企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行探究

丁才莉

（廣西中馬欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)有限公司，廣西 欽州 535008）

一、引言

新時期，市場經(jīng)濟發(fā)生了很大的變化，企業(yè)發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)。尤其是互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)和快速發(fā)展，改變了過去的經(jīng)濟運營模式，虛擬經(jīng)濟出現(xiàn)，在對實體經(jīng)濟造成強烈沖擊的同時，也擴大了市場信息資源的交互范圍，使市場經(jīng)濟更加復(fù)雜。在這個背景下，企業(yè)需要進一步發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，加大內(nèi)控制度執(zhí)行的力度，以有效控制經(jīng)營業(yè)務(wù)的進行，滿足市場需求。但因為內(nèi)外部環(huán)境變化較快，企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行效果不佳，風險意識薄弱，應(yīng)對能力較差，難以有效防范風險因素，所以經(jīng)營存在問題。因此，企業(yè)需要明確內(nèi)控制度執(zhí)行的意義，分析執(zhí)行過程中存在的問題，并采取科學的舉措進行解決，強調(diào)內(nèi)控作用的發(fā)揮。

二、有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要意義

企業(yè)內(nèi)控制度管理體系構(gòu)建的根本目的是提升經(jīng)營活動的經(jīng)濟效益、提高經(jīng)營速度以及獲得良好的結(jié)果，保證業(yè)務(wù)信息資料的完整可靠性，確保員工執(zhí)行上級領(lǐng)導(dǎo)的方針要求。企業(yè)內(nèi)部控制是基于此在內(nèi)部進行的自我調(diào)整、規(guī)劃、控制等工作。要對內(nèi)控制度執(zhí)行工作進行探討，研究其存在的問題，分析造成這些問題的原因，并提出有效的內(nèi)控措施。然后在此基礎(chǔ)上對工作體系進行評價和控制、優(yōu)化和調(diào)整，以保證經(jīng)營效率及效果，同時遵守法律法規(guī)的遵守。研究內(nèi)控制度執(zhí)行情況，可以保證執(zhí)行力度的加大，從而保證其作用的充分發(fā)揮。建立科學的內(nèi)控制度，實施有效的內(nèi)控措施，可以保證企業(yè)經(jīng)營目標的達成。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中存在的問題

（一）內(nèi)控觀念滯后

管理人員對內(nèi)部控制的認識不到位，內(nèi)控意識薄弱。企業(yè)因為組織結(jié)構(gòu)的特點，經(jīng)營管理權(quán)比較集中，領(lǐng)導(dǎo)層下達的命令有較高的執(zhí)行率。而因為資金的限制，企業(yè)為了縮減人力成本，去掉了內(nèi)控崗位，減少了專業(yè)人員的管理，無法保證工作的規(guī)范化開展。管理層對這項工作存在不科學的認知，未按照規(guī)章制度要求進行內(nèi)控工作，難以解決實際問題，存在以權(quán)謀私的風險。但很多人員不重視這個問題，沒有足夠的風險意識。尤其是經(jīng)濟新常態(tài)背景下，市場環(huán)境千變?nèi)f化，企業(yè)之間的競爭壓力更大，面對的風險因素更多，但風險防范力度并未隨之提升，也沒有建立有效的風險管理機制，風險事件經(jīng)常出現(xiàn)，致使企業(yè)蒙受較大損失。以2020年的新冠肺炎疫情為例，其導(dǎo)致全國范圍內(nèi)絕大多數(shù)企業(yè)不能按期開工，很多企業(yè)持續(xù)一個多月不能復(fù)工，因為沒有完善的風險管理體系，很多中小企業(yè)宣告破產(chǎn)。

（二）內(nèi)控體系不完善

如果企業(yè)內(nèi)部控制體系的可行性與有效性都不強，就無法發(fā)揮工作的實際效用。部分企業(yè)管理層對此認識比較落后，或者沒有重視其開展，或者開展的方式比較滯后，不注重創(chuàng)新。實踐中主要采用事后控制，未在風險事件發(fā)生前進行預(yù)判和防范；管控機制不嚴格，約束性不足；沒有事先防范違法亂紀行為的出現(xiàn)，多在實踐發(fā)生后進行反思與改進，這樣無法發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)管作用。還有部分企業(yè)只關(guān)注資產(chǎn)方面的內(nèi)控工作，忽視了人員、管理、企業(yè)文化等方面，從而引發(fā)各類問題。另外，企業(yè)內(nèi)部部分工作存在職責劃分不清楚的問題，有部分工作責任歸屬不明確，存在誰都可能不管的“自由”區(qū)域，有部分工作職責劃分不清晰，存在交叉情況，出現(xiàn)問題時無法有效追責，存在責任人互相推卸責任的情況，無法解決問題，最終不了了之，難以追究具體責任。

（三）執(zhí)行途徑單一

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍已逐漸由傳統(tǒng)的財務(wù)控制、經(jīng)濟責任控制轉(zhuǎn)向生產(chǎn)經(jīng)營各方面，有資金使用、降本增效等專項控制，也有經(jīng)營業(yè)績和管理等方面的控制，但內(nèi)控工作的重心仍然為監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)控工作注重對運營和經(jīng)濟活動的發(fā)生過程進行監(jiān)管和調(diào)整，難以深入揭示經(jīng)營中隱藏較深的風險，主要履行監(jiān)督職能，管理咨詢等新功能基本得不到發(fā)揮。內(nèi)控制度執(zhí)行之后，部分企業(yè)也不會對執(zhí)行效果進行評估，更不會及時反思，執(zhí)行報告不夠完善，管控監(jiān)督效果比較平庸，無法起到建章立制的效果，內(nèi)控工作能夠提升的價值有限。

（四）內(nèi)控人員素質(zhì)普遍較低

內(nèi)部控制作為涉及多學科的工作，對需要掌握的知識要求很高，不僅需要以內(nèi)部管理知識為支撐，而且涉及法律、財務(wù)、信息技術(shù)等知識。內(nèi)控制度執(zhí)行團隊只有吸納不同學科背景的人才，才能打破一成不變的工作思路，發(fā)現(xiàn)更有價值的工作信息，更加到位地進行問題和風險因素的定性和評價。多數(shù)企業(yè)在實施內(nèi)控制度的過程中采用傳統(tǒng)的工作方式，也就是上級發(fā)布任務(wù)后，內(nèi)控部門承接并安排人員落實，最后上交工作總結(jié)。這一過程對模型創(chuàng)建、計算機輔助等技術(shù)手段的應(yīng)用顯得匱乏，也沒有應(yīng)用相關(guān)軟件，降低了執(zhí)行人員數(shù)據(jù)分析和處理的能力，影響了執(zhí)行效果，影響了內(nèi)控職能的發(fā)揮。

四、企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的措施

第一，合理調(diào)整內(nèi)部控制政策。企業(yè)要積極對內(nèi)控制度和體系進行完善。企業(yè)可以收集其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)驗，提取適合本企業(yè)的部分，然后結(jié)合本企業(yè)的特點，聯(lián)系實際情況，進行調(diào)查和討論，最終形成具有企業(yè)特色的內(nèi)控制度執(zhí)行體系。在制度建設(shè)過程中，需要明確崗位責任的歸屬，明確信息獲取的要求，明確各部門工作的標準要求，保證各項工作的規(guī)范化開展。同時，需要保證企業(yè)內(nèi)部各部門之間建立起統(tǒng)一的信息溝通網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)信息的實時共享，推動各部門之間形成合力，發(fā)揮各個部門的職能作用。企業(yè)需要建立專門的執(zhí)行部門，并安排其他部門的人員進行監(jiān)督和評估，通過自評和他評的方式，保證執(zhí)行效果到位。

第二，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。一方面，企業(yè)需要按照業(yè)務(wù)需求分配崗位職能權(quán)限，按照不同的等級給予不同的權(quán)限，不同部門的業(yè)務(wù)事項由自身的管理層進行規(guī)范，而內(nèi)控事項由專門的內(nèi)控部門決定，部分科學操作需要領(lǐng)導(dǎo)層進行審批。另一方面，企業(yè)要根據(jù)崗位和工作內(nèi)容的不同，制定不同的考核標準，確保每個崗位都能得到約束，進而保證所有員工都參與內(nèi)控制度的執(zhí)行。另外，企業(yè)需要制定反舞弊制度，在內(nèi)部實行匿名舉報制度，針對舉報人員提供的信息進行全面核查，如果的確存在舞弊行為，要嚴格依法懲處，提升內(nèi)部監(jiān)督水平。

第三，強化業(yè)務(wù)風險意識。企業(yè)要鼓勵管理人員和員工樹立先進的風險意識，認識到風險管理的重要性，并有效識別和評估業(yè)務(wù)風險的存在，提升風險防范能力。要進一步規(guī)范內(nèi)控管理活動，落實財務(wù)制度，擴大內(nèi)控管理的范圍，形成完整的內(nèi)控管理鏈條。要掌握各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，明確可能出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)，重點對其進行監(jiān)管，避免出現(xiàn)問題和失誤。企業(yè)要遵循科學性、全面性、前瞻性的原則，對風險因素進行預(yù)警，建立科學的指標，借助不同職能部門的不同業(yè)務(wù)內(nèi)容進行分析，建立起針對性強的指標體系，覆蓋每個崗位及不同的工作事項，對企業(yè)運營和業(yè)務(wù)開展過程中的各類風險因素進行預(yù)警，要關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)、特殊事項、重點業(yè)務(wù)等，建立對應(yīng)的風險防范舉措。

第四，強化人才隊伍建設(shè)。企業(yè)要關(guān)注高水平專業(yè)化內(nèi)控人員的招聘和引進，根據(jù)內(nèi)控管理和業(yè)務(wù)上的要求指定聘用標準，提供合理的薪資待遇和晉升機會，吸引更多的人才。企業(yè)要定期組織常態(tài)化的人才培養(yǎng)機制，對在職人員進行培訓(xùn)和教育，通過打造多樣化的學習活動，提升員工隊伍的整體水平。企業(yè)要積極打造企業(yè)文化，從思想素養(yǎng)入手，提升員工的道德素養(yǎng)，增強員工的責任意識，同時配合科學的激勵制度，幫助員工進行職業(yè)生涯規(guī)劃，將績效、福利和企業(yè)發(fā)展相聯(lián)系，激發(fā)其積極性。

五、結(jié)語

“十四五”規(guī)劃提出了經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的要求，行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展也面臨新的目標。在經(jīng)濟全面發(fā)展的格局下，企業(yè)需要進一步提高管理價值、提升管理效能、發(fā)揮管理作用，推動生產(chǎn)經(jīng)營的順利穩(wěn)定進行。在這個過程中，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是重點內(nèi)容，需要做到與時俱進，與時代的發(fā)展要求相適應(yīng)。