事業(yè)單位政府采購流程的內(nèi)部控制探析

付文翠

（梅河口市福民社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心，吉林 梅河口 135000）

一、內(nèi)部控制概述

所謂的內(nèi)部控制指的是在單位或組織內(nèi)部形成一套相互協(xié)調(diào)與監(jiān)督的框架或措施，它是保障單位或組織內(nèi)部資產(chǎn)安全、提高企業(yè)運營管理效率的有效手段。對事業(yè)單位來說，其內(nèi)部控制必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，必須對內(nèi)部崗位進(jìn)行合理的設(shè)置與優(yōu)化，對審批流程和各項活動授權(quán)進(jìn)行有效的分離和監(jiān)督，以形成相互制約的內(nèi)部環(huán)境。同時，對不同崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，并對工作紀(jì)律與規(guī)則進(jìn)行以明確，以形成職、責(zé)、權(quán)利的相互結(jié)合與監(jiān)督。此外，要將內(nèi)部控制的各流程與各環(huán)節(jié)深入貫徹組織內(nèi)部運營管理的各個方面。

二、事業(yè)單位強(qiáng)化政府采購流程內(nèi)部控制的意義

近年來，隨著我國社會和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的生活水平逐漸提高，人們對科教文衛(wèi)等基礎(chǔ)公共服務(wù)也提出了更高的要求，推動了事業(yè)單位的進(jìn)步和發(fā)展。同時，事業(yè)單位也逐漸擴(kuò)大了政府采購規(guī)模，政府采購工作已成為其日常運營與管理的重要內(nèi)容。但在日益復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，如何確保內(nèi)部控制能得到有效執(zhí)行并發(fā)揮應(yīng)有的實際作用，對事業(yè)單位來說是一項不小的挑戰(zhàn)，需要它不斷加強(qiáng)對政府采購流程的內(nèi)部控制。這對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展來說也具有十分積極的現(xiàn)實意義。

（一）有利于提升事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量

科學(xué)高效的物資采購活動有利于事業(yè)單位相關(guān)業(yè)務(wù)活動的順利開展，保證內(nèi)部運營管理以及各項業(yè)務(wù)活動的順利運轉(zhuǎn)。加強(qiáng)對物資采購的內(nèi)部控制有助于降低物資質(zhì)量等對事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的影響，從而提高事業(yè)單位物資管理以及公共服務(wù)方面的質(zhì)量。

（二）有利于優(yōu)化采購流程，降低成本

事業(yè)單位加強(qiáng)對政府采購流程的內(nèi)部控制有利于充分發(fā)揮政府采購模式的積極作用，不斷優(yōu)化單位的采購流程，最大限度地降低成本，減少物資消耗。同時，通過招投標(biāo)的方式對供應(yīng)商進(jìn)行合理的選擇，可以幫助事業(yè)單位對采購物資的質(zhì)量進(jìn)行有效管控，減輕單位的財政負(fù)擔(dān)，為其長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實的財務(wù)基礎(chǔ)。

（三）有利于減少腐敗行為的出現(xiàn)

隨著我國事業(yè)單位的不斷發(fā)展，其日常運營和管理所需的物資也不斷增加。其中會涉及一些常規(guī)物資以及用品方面的頻繁采購，特別是那些比較大型的設(shè)備或建筑工程的采購?fù)鶗婕氨容^大的資金流出，如果缺乏有效的監(jiān)督和管控，就有可能出現(xiàn)徇私舞弊等腐敗現(xiàn)象。因此，加強(qiáng)對事業(yè)單位政府采購流程的內(nèi)部控制，有助于規(guī)范化地管理政府采購流程，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建有效的監(jiān)督防范體系，避免出現(xiàn)職務(wù)侵占、貪污腐敗、徇私舞弊等行為，降低資金被隨意挪用或占用的風(fēng)險，有助于提高資金的使用效率，確保資金安全，為事業(yè)單位的有序運行保駕護(hù)航。

三、事業(yè)單位在政府采購流程內(nèi)部控制中存在的問題

政府采購流程在事業(yè)單位的運營和發(fā)展過程中起了重要的保障作用。對于單位來說，優(yōu)化政府采購流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于增強(qiáng)單位的風(fēng)險意識，便于其對資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，以確保資金安全，同時提高資金的使用效率。但現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位在政府采購流程方面還存在不足之處，它們并沒有將政府采購過程中的內(nèi)部控制落到實處，存在以下三方面的問題。

（一）對政府采購流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化管理，存在多頭管理的亂象

目前，部分事業(yè)單位在政府采購流程的內(nèi)部控制體系建設(shè)方面缺乏針對性，在采購管理方面仍采用傳統(tǒng)的分條塊管理模式。在采購過程中，一些采購人員的操作流程缺乏一定的規(guī)范性，并且在招投標(biāo)過程中沒有對供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行較為嚴(yán)格的審查，沒有對市場價格進(jìn)行動態(tài)化的跟進(jìn)和掌握。另外，一些單位在現(xiàn)階段的物資采購過程中沒有設(shè)置統(tǒng)一的物資采購管理部門，并且依舊沿用比較傳統(tǒng)的條塊管理方法，導(dǎo)致內(nèi)部各部門在物資采購過程中的交流與溝通不順暢，既耗費了不少的人力物力和時間成本，又增加了物資采購成本。比如基建部門負(fù)責(zé)工程物資的采購，后勤部門負(fù)責(zé)辦公用品采購，而網(wǎng)絡(luò)安全管理部門負(fù)責(zé)相關(guān)信息設(shè)備采購。但是由于各部門之間缺乏順暢的溝通與交流，在采購物資的過程中，同一家單位存在著不同的采購流程與模式，更有甚者出現(xiàn)一個單位內(nèi)部各部門與同一家供應(yīng)商或企業(yè)進(jìn)行對接的現(xiàn)象。正是由于存在這種多頭管理的亂象，事業(yè)單位難以有效降低采購成本，這對單位的長遠(yuǎn)發(fā)展來說也是非常不利的。

（二）缺乏科學(xué)合理完善的預(yù)算編制，且預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)

現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位在物資采購方面仍然是內(nèi)部各部門以及各科室各自為戰(zhàn)，沒有形成統(tǒng)一的物資管理及采購體系。同時，沒有結(jié)合自身運營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的實際狀況進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算編制，也沒有將預(yù)算編制的結(jié)果向財務(wù)部門以及采購部門進(jìn)行及時匯報。這導(dǎo)致相關(guān)部門難以對單位的采購工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，而采購工作也缺乏財政部門的審批，容易出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。究其原因主要是各部門缺乏對預(yù)算編制的全面認(rèn)識，導(dǎo)致其使用的預(yù)算編制方法簡單粗放，不能對當(dāng)前的市場價格變化予以動態(tài)化的跟蹤和預(yù)判，進(jìn)而導(dǎo)致采購預(yù)算編制工作缺少科學(xué)性與合理性，沒有對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行有效的分解。同時，預(yù)算執(zhí)行的各環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)格的審核，難以為資金管理營造良好的內(nèi)部環(huán)境，特別是在實際采購并沒有和預(yù)算進(jìn)行有效的銜接，預(yù)算編制難以有效落地執(zhí)行，導(dǎo)致資金使用效率不高。

（三）采購工作者的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，且得不到有效監(jiān)管

現(xiàn)階段，一些單位的采購人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，其業(yè)務(wù)水平參差不齊。同時，他們對物資采購工作缺乏全面的了解，而采購工作存在著時間上的階段性，導(dǎo)致難以實現(xiàn)相互調(diào)配，浪費了人力成本。再加上采購工作者之間的溝通不順暢，并沒有實現(xiàn)輪崗工作，一些采購人員長期負(fù)責(zé)某一采購領(lǐng)域，極易產(chǎn)生徇私舞弊等潛在風(fēng)險。

四、事業(yè)單位政府采購流程的內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）對采購流程予以優(yōu)化和梳理，對關(guān)鍵部門的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理劃分

事業(yè)單位必須改變傳統(tǒng)采購的條塊分割模式，在內(nèi)部形成統(tǒng)一的物資采購管理體系，構(gòu)建專門的物資采購部門以及監(jiān)管部門，以加強(qiáng)對政府采購流程的規(guī)范化管控。同時，對采購流程進(jìn)行優(yōu)化和梳理，嚴(yán)格分離不相容的崗位，并實現(xiàn)崗位之間的相互制衡，以實現(xiàn)采購流程的規(guī)范化。此外，要加強(qiáng)對市場價格的動態(tài)掌握和合理預(yù)測，以便預(yù)算編制能充分實現(xiàn)與市場價格之間的協(xié)調(diào)，還要縮短采購審批的時間，簡化流程，以提高采購效率。

（二）強(qiáng)化采購預(yù)算管理并加大預(yù)算的執(zhí)行力度

事業(yè)單位的物資采購預(yù)算管理要覆蓋每個部門和每位員工。因此，事業(yè)單位要充分調(diào)動員工的參與積極性，以實現(xiàn)對物資采購的精細(xì)化管理。同時，要優(yōu)化審批流程，縮短采購時間，加大對預(yù)算編制合理性的檢驗力度以及預(yù)算執(zhí)行力度。此外，要確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，全面提高資金的使用效率，確保政府采購物資的質(zhì)量，為事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）全面提升采購人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，并加大對員工的監(jiān)管力度

事業(yè)單位必須加強(qiáng)對采購工作者的職業(yè)技能培訓(xùn)，更新管理理念，重視內(nèi)部控制建設(shè)，對采購工作者的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)。同時，嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度，加強(qiáng)組織培訓(xùn)，通過引入內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等多元化的方式加強(qiáng)對采購人員的約束，防止出現(xiàn)腐敗行為。此外，要加大對企業(yè)的監(jiān)管力度，以確保采購資金能得到有效使用，最大限度地降低采購成本。

（四）加強(qiáng)對政府采購流程內(nèi)部控制執(zhí)行情況的績效考核

政府采購流程涉及事業(yè)單位各個部門及全體職工。事業(yè)單位要充分調(diào)動各個部門以及全體職工的積極性，必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的績效考核，以督促各部門以及全體員工形成正確全面的采購內(nèi)部控制認(rèn)識，從而保障采購預(yù)算以及相關(guān)采購政策的有效實施。只有這樣才能確保政府采購內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的實際作用，才能確保國家財政資金的高效使用，才能推動事業(yè)單位的良性發(fā)展。

五、結(jié)語

時代的進(jìn)步和社會的發(fā)展對事業(yè)單位提出了更高的要求，同時《政府采購法》等相關(guān)法規(guī)的不斷健全和完善也對事業(yè)單位的物資采購提出了更規(guī)范化的管理要求。事業(yè)單位要積極從內(nèi)部控制入手管控采購流程，將管控工作落到實處，以提高自身資金的使用效率。