xué)部門對(duì)教學(xué)設(shè)施的實(shí)際需求來(lái)分配資產(chǎn)，避免分配的資產(chǎn)閑置，出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)問(wèn)題。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)工作也是目前學(xué)校工作的重要部分，優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，能夠顯示出學(xué)校的運(yùn)營(yíng)管理水平。在當(dāng)前信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，學(xué)校要組織人員修訂財(cái)務(wù)內(nèi)部制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化的管控，促使學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金使用更加合理，并通過(guò)各種途徑提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)水平，保證財(cái)務(wù)工作更加合理，為學(xué)校的教學(xué)工作帶來(lái)更穩(wěn)定的財(cái)務(wù)資金保障支持。