基于內(nèi)部控制的國(guó)企財(cái)務(wù)管理體系完善思考

馮金順

（臺(tái)州交投集團(tuán)物資有限公司，浙江 臺(tái)州 318000）

一、前言

國(guó)有企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可或缺的作用，其穩(wěn)定發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定至關(guān)重要。就目前的情況來(lái)看，由于受內(nèi)部傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式的影響，國(guó)有企業(yè)的管理體系仍存在比較多的問(wèn)題，影響了企業(yè)更好地適應(yīng)新環(huán)境。因此，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行研究具有較高的現(xiàn)實(shí)意義。本文從內(nèi)部控制的角度提出了完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建議，旨在充分提高國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題。

（一）財(cái)務(wù)管理職能不明晰

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理體系有集中的特征，導(dǎo)致其管理方式過(guò)于集權(quán)化，即企業(yè)內(nèi)在的財(cái)務(wù)決定、經(jīng)營(yíng)決策等主要是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員決定的。但在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作中，多數(shù)國(guó)有企業(yè)的管理人員對(duì)具體的財(cái)務(wù)流程并不了解，并且對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)法規(guī)也并不了解，他們做出的決策并不適用于企業(yè)的實(shí)際狀況，甚至違背了法律法規(guī)的要求。再加之國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能不明確，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)工作決策的主觀(guān)性和隨意性過(guò)強(qiáng)，影響了企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。除此之外，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員工作任務(wù)以及權(quán)責(zé)劃分也不明確，經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題無(wú)人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的情況，不僅給企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)損失，還讓企業(yè)的財(cái)務(wù)工作停滯不前。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不健全

財(cái)務(wù)管理部門(mén)是國(guó)有企業(yè)眾多部門(mén)中至關(guān)重要的一個(gè)部門(mén)。財(cái)務(wù)工作人員不僅要具備較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力，其道德素質(zhì)也應(yīng)達(dá)到較高的水平，才能更好地適應(yīng)財(cái)務(wù)工作。但目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立嚴(yán)格的崗位要求，多數(shù)財(cái)務(wù)工作人員也并不具備相應(yīng)的實(shí)力。除此之外，財(cái)務(wù)工作要嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部的工作流程進(jìn)行，并且要對(duì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理。但目前，國(guó)有企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)工作流程和相關(guān)制度并不完善，導(dǎo)致整個(gè)工作環(huán)節(jié)并沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，工作過(guò)于主觀(guān)隨意，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度不規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有形成嚴(yán)格的崗位劃分，部分員工身兼數(shù)職，并且存在因追求個(gè)人利益而篡改財(cái)務(wù)信息現(xiàn)象，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提高。

（三）投資活動(dòng)過(guò)于盲目

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高的背景下，國(guó)有企業(yè)為了提高自身的發(fā)展速度，采取了一些并不十分適合企業(yè)目前發(fā)展?fàn)顩r的手段。比如一些企業(yè)希望從投資活動(dòng)中獲得更多的資金，提高企業(yè)的實(shí)際發(fā)展水平，就盲目投資熱門(mén)項(xiàng)目。但投資前的研究不足，僅憑借過(guò)去的成功經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展投資活動(dòng)，立項(xiàng)投資過(guò)于急促，并沒(méi)有充分分析風(fēng)險(xiǎn)因素，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、成本以及收益的全方面評(píng)估，導(dǎo)致投資活動(dòng)沒(méi)有獲得理想的投資回報(bào)率。這雖然沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)虧損，但讓企業(yè)喪失了大量的機(jī)會(huì)成本。究其原因主要是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺乏完整有效的財(cái)務(wù)審批流程，缺少有效的資金監(jiān)督和管理，從而導(dǎo)致投資活動(dòng)存在盲目性，影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)管理的建議

（一）完善財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境

在一定程度上，企業(yè)內(nèi)部管理體系包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，也就是說(shuō)良好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)有效提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作水平及效率具有非常重要的意義?？傮w來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制主要包含企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)、人力資源、企業(yè)文化、獎(jiǎng)懲制度等方面，而內(nèi)部環(huán)境是否健康能直接對(duì)各要素產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響。相較于民營(yíng)以及部分外資企業(yè)而言，我國(guó)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的控制相對(duì)不足，尤其在集權(quán)管理、崗位設(shè)置等方面有明顯的問(wèn)題。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加快對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利開(kāi)展并處于較高水平。

（二）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

面對(duì)越來(lái)越嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)以及自身發(fā)展的迫切需求，國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分識(shí)別自身的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)帶來(lái)的壓力以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)。總體來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)想要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理工作的水平，就要進(jìn)一步關(guān)注和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并建立有效的風(fēng)險(xiǎn)抵御體系，只有這樣才能最大限度地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是值得注意的是，并不是所有風(fēng)險(xiǎn)都能被扼殺在搖籃之中，對(duì)于不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只能提高自己對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控及預(yù)測(cè)能力才能對(duì)其進(jìn)行有效防范。首先，應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。其次，要選取可行的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和較高的風(fēng)險(xiǎn)防范能力都是預(yù)測(cè)和防控風(fēng)險(xiǎn)的手段。最后，要建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。它不僅可以為企業(yè)提供成功抵抗風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)，還有利于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境，為企業(yè)提供更好的財(cái)務(wù)工作方案。

（三）提高財(cái)務(wù)活動(dòng)效率

為了有效提高財(cái)務(wù)活動(dòng)效率，國(guó)有企業(yè)應(yīng)注重建立和完善內(nèi)部預(yù)算體系。首先，控制預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算編制部門(mén)的人員招聘和配置、工作流程確立、審批程序等工作，切實(shí)提高預(yù)算編制的水平，增強(qiáng)預(yù)算方案的合理性和有效性。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)注重對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和管理，進(jìn)一步規(guī)范資金審批流程，提高資金業(yè)務(wù)的規(guī)范化和流程化程度，確保預(yù)算目標(biāo)得到落實(shí)。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行的每個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)人，明確崗位職責(zé)，把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。最后，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)的控制，加大預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度以及預(yù)算考核力度。只有擁有全面的預(yù)算管理體系才能充分落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，提高財(cái)務(wù)管理的水平。

（四）提高信息化水平

在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)生產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開(kāi)信息技術(shù)的支持。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，提高財(cái)務(wù)管理工作的信息化水平不僅有利于提高財(cái)務(wù)信息的傳遞效率，還能直接促進(jìn)財(cái)務(wù)信息監(jiān)管水平的提高?；谄髽I(yè)的發(fā)展趨勢(shì)以及外部市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。在財(cái)務(wù)工作中利用信息系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息在各部門(mén)之間的流通，從而有效避免因信息不對(duì)稱(chēng)而造成的工作失誤。但值得注意的是，雖然信息化建設(shè)有利于財(cái)務(wù)信息的傳遞，但國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分了解相關(guān)規(guī)章制度，充分重視內(nèi)部機(jī)密信息和時(shí)效信息，避免因信息泄露給企業(yè)帶來(lái)不良影響。此外，國(guó)有企業(yè)還可以建立合理的獎(jiǎng)懲制度，以激勵(lì)員工更好地開(kāi)展信息化財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

（五）提高財(cái)務(wù)管理水平

對(duì)于國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作十分重要，甚至可以說(shuō)是決勝因素。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)執(zhí)行力強(qiáng)的內(nèi)審小組，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，以確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)處于較高水平。值得注意的是，財(cái)務(wù)活動(dòng)需要企業(yè)全體人員的參與，因此一定要保障內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。其次，要充分了解企業(yè)內(nèi)部的真正財(cái)務(wù)水平，對(duì)于需要改進(jìn)和提升的地方要進(jìn)一步完善，以切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)工作水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，國(guó)有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須充分了解自身的實(shí)際發(fā)展情況。國(guó)有企業(yè)要從內(nèi)部控制角度出發(fā)通過(guò)完善內(nèi)部控制體系、提高風(fēng)險(xiǎn)把控能力、提高內(nèi)部信息化建設(shè)水平等，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)處于較高的水平，最大限度地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率以及企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。