私營中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施分析

王振東

（浙江威尼蒂實業(yè)有限公司，浙江 義烏 322000）

一、引言

企業(yè)實行有效的內(nèi)部控制措施，主要是為了確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟資源安全性系數(shù)，并且這一制度舉措能幫助私營中小企業(yè)有效提高會計信息的真實度與可靠度，防范管理中的經(jīng)濟漏洞。專業(yè)會計人員通過對企業(yè)內(nèi)具體經(jīng)濟活動、管理行為、員工職能進行合理分工，使其互相有效制約，強化管理控制職能。進行內(nèi)部控制的首要目的在于提升企業(yè)管理水準，幫助中小企業(yè)獲取更可觀的經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)進行管理時普遍采取的一種控制機制，但是從當前的實行情況來看，許多私營中小企業(yè)的內(nèi)控漏洞異常突出，對中小企業(yè)的經(jīng)濟效益實現(xiàn)和長期健康發(fā)展造成威脅，阻礙了我國私營中小企業(yè)的進步發(fā)展。

二、私營中小企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）管理層結構設置不合理，影響公司的正常發(fā)展

部分民營公司發(fā)展歷史較短，現(xiàn)代化的管理機制應用較少，家族式管理模式影響了公司的正常發(fā)展，導致公司發(fā)展面臨諸多問題。具體來說，由于企業(yè)的利益關聯(lián)關系較為復雜，企業(yè)所有權和管理權高度統(tǒng)一，缺乏外部監(jiān)督。這種關系在企業(yè)發(fā)展初期能提升管理效率、減少企業(yè)內(nèi)耗，但隨著企業(yè)規(guī)模逐漸壯大，業(yè)務量增大，以及投資者利益追求多元化，傳統(tǒng)家族式管理模式已無法適應現(xiàn)代化市場的要求：一是產(chǎn)權不清晰導致投資者過分關注企業(yè)分紅；二是治理結構不完善，缺乏科學決策。企業(yè)管理層、董事會難以科學地行使決策權，缺乏專業(yè)經(jīng)理人為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，長此以往會對企業(yè)發(fā)展造成諸多制約和不良影響［1］。

（二）內(nèi)部財務控制缺乏有效性

財務控制影響著私營中小企業(yè)的資金預算、企業(yè)財稅，成本控制和營業(yè)利潤等諸多重要方面。然而，私營中小企業(yè)的管理者對現(xiàn)代化管理工具了解較少，內(nèi)部控制實施缺乏可借鑒經(jīng)驗，這也使得企業(yè)的部分管理制度執(zhí)行不力，在內(nèi)部財務控制上存在薄弱環(huán)節(jié)。一方面，企業(yè)管理層過于追求經(jīng)營規(guī)模擴張與經(jīng)濟效益提升，而內(nèi)部控制的運行必然需要花費時間和成本對管理機制進行改革，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制工作大多只是讓財務人員參與預算管理以及資金監(jiān)管等；另一方面，缺乏有效的財務監(jiān)督控制，財務與審計工作混為一談，缺乏權責明確的獨立審計部門，沒有專業(yè)審計人員進行財務監(jiān)督與審查。

（三）內(nèi)部控制缺乏風險防范機制

管理人員對企業(yè)運行過程中的潛在風險關注較少，對業(yè)務活動中的風險環(huán)節(jié)沒有進行全面評估，缺乏防范意識。例如，對銷售客戶的信用評估不到位，導致銷售款項不能如期入賬甚至面臨資金詐騙風險；采購計劃安排缺乏合理性，可能造成訂貨量激增庫存短缺或是銷售不暢庫存積壓；生產(chǎn)經(jīng)營過程中對環(huán)境的污染面臨賠償和停產(chǎn)問題；人力資源缺乏完善的退出機制導致訴訟或泄密問題；資金管理中印章管理缺乏相互牽制導致資金被挪用、盜取問題……各類風險問題，都會嚴重影響企業(yè)效益。

（四）內(nèi)部信息溝通缺乏暢通性

為了實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量高效率的運作，不管是決策部門還是執(zhí)行部門都加強信息互聯(lián)共通，緊密合作。但是一部分私營中小企業(yè)卻存在以下問題：一是企業(yè)辦公軟件功能落后，缺乏高效快捷的信息化處理系統(tǒng)，導致信息處理速度低下；二是缺乏信息共享的聯(lián)通機制，各部門之間、上下級之間信息溝通不暢，從而產(chǎn)生各種各樣的問題；三是財務部門不能及時將財務信息反饋給其他需要的部門，致使其他相關部門在執(zhí)行決策時缺乏真實可靠的資金數(shù)據(jù)支撐，影響工作科學高效的開展。

三、私營中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效措施

（一）更新企業(yè)用人觀念，建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理機制

觀念決定思路，思路決定出路。首先要從思想觀念方面加強對內(nèi)部控制管理的重要性認識，結合機構設置、人員安排、職責制定、落實監(jiān)督等各方面建立一套強有力的內(nèi)部控制系統(tǒng)?；谒綘I中小企業(yè)規(guī)模小的特點，從成本效益原則考量，企業(yè)可以將個別崗位的工作進行合并，同時建立補償性替代措施，優(yōu)化內(nèi)部人員配置。

其次，企業(yè)招聘人員時應從多維度進行考評，著重考察理論基礎、專業(yè)能力以及道德素質(zhì)，對財務經(jīng)理級別以上人員要遵循外圍考察和能力考察相結合的原則，使相關人員快速適應企業(yè)的管理業(yè)務流程，從而高效迅速地投入企業(yè)的財務管理實踐中去。同時還應對所有人員業(yè)務水平的提高給予激勵，促使企業(yè)員工主動積極接受新制度新知識，轉(zhuǎn)變過去得過且過的工作態(tài)度，提升員工職業(yè)認同感［2］。

（二）建立和完善內(nèi)部管理和控制機制

私營中小企業(yè)應該按照國家相關法律法規(guī)制度結合企業(yè)實際情況，結合適應性原則、成本效益原則，建立企業(yè)財務管理制度和內(nèi)部控制制度，對于重點崗位、應收應付等按不相容職務分離控制設置，并設立定期的崗位輪換制度。對采購、銷售等業(yè)務建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督的運行機制［3］。建立信息系統(tǒng)、信息與溝通、反舞弊等保障機制，定期對內(nèi)部控制機制進行監(jiān)督檢查，并通過企業(yè)內(nèi)審和外部審計優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制設計和運行有效性的審計。

（三）建立完善的內(nèi)部風險防控制度

1.優(yōu)化內(nèi)部管控環(huán)境，培育風險管控文化

私營企業(yè)管理者風險控制意識還要進一步加強。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是展開其他內(nèi)部控制的基礎，對整個企業(yè)實行的管理基調(diào)有關鍵影響。私營企業(yè)應逐步完善企業(yè)內(nèi)部管理控制環(huán)境，使股東會和董事會兩會及管理經(jīng)理員在風險防范中主動擔負起領導的責任，并且讓管理者之間進行相互制約，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況應該嚴厲杜絕。企業(yè)的管理層人員要具備較強的風險管控意識，并且要把這種意識傳遞給企業(yè)其他員工，培養(yǎng)員工的自覺性，同時適當緩解員工的工作壓力，防止員工因壓力過大產(chǎn)生逆反心理。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

一是內(nèi)部控制評價制度的實施。內(nèi)部控制機制的有效運行需要相應的評價制度作支撐，內(nèi)部控制是對內(nèi)部控制機制有效性的檢驗。只有應用到實踐中，內(nèi)部控制制度的作用才能有效發(fā)揮出來。例如建立和實施一個有改進措施的、實用的且功能性強的評價指標體系，這樣才能讓內(nèi)部控制得以長期有效開展。

二是加強內(nèi)部控制、檢查核實機制，以及建立有效的激勵機制和舉措。企業(yè)應定期檢查和評價內(nèi)部控制制度的實施情況，為確保其有效運行應不斷完善，對違反規(guī)章制度的相關行為加大處罰力度。只有把內(nèi)部控制改進舉措開展的壓力和動力完美結合起來，才能達到內(nèi)部控制的基本目的，實現(xiàn)其長遠發(fā)展。

3.建立風險防范處置措施制度

中小企業(yè)應根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務范圍建立風險防控預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，靈活運用概率和非概率技術等方法，對企業(yè)的各種風險進行評估，并采用風險回避、風險承受、風險轉(zhuǎn)移、風險降低等措施將風險降低到企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，避免遇到突發(fā)事件和重大不利事件措手不及，造成不必要的損失。

（四）建立高效的內(nèi)部信息溝通制度

為實現(xiàn)私營中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，必須搭建高效的信息溝通機制。私營中小企業(yè)應培養(yǎng)信息化人才，利用前沿信息化技術搭建企業(yè)信息化平臺，建立高效的內(nèi)部信息溝通機制，減少信息溝通不暢導致的資源浪費。

一方面，利用信息化平臺節(jié)約上下級之間、各部門之間的溝通成本，保證信息在企業(yè)內(nèi)部傳遞的時效性。同時，財務部門也能更方便地將財務信息向各個部門傳遞，便于各部門基于準確的數(shù)據(jù)更科學地做好相應的決策安排。另一方面，通過信息化平臺企業(yè)能更方便了解客戶和消費者對企業(yè)產(chǎn)品的想法和主要需求，各個部門就可以以此為出發(fā)點做工作安排，從而讓企業(yè)的產(chǎn)品和服務更加符合客戶的期待，使企業(yè)的市場競爭力不斷提升，讓企業(yè)實現(xiàn)更高質(zhì)量、更迅速的發(fā)展。

四、結語

私營中小企業(yè)要充分結合企業(yè)自身的發(fā)展情況，根據(jù)內(nèi)部控制制度體系要求，完善企業(yè)組織結構、規(guī)范業(yè)務流程、優(yōu)化人員構成、提高風險控制和資產(chǎn)管理水平，提升企業(yè)整體管理水平，長此以往，才能不斷提升企業(yè)在國際國內(nèi)市場的競爭力。