公立醫(yī)院內部控制的現(xiàn)狀與對策研究

陶思婉

（鄭州市婦幼保健院，河南 鄭州 450000）

一、引言

公立醫(yī)院是醫(yī)療服務得以實現(xiàn)的主體，在發(fā)展衛(wèi)生健康事業(yè)方面的作用極為重要。伴隨醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的高速發(fā)展，國家對公立醫(yī)院的各項經營管理活動有了新的要求。此時，內部控制作為一種重要的規(guī)范管理手段就顯得尤為重要。因此，研究公立醫(yī)院內部控制的現(xiàn)狀與對策具有一定現(xiàn)實意義。

二、當前公立醫(yī)院內部控制的概況

近年來，國家對公立醫(yī)院的運營發(fā)展提出了更高的要求，這使得公立醫(yī)院加快轉變內控工作思路，開展內控體系建設勢在必行。當前，全國各地公立醫(yī)院規(guī)模不一，管理水平參差不齊，且不同地區(qū)、不同等級的公立醫(yī)院內部控制工作開展程度也各不相同。大多數(shù)醫(yī)院未把內控工作嵌入整個醫(yī)院的運營管理工作中，這使得內控管理存在諸多問題和隱患。近幾年，隨著相關制度的出臺，特別是《公立醫(yī)院內部控制管理辦法（國衛(wèi)財務發(fā)〔2020〕31號）》的頒布，為公立醫(yī)院今后內控工作的開展提供了明確的思路和有力的支持，公立醫(yī)院應結合自身問題，在把握現(xiàn)狀的基礎上，采取針對性的解決措施，完善內控制度，優(yōu)化內控流程，使內部控制成為一種先進的管理辦法，促進醫(yī)院整體管理水平和運營效率的提高。

三、公立醫(yī)院內部控制的現(xiàn)狀與對策

（一）公立醫(yī)院內部控制的現(xiàn)狀

1.內部環(huán)境滯后、人員意識薄弱

醫(yī)院內部環(huán)境既是開展內部控制的基礎，又是內部控制得以實現(xiàn)的前提，對內部控制產生重要影響?，F(xiàn)階段相當一部分公立醫(yī)院內部環(huán)境不理想，組織架構不健全、制衡機制不完善、部門分工不明確、崗位設置不合理、預算執(zhí)行不到位等問題突出，嚴重制約了內部控制作用的發(fā)揮，增大了風險發(fā)生的概率。部分公立醫(yī)院的負責人長期以來只重視業(yè)務發(fā)展，對內部管理不具備系統(tǒng)性的認識，傾向于行政方面的指揮，或是對其內涵和外延理解不夠深入，片面認為內部控制是一種牽制與制約工作，無法充分認識到內控的重要作用。有些部門領導甚至認為內控工作干預過多，阻礙業(yè)務的發(fā)展，還產生了抵觸情緒。受此影響，整個醫(yī)院對內控的作用認識不足，內控工作推動緩慢，無法真正發(fā)揮內控“保護傘”的作用，更不能推動公立醫(yī)院全面發(fā)展。

2.信息化建設落后

內部控制工作的推進離不開信息化的支持，內控信息化水平直接決定公立醫(yī)院的內控質量。只有將內部控制中的各業(yè)務類型、環(huán)節(jié)全面嵌入信息系統(tǒng)，在保證信息系統(tǒng)安全的同時實現(xiàn)各主要系統(tǒng)間的互聯(lián)互通、信息共享和業(yè)務協(xié)同，內控工作才能真正運用到實際工作中。而當下大部分公立醫(yī)院存在覆蓋面不廣、深度不夠、頂層設計不合理、只注重業(yè)務系統(tǒng)的研發(fā)忽視管理系統(tǒng)信息化建設等問題，無法建構橫縱貫通的信息資源共享機制，從而無法保證內控工作的有效開展。

3.風險評估不到位、評價與監(jiān)督缺失

作為重要的內控環(huán)節(jié)，風險評估能客觀、系統(tǒng)、充分地評估經濟活動的各種風險，有效應對、防范風險。由于公立醫(yī)院具備事業(yè)單位屬性，其與企業(yè)相比，缺乏應對、分析、識別風險的能力，未能構建由上到下、由內到外的全面風險防范和風險識別體系，內部工作人員也不具備較強的風險預防意識。因此，當前許多公立醫(yī)院的風險評估工作缺乏全面性和系統(tǒng)性，也沒有隨著內部環(huán)境的變化與時俱進。此外，部分公立醫(yī)院片面地認為內控工作屬于財務工作范疇，應由財務部門完成；內控工作僅停留在制度建設、流程設計的層面，沒有落實到業(yè)務活動中，更沒有重視內審部門在內控工作中的作用。醫(yī)院的內部審計部門應以相對獨立的角度評價內控制度，確保其具備有效性，能夠按照存在的問題提出合理化的意見與可行的建議。然而，多數(shù)公立醫(yī)院的內審部門只配備一到兩名工作人員，有些公立醫(yī)院甚至把內審部門作為一個下屬機構，直接影響了其獨立性、權威性，導致內審部門的評價、監(jiān)督等多種功能無法發(fā)揮作用。

（二）內部控制現(xiàn)狀的主要對策

主要有改善內控環(huán)境、加強內控信息化建設、管控內控風險、健全監(jiān)督機制等方式。

1.改善內部環(huán)境，增強人員意識

內部環(huán)境構成一家醫(yī)院的基本氛圍，是醫(yī)院實施內部控制的基礎，關系到醫(yī)院內控工作效果。好的內部環(huán)境必然是組織架構健全、體系完善、流程完整、分工明確的，這些都是影響內控工作的重要因素。只有不斷優(yōu)化醫(yī)院內部環(huán)境，才能為內控工作的順利開展保駕護航。

眾所周知，內控工作是“一把手”工程。在增強全員內控意識之前，首先要讓管理層尤其是單位負責人轉變思維，改變重醫(yī)輕管的管理理念，加強對新型管理理念的培訓和學習，熟悉最新的法規(guī)、制度，并定期邀請專家團隊對全部人員進行內控知識培訓，讓大家認識到內控工作的重要性，從而能把控風險，更好地開展本職工作。

2.加大信息化投入，加快信息化建設

當前，公立醫(yī)院業(yè)財融合已成為必然趨勢。在此背景下，充分依托信息系統(tǒng)，合理運用內控工具，便能更快更好地實現(xiàn)這一目標。通過信息化內部控制系統(tǒng)，能夠提高公立醫(yī)院所有經濟活動的實時化與自動化水平，從而規(guī)避人為因素對內控造成的不良影響，使內部控制中的腐敗、舞弊風險大大減少，達到以內部控制來約束所有經濟業(yè)務的目的，強化執(zhí)行內部控制的力度。為了實現(xiàn)內部控制信息化，公立醫(yī)院應從以下幾點入手。第一，管理過程，前移關口。將內部控制的重點放在防范事中風險和事前風險上。融合信息系統(tǒng)，崗位職權劃分，發(fā)揮信息系統(tǒng)的控制功能，并根據(jù)授權機制構建分層審批機制，使責任管理得到進一步強化［1］。第二，抓住主線，控制業(yè)務。公立醫(yī)院應緊緊圍繞收支控制與預算控制模塊，關聯(lián)不同部門、不同崗位的業(yè)務，通過相應系統(tǒng)模塊交互信息數(shù)據(jù)，借助內在控制邏輯確保公立醫(yī)院的工作協(xié)同。第三，控制數(shù)據(jù)，管理強化?？茖W構建使用流程，采用加密數(shù)據(jù)庫、操作授權機制、操作日志存儲等方式，保證內部控制信息的安全和質量。

3.管控內控風險，健全監(jiān)督機制

管理并控制好內部控制的風險是公立醫(yī)院內控工作的重要內容。公立醫(yī)院應采取信息化建設、重構流程、制衡機制等途徑，合理、科學地評估自身遇到的外部風險和內部風險，通過事先防范、事中控制、事后糾正監(jiān)督等方式控制風險，使其始終處于能接受的范圍中［2］。負責內部控制的有關職能部門需按照公立醫(yī)院自身經濟活動的風險建立健全評估制度，客觀、系統(tǒng)、充分地評估經濟活動中的主要風險。評估經濟活動風險的工作應定期開展，每年至少一次，若管理要求、經濟活動、外部環(huán)境出現(xiàn)較大變化，則要重新評估經濟活動的風險。與此同時，內部控制的過程應加強對重要風險點的重視，尤其是政府采購、建設項目、預算執(zhí)行、退費等重要環(huán)節(jié)，應按照不同風險因素制定并實施有效應對舉措，對公立醫(yī)院各項審批權限、業(yè)務流程加以規(guī)范，使內部控制薄弱的環(huán)節(jié)得到強化，內控制度的缺陷得到彌補。

內部監(jiān)督是公立醫(yī)院達成內部控制目標的有效路徑，而內部審計是監(jiān)督的一個重要方面。醫(yī)院應盡快設立專門的內審部門，加強內審部門的獨立性和權威性建設，重點審計設備采購、資金收支、預算、三重一大等業(yè)務。加強內部審計意見、建議的執(zhí)行力，將審計工作具備的內部效能充分發(fā)揮出來。應由上到下地提高公立醫(yī)院的內部審計意識，充分認識內部審計工作的主要作用和具體范圍，確保所有人員對內部審計的重要性有一個全面的了解，促進內部審計工作順利進行。同時，應轉變原有的授權審計方式，將內部審計職能落實在重要的控制點上，讓所有重點控制環(huán)節(jié)都處在有效、有形監(jiān)督中。

四、結語

隨著國家新醫(yī)改政策的不斷深化，以及國家對公立醫(yī)院高質量發(fā)展的要求，研究公立醫(yī)院內部控制的現(xiàn)狀與對策具有重要的現(xiàn)實意義。相關人員應對當前公立醫(yī)院內部控制的概況有一個全面了解，充分把握公立醫(yī)院內部控制的現(xiàn)狀，通過改善內控環(huán)境、加強內控信息化建設、管控內控風險、健全監(jiān)督機制等方式積極開展內部控制工作，從而借助良好的內部控制促進自身的平穩(wěn)發(fā)展。