解析火電企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及應(yīng)用

婁榮

（國能安順發(fā)電有限公司，貴州 安順 561000）

一、引言

在火電企業(yè)的發(fā)展過程中，預(yù)算管理是保證企業(yè)順利發(fā)展的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)工作。面對(duì)嚴(yán)峻的能源市場形勢，以及新時(shí)期提出的生態(tài)保護(hù)發(fā)展要求，火電企業(yè)的發(fā)展遇到更大的壓力，需要提高管理水平，科學(xué)控制資金和資產(chǎn)的使用，有效控制生產(chǎn)運(yùn)營成本，從而提高運(yùn)營效益。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)的一個(gè)管理理念，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要會(huì)計(jì)工具，在提高預(yù)算水平、科學(xué)控制成本、強(qiáng)化資金利用等方面有積極意義。

二、火電企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化管理的產(chǎn)物，對(duì)火電企業(yè)來說是一項(xiàng)重要的工作。火電企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，對(duì)火電企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和成效進(jìn)行預(yù)測規(guī)劃，優(yōu)化各項(xiàng)資源配置，對(duì)運(yùn)營過程實(shí)施監(jiān)管，并對(duì)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反饋和分析，以調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、火電企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

火電企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理可以保證資源的科學(xué)配置，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。進(jìn)行全面預(yù)算的基礎(chǔ)就是在嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)下開展預(yù)算工作，保證成本的精確控制，同時(shí)為企業(yè)的發(fā)展提供可以量化的平臺(tái)?；痣娖髽I(yè)要在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，制定合理的內(nèi)控制度，并根據(jù)管理成效不斷完善制度。

火電企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也離不開全面預(yù)算管理的支持。開展全面預(yù)算管理工作可以優(yōu)化內(nèi)控管理體制，實(shí)現(xiàn)制度的規(guī)范化制定和落實(shí)，加大內(nèi)控執(zhí)行力度。全面預(yù)算管理從本質(zhì)上說是對(duì)火電企業(yè)實(shí)際運(yùn)營開展的科學(xué)控制工作，能夠?yàn)閮?nèi)部協(xié)調(diào)工作的開展提供依據(jù)，而內(nèi)部控制包括進(jìn)行運(yùn)營的計(jì)劃與協(xié)調(diào)、管控與激勵(lì)及評(píng)價(jià)等方面，內(nèi)部控制范圍要大于全面預(yù)算管理的范圍。

四、火電企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理編制不科學(xué)

火電企業(yè)對(duì)于預(yù)算編制的科學(xué)性不高，準(zhǔn)確性較差，個(gè)別火電企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)過于強(qiáng)調(diào)節(jié)約費(fèi)用，盲目壓縮支出。部分火電企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)沒有進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，也沒有充分考慮外部市場環(huán)境變化，導(dǎo)致編制的預(yù)算沒有貼合實(shí)際，可操作性不強(qiáng)。很多火電企業(yè)選擇增量預(yù)算法時(shí)，僅以前一年的實(shí)際經(jīng)營情況為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制，沒有根據(jù)外部環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算的準(zhǔn)確性及可執(zhí)行性較差。部分火電企業(yè)在過去的預(yù)算內(nèi)容基礎(chǔ)上，結(jié)合新時(shí)期各部門提出申請(qǐng)的資金情況進(jìn)行編制。許多火電企業(yè)主要安排財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，沒有邀請(qǐng)其他部門參與，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的溝通也存在及時(shí)性不足的問題，導(dǎo)致預(yù)算編制與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展之間有一定的現(xiàn)實(shí)差距。同時(shí)工作中的前瞻性不足，需要落實(shí)的監(jiān)督控制職能作用發(fā)揮不好，影響工作的有效開展。

（二）預(yù)算執(zhí)行力不足

火電企業(yè)存在重編制、輕執(zhí)行的問題。在實(shí)踐中，火電企業(yè)采取的預(yù)算管控措施不到位，監(jiān)督工作的有效性不強(qiáng)，考評(píng)工作也不夠及時(shí)全面，難以反映出全面預(yù)算的執(zhí)行情況。個(gè)別火電企業(yè)甚至缺乏預(yù)算的過程控制與監(jiān)督，只在年底進(jìn)行考核，難以發(fā)揮預(yù)算管理的價(jià)值。部分火電企業(yè)雖然可以較好地執(zhí)行預(yù)算編制，但缺乏有效的績效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，難以產(chǎn)生約束作用，考核結(jié)果對(duì)員工薪酬的區(qū)分度過低，缺乏應(yīng)有的強(qiáng)化激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（三）全面預(yù)算管理環(huán)境不佳

火電企業(yè)對(duì)于實(shí)際工作存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對(duì)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)沒有及時(shí)糾正，對(duì)預(yù)算管理的了解停留在財(cái)務(wù)和資金管理層面。財(cái)務(wù)人員因?yàn)閸徫坏南拗坪蜆I(yè)務(wù)能力的限制，無法借助預(yù)算工作實(shí)現(xiàn)全面控制，也無法落實(shí)對(duì)資源的統(tǒng)籌規(guī)劃目標(biāo)。非專業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)更簡單，意識(shí)不到位，沒有順利配合工作開展，進(jìn)一步影響內(nèi)部工作氛圍。而預(yù)算編制的責(zé)任是按照各個(gè)部門和崗位的申報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編制的，如果財(cái)務(wù)部門對(duì)火電企業(yè)各個(gè)部門和崗位的資源情況、技術(shù)水平等了解不足，部分部門在申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)弄虛作假的情況，擴(kuò)大資金需求，這樣一來，反映出的預(yù)算資金總量超出實(shí)際需求情況，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。

（四）信息化水平不高

當(dāng)前火電企業(yè)不斷落實(shí)管理信息化工作，財(cái)務(wù)工作也是如此。但就全面預(yù)算管理方面來講，企業(yè)信息化水平不高，各部門之間的信息交流不及時(shí)，無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致企業(yè)部門之間存在信息不對(duì)稱的問題。這使得預(yù)算工作無法反映出火電企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)情況，財(cái)務(wù)人員無法及時(shí)掌握其他職能部門的工作開展情況，也無法第一時(shí)間獲知預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)情況。管理工作停留在會(huì)計(jì)電算化層面，沒有深入發(fā)展和挖掘預(yù)算信息化管理的內(nèi)涵，最終無法滿足新時(shí)期火電企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的需求。

五、火電企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施路徑

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制

火電企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時(shí)，要落實(shí)精細(xì)化理念，引進(jìn)新的全面預(yù)算管理方法，如滾動(dòng)預(yù)算法、彈性預(yù)算法等，進(jìn)行預(yù)算編制。企業(yè)要提升預(yù)算編制的先進(jìn)性，選擇合適的編制方法，保證方法符合企業(yè)的實(shí)際情況；要全面分析企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況、市場發(fā)展趨勢還有成本控制因素等，以此為依據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制。

需要注意的是，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置不僅要考慮財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要考慮長短期指標(biāo)的平衡。對(duì)于火電企業(yè)來講，進(jìn)行預(yù)算編制包含的內(nèi)容涉及職工薪酬、材料費(fèi)、電量電價(jià)、職工福利費(fèi)、損益情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、兩金占用情況等，這些都需要總結(jié)歷史的資金占用水平，然后編制當(dāng)年的預(yù)算數(shù)據(jù)，按照預(yù)算要求執(zhí)行落實(shí)。比如資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表主要涉及資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、在建工程、帶息負(fù)債以及利息支出幾個(gè)部分，財(cái)務(wù)人員要?dú)w納和整理出上一年的預(yù)算目標(biāo)完成情況，然后聯(lián)系當(dāng)年的運(yùn)營以及市場變化情況，制定出當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表，對(duì)上述每一項(xiàng)內(nèi)容都給出預(yù)算值，用以指導(dǎo)資產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)運(yùn)營工作的開展。

（二）完善全面預(yù)算管理機(jī)制

火電企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理觀念，引進(jìn)新的全面預(yù)算管理方法，比如滾動(dòng)預(yù)算法、彈性預(yù)算法等，進(jìn)行預(yù)算編制。火電企業(yè)可以吸收其他火電企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，然后聯(lián)系自己火電企業(yè)在部門、業(yè)務(wù)上的不同和特點(diǎn)，確定適應(yīng)本火電企業(yè)的預(yù)算項(xiàng)目、額度，然后精細(xì)化開展預(yù)算工作。企業(yè)要建立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，由其負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的落實(shí)工作，制定科學(xué)的制度，合理調(diào)整預(yù)算方案，考核預(yù)算執(zhí)行并予以獎(jiǎng)懲。企業(yè)需要在內(nèi)部加強(qiáng)宣傳，增加員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，讓他們從思想高度重視全面預(yù)算管理工作的進(jìn)行，并積極主動(dòng)地參與工作。企業(yè)需要完善相關(guān)管理制度，對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等工作進(jìn)行規(guī)范。這一點(diǎn)需要從行業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，考慮企業(yè)自身實(shí)際情況，制定個(gè)性化的制度內(nèi)容。依靠制度的完善，明確各部門的職責(zé)，將具體的管理責(zé)任落實(shí)到崗位和個(gè)人，保證責(zé)任劃分到員工個(gè)人?；痣娖髽I(yè)要對(duì)預(yù)算編制的執(zhí)行、評(píng)價(jià)考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面評(píng)估，掌握?qǐng)?zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)新的增長機(jī)會(huì)及存在的不足時(shí)，要進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和修正，更好地促進(jìn)火電企業(yè)價(jià)值增長。

（三）健全預(yù)算信息系統(tǒng)

火電企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理要建立信息化模式，建立預(yù)算系統(tǒng)平臺(tái)，將所有部門融合進(jìn)來，對(duì)火電企業(yè)各部門的合同協(xié)議、采購、辦公、運(yùn)維等方面的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行公開說明?；痣娖髽I(yè)要考慮自身運(yùn)營情況和面對(duì)的市場環(huán)境等因素，設(shè)計(jì)更加合理規(guī)范的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。系統(tǒng)在不同執(zhí)行階段生成不同的分析報(bào)表和流程圖，然后對(duì)各個(gè)階段的報(bào)表及流程圖進(jìn)行匯總分析，確保火電企業(yè)管理人員可以全面掌握、直觀了解預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營成果或成本要素超出階段性進(jìn)度指標(biāo)的作出經(jīng)營預(yù)警。優(yōu)化審批流程設(shè)計(jì)，包括差旅審核、經(jīng)費(fèi)支出等事項(xiàng)的審批，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的全面對(duì)接。借助預(yù)算系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)部門之間的實(shí)時(shí)溝通和信息共享，對(duì)工作開展進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。支持對(duì)預(yù)算編制調(diào)整的線上審核，提高處理速度，并允許匿名對(duì)預(yù)算問題進(jìn)行互動(dòng)反饋，以便發(fā)現(xiàn)工作中的問題，做好及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，最終提高預(yù)算工作水平。

六、結(jié)語

火電企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，可以明確火電企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各部門之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系，讓各個(gè)崗位和部門承擔(dān)的權(quán)利義務(wù)更加明確和細(xì)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營活動(dòng)的有效約束?；痣娖髽I(yè)需要順應(yīng)新形勢的發(fā)展要求，對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，提高全面預(yù)算管理水平，推動(dòng)火電企業(yè)資金和資產(chǎn)的更高效利用。