企業(yè)完善預算績效管理的對策研究

曾偉江

（新疆協(xié)鑫新能源材料科技有限公司，新疆 烏魯木齊 830000）

一、引言

績效管理的實施與企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展息息相關(guān)。績效評價是績效管理的關(guān)鍵部分，績效評價作用的發(fā)揮離不開科學合理的目標值。通過樹立長期的戰(zhàn)略目標并分解為階段性的目標，這些目標可與企業(yè)的預算緊密掛鉤。通過確定績效目標值，與全面預算管理、績效評價有效銜接，結(jié)合企業(yè)基礎(chǔ)預算管理工作，將預算績效管理作為先進理念引進管理體系中，實現(xiàn)固有預算與績效管理的有機結(jié)合，進而提高預算管理效率，實現(xiàn)效益價值最大化。

二、預算績效管理理論闡述

預算作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動有序運行的集中反映，在實際經(jīng)營過程中全面開展預算績效管理工作，將其理念、方法引進預算工作全過程中。各預算部門及現(xiàn)有經(jīng)營資金均納入績效范圍中，將目標管理及評價成果內(nèi)容靈活運用于績效管理工作中，真正落實各項制度，進一步完善經(jīng)營、管理結(jié)構(gòu)，充分實現(xiàn)企業(yè)資源結(jié)構(gòu)的整合。

企業(yè)在預算績效管理指標體系建立環(huán)節(jié)，主要從目標及績效兩方面入手，建立相應(yīng)的目標評價指標體系、績效評價指標體系，從而保障體系相互提供所需服務(wù)。根據(jù)我國推行的相關(guān)政策，精確把控設(shè)計預算績效管理指標體系的依據(jù)，結(jié)合當前發(fā)展腳步，正確了解掌握結(jié)構(gòu)的運行方向，對企業(yè)短、中期階段的發(fā)展做出明確合理的規(guī)劃。秉著以問題為導向，對存在問題進行深入分析，不斷探索挖掘，進一步優(yōu)化完善企業(yè)結(jié)構(gòu)，細化各項預算績效指標，真正實現(xiàn)預算指標的量化，加強預算指標的可行性，保障指標與項目之間的契合度［1］。

三、企業(yè)預算績效管理的障礙分析

（一）預算績效管理模式有待完善

由于部分企業(yè)對預算績效管理的認識缺少客觀性、科學性，不能精確把控切入點優(yōu)化現(xiàn)行工作狀態(tài)，還未完全形成全面有效的預算績效管理方法。就組織結(jié)構(gòu)方面缺乏合理性、績效執(zhí)行監(jiān)管工作依舊存在缺陷、相應(yīng)的制度建設(shè)工作落實不到位等，這些問題的出現(xiàn)嚴重影響了企業(yè)預算績效管理的實施效率，不利于預期實施效果的實現(xiàn)。

（二）預算績效指標與戰(zhàn)略目標相悖

目前，多數(shù)企業(yè)在設(shè)置預算績效指標環(huán)節(jié)中，將側(cè)重點置于短期既定目標的執(zhí)行，如短期效益提升、短期成本縮減、市場份額短期提升等內(nèi)容，進而對財務(wù)指標方面的工作投入主要精力，忽視了企業(yè)未來長期性戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)。對企業(yè)長期戰(zhàn)略目標產(chǎn)生影響的非財務(wù)績效指標內(nèi)容也具有一定的意義，該指標包含的內(nèi)容主要有客戶滿意程度、售后質(zhì)量、優(yōu)質(zhì)客戶開發(fā)率等。但是，當前大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)設(shè)置的指標呈單一化，無疑會使企業(yè)各部門及下級公司產(chǎn)生一種只需注重短期目標的想法，對實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標造成阻礙［2］。

（三）預算周期缺乏科學性

一般而言，企業(yè)多以年度、一個會計周期作為期限，集中開展績效考核工作。這種考核方式時間跨度大，無法起到應(yīng)有的“加壓”效用，從而導致前后階段松緊度不一致的情況出現(xiàn)，甚至影響數(shù)據(jù)信息的真實度。特別是在企業(yè)預算績效管理工作開展后，考核周期出現(xiàn)工作不到位的情況，進而對績效評價工作實施效果造成負面影響。

（四）預算考核制度缺乏完善性

預算考核制度對現(xiàn)代企業(yè)強化預算管理具有重要作用，但就企業(yè)預算考核制度的執(zhí)行現(xiàn)狀來說依舊存在不足，具體成因復雜。一是預算績效考核制度建設(shè)中，未考慮到經(jīng)營現(xiàn)狀是根據(jù)政策及市場環(huán)境的變化而變化，從而導致預算設(shè)置的指標與實際情況差異性較大，無法全面、真實地反映企業(yè)實際工作狀況。二是考核指標選擇盲目，通常是在對企業(yè)實際情況了解不全面的前提下，盲目制定預算考核指標，其靈活性、有效性有所缺乏。

四、企業(yè)完善預算績效管理的對策

（一）健全預算績效管理模式

對企業(yè)組織框架、日常管理機制建設(shè)工作進行適當調(diào)整，重新梳理建立明確的工作流程，將新時代的新思想、先進理念及手段充分運用其中，進一步提升整體工作效率。借助信息化預算管理工具及手段不斷創(chuàng)新優(yōu)化現(xiàn)行模式，促使預算績效管理工作實施效果達到理想化。在管理過程中需根據(jù)項目特征建立不同發(fā)展階段、不同周期的追蹤機制，按照具體類別建立管理及核算方式，以項目具體內(nèi)容作為基礎(chǔ)開展階段性的評價工作，成立合理周期，這樣的工作模式不僅有助于緩解企業(yè)的工作壓力，而且有利于提高預算績效管理工作的效率［3］。

（二）設(shè)置戰(zhàn)略驅(qū)動的預算績效指標

現(xiàn)代企業(yè)在預算績效指標體系的建立中將戰(zhàn)略發(fā)展作為驅(qū)動力量，利用制定的長、短期戰(zhàn)略目標，對績效考核周期進行階段性的劃分，分別分為年度、季度、月度；同時實行預算考核目標的分解工作，細化至不同階段的預算績效指標，具體可分為一級指標、二級指標。一級指標為企業(yè)整體實行的預算績效指標，二級指標則為下級公司的預算績效指標。為了促進下級公司及企業(yè)戰(zhàn)略目標的統(tǒng)一，要求各下級公司簽訂預算管理目標責任書，樹立相應(yīng)強化的責任意識。

（三）健全績效運營監(jiān)管體系

企業(yè)在全面實施預算績效管理工作的過程中，需不斷健全優(yōu)化科學合理的監(jiān)督控制體系，確保各項績效目標得到真正的落實，進而增強數(shù)據(jù)管理的精確性、有效性，識別關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動中的預算風險點，并事前做好規(guī)避與防范工作。一旦在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行有偏差、與初始預算目標差異過大等問題，需要預算管理委員會組織預算分析會議，明確預算執(zhí)行不到位的責任部門與根本原因，指導相應(yīng)部門開展糾偏工作。同時，企業(yè)也需發(fā)揮外部監(jiān)督作用，對預算執(zhí)行的不同階段進行實時監(jiān)管。例如，強調(diào)預算資金支出審批的嚴格性，尤其要注意對掛賬規(guī)模、賬戶余額的重點檢查，將資金和資源落到實處。此外，進一步加大對各部門的自主審核力度，就財務(wù)管理狀況進行定期檢驗，根據(jù)內(nèi)控要求積極落實各項財務(wù)管理工作，完善財務(wù)管理機制及分類管理制度，針對各部門資金、支出的類別構(gòu)建針對性的管理機制。進一步強化二級財務(wù)審核及管理機制，實施統(tǒng)一的財會核算方法，以此保持核算口徑的一致性，增強資產(chǎn)管理制度的標準性、規(guī)范性。

（四）構(gòu)建健全的預算績效考核制度

首先，建立相對完善有效的預算績效考核制度。制度作為保障各事項規(guī)范、合理開展的前提條件，且具有一定制約性。在建立預算績效考核制度的過程中，應(yīng)當充分明確預算績效考核的主要內(nèi)容及具體流程，便于后續(xù)工作的具體實施有章可循、有據(jù)可依。

其次，選擇最合理的預算考核方法。企業(yè)針對全面預算管理實施效果展開考核時，需結(jié)合實際運營情況選取最合理的考核方法。全面預算作為全員參與、動態(tài)化的工作方式，便于靈活結(jié)合多種考核方式，形成一種更符合企業(yè)需求的考核方式。這樣的考核方式不僅有助于考核重點職位，而且便于對下級部門及全體工作人員進行考核。同時，通過應(yīng)用動態(tài)化考核方式，一旦具體實施過程中出現(xiàn)問題，能夠及時匯總反饋，充分滿足各項需求。

最后，設(shè)置精細、靈活、可量化的績效目標及指標。平衡記分卡是一種先進有效的績效評價手段，被廣泛運用于預算管理績效考核工作中。企業(yè)可從預算指標中選出關(guān)鍵性指標，進而細化分解指標，從而有效開展審核工作。比如某電力企業(yè)結(jié)合戰(zhàn)略實行規(guī)劃，利用各項關(guān)鍵性指標作為載體，通過目標分解，將各項指標分解至企業(yè)各部門中，進而形成企業(yè)職能部門、單位的預算目標。

（五）完善反饋及激勵機制

在考核環(huán)節(jié)中，應(yīng)加大人事部門與考核主體的交流溝通力度?？己送瓿珊?，將所獲結(jié)果傳遞給企業(yè)每一責任主體。針對表現(xiàn)良好的員工需從薪資、晉升多個方面進行獎勵，而對實際工作與預期效果偏差大的行為需及時追究責任，開展專項輔導工作，如專項培訓活動等，從而進一步提高工作效率。

五、結(jié)語

企業(yè)管理層應(yīng)樹立較強的預算績效管理意識，借助有效手段提升預算數(shù)據(jù)信息的有效性及精確性，從前、中、后期階段性的獲取數(shù)據(jù)信息，保障資金使用效益，成功完成企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型工作，為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。