關(guān)于加強(qiáng)城市供水企業(yè)全面預(yù)算管理的探討

曹秀紅

（滄州市供水排水集團(tuán)有限公司，河北 滄州 061001）

一、引言

全面預(yù)算管理在不同企業(yè)的應(yīng)用模式各不相同，城市供水企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)與管理現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)基本理論與實(shí)踐統(tǒng)一，有效減少企業(yè)成本，不斷提升企業(yè)競爭力。

二、供水企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理指以預(yù)算為核心，對企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理分配、科學(xué)控制和綜合考核，基于組織結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)經(jīng)營活動(dòng)，對戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施過程展開全方位監(jiān)控。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的管理手段之一，主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算，三者相互作用、相互影響。要想落實(shí)全面預(yù)算管理，一方面要有正確的基本概念認(rèn)識，另一方面還需要清楚具體的應(yīng)用流程，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等。

（二）供水企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

1.有利于實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化管理。供水企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算，需要各部門積極配合和交流溝通，將預(yù)算融入每一個(gè)運(yùn)營環(huán)節(jié)，把握環(huán)節(jié)中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的主要內(nèi)容，然后進(jìn)行深度分析、科學(xué)分類及有序排列，發(fā)揮整體功能，聯(lián)結(jié)各部門的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化管理。

2.為企業(yè)發(fā)展提供目標(biāo)指導(dǎo)。在改革不斷深入的背景下，國有供水企業(yè)會面臨公益性與盈利性的矛盾。企業(yè)自身具有一定的特殊性，要想從業(yè)務(wù)角度出發(fā)制定更加合理的經(jīng)營目標(biāo)，同時(shí)獲得社會及經(jīng)濟(jì)效益，那么大力推行全面預(yù)算具有必要性。一方面，可對企業(yè)實(shí)際情況展開全方位分析，做出完整的規(guī)劃；另一方面，可在明確整體經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上細(xì)化分解經(jīng)營目標(biāo)，以階段性目標(biāo)為導(dǎo)向，利用預(yù)算支持目標(biāo)，確保各項(xiàng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)一步落實(shí)。新經(jīng)濟(jì)形勢下戰(zhàn)略性發(fā)展是各企業(yè)的必然選擇，國有供水企業(yè)亦不例外。企業(yè)管理者承擔(dān)著推行全面預(yù)算及制定發(fā)展戰(zhàn)略的重任，通常會將兩者有機(jī)整合，明確預(yù)算目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，科學(xué)編制預(yù)算，充分掌握執(zhí)行環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)預(yù)算偏差，能夠有效減少風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的進(jìn)一步落實(shí)［1］。

三、供水企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題

（一）企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，全面預(yù)算意識淡薄

部分供水企業(yè)認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，沒有必要引入預(yù)算管理，只要確保收支平衡即可，因此沒有建立預(yù)算制度。這種情況下如果存在成本過高、收入偏低的情況，那么就不能準(zhǔn)確定位到某一具體環(huán)節(jié)。此外，供水方式及生產(chǎn)方式與水質(zhì)、成本等有著必然關(guān)聯(lián)，城市供水企業(yè)需要與材料、設(shè)備供應(yīng)商合作，在合作過程中加強(qiáng)預(yù)算管理，不僅要強(qiáng)調(diào)前期的采購環(huán)節(jié)，而且要重視后期的維修、保養(yǎng)等環(huán)節(jié)。目前，許多企業(yè)全面預(yù)算意識較為淡薄，缺少組織領(lǐng)導(dǎo)，預(yù)算工作開展并不順利，存在過于看重結(jié)果、輕視科學(xué)編制與執(zhí)行監(jiān)管的現(xiàn)象，將預(yù)算工作交給財(cái)務(wù)部門，全面性無法得到體現(xiàn)，這與全面預(yù)算管理的初衷相悖。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

保證預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性是確保預(yù)算執(zhí)行效果的前提。目前，部分城市供水企業(yè)采取的編制方式單一，往往以增量法為主，只考慮如何減少工作量、增強(qiáng)可操作性，沒有正確認(rèn)識到增量法的不足，如無法掌控變動(dòng)因素，最終導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際偏差過大，執(zhí)行過程中極易出現(xiàn)問題。此外，全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略緊密銜接，應(yīng)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向確定預(yù)算目標(biāo)，才能增強(qiáng)預(yù)算編制的可行性。然而城市供水企業(yè)部分管理人員對全面預(yù)算的理解不夠深入，沒有從戰(zhàn)略層面出發(fā)，過于看重短期利益，設(shè)立的目標(biāo)不具備前瞻性，同時(shí)也無法形成具有權(quán)威性、規(guī)范性的管理體系，不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與全面預(yù)算管理的落實(shí)。

（三）預(yù)算控制監(jiān)督力度不足

在預(yù)算執(zhí)行過程中，是否展開強(qiáng)有力的全過程控制與監(jiān)督，是決定執(zhí)行效力的因素之一。加強(qiáng)控制與監(jiān)督的目的是為了確保預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行情況相一致，不會出現(xiàn)大的偏差，即使有些許偏差亦可經(jīng)審批后加以調(diào)整糾正。受客觀因素影響，目前城市供水企業(yè)的市場化特性并不明顯，針對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制不健全，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：崗位工作大面積交叉，無法實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，無法形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系；現(xiàn)有制度約束性不強(qiáng)，難以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部員工的行為，監(jiān)督工作不能落到實(shí)處；外部監(jiān)督缺失，沒有及時(shí)公開信息，無法實(shí)現(xiàn)公眾參與和監(jiān)督［2］。

（四）預(yù)算考評機(jī)制缺失

如今，大多數(shù)供水企業(yè)將關(guān)注重點(diǎn)放在目標(biāo)完成情況上，對組織工作的重視程度不足，通常只在下發(fā)考核指標(biāo)后，結(jié)合相應(yīng)的責(zé)任書在年終進(jìn)行考核。這種情況下，無法在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)各階段存在的問題，不利于進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理。此外，有的供水企業(yè)僅對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行片面性的考核，沒有充分考慮過程中的各項(xiàng)影響因素，導(dǎo)致考核結(jié)果不公正、不合理，難以激發(fā)企業(yè)員工的積極性。

四、加強(qiáng)供水企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對策

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)全面預(yù)算意識

新形勢下，為了進(jìn)一步推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的進(jìn)行，城市供水企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一所具有的優(yōu)勢，從根本出發(fā)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部全體員工的全面預(yù)算意識。首先，各部門管理者需發(fā)揮帶頭作用，重視全面預(yù)算管理工作，督促部門成員在明確崗位基本職能的基礎(chǔ)上，積極參與預(yù)算管理工作，需對部分態(tài)度不端正的人員進(jìn)行嚴(yán)懲；其次，規(guī)范內(nèi)部管理流程，堅(jiān)持全面性原則，協(xié)調(diào)各項(xiàng)工作，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，帶領(lǐng)其他職能部門將全面預(yù)算融入每一個(gè)環(huán)節(jié)；最后，還可定期組織培訓(xùn)活動(dòng)、召開內(nèi)部交流會議，加強(qiáng)部門間的溝通與協(xié)作，逐漸形成相互配合、相互影響的關(guān)系。

（二）科學(xué)編制預(yù)算，確保預(yù)算編制務(wù)實(shí)性

城市供水企業(yè)可在分析內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，以分級編制的形式為主，保持企業(yè)戰(zhàn)略管理流程與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，同時(shí)強(qiáng)調(diào)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)，制定更加適合企業(yè)發(fā)展、更具有可行性的預(yù)算目標(biāo)。在具體的預(yù)算編制過程中，需根據(jù)實(shí)際需求與特性采取多樣化的編制方法，對內(nèi)外環(huán)境展開全面分析，堅(jiān)持成本效益原則，整合各個(gè)方面的數(shù)據(jù)信息，將預(yù)算編制與發(fā)展戰(zhàn)略緊密銜接，避免“松弛預(yù)算”的行為［3］。此外，還要?jiǎng)訂T企業(yè)全員參與編制環(huán)節(jié)，使他們更好地通過預(yù)算確定工作任務(wù)、階段性目標(biāo)，協(xié)同合作、高效完成工作目標(biāo)，繼而提高預(yù)算執(zhí)行效力。

（三）加強(qiáng)控制監(jiān)督，完善預(yù)算監(jiān)督機(jī)制

要建立崗位責(zé)任制度，梳理不同崗位的工作責(zé)任，引入市場競爭機(jī)制，將權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，端正每位員工的工作態(tài)度，督促他們盡職盡責(zé)；要建立全過程跟蹤制度，依托信息技術(shù)，搭建信息化管理系統(tǒng)，發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢，對各個(gè)環(huán)節(jié)展開實(shí)時(shí)監(jiān)控，若是發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與目標(biāo)存在偏差需及時(shí)上報(bào)，通過信息化系統(tǒng)上傳并存儲相應(yīng)的資料，便于管理層進(jìn)行審核與分析工作；要增強(qiáng)制度的約束性，建立相應(yīng)的評估制度，配置專門的評估人員，不僅要評估制度的落實(shí)情況，而且要評估導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行有誤的主要因素，加以改進(jìn)與優(yōu)化，以科學(xué)的評估為基礎(chǔ)，確保效益最大化；要建立外部監(jiān)督制度，加大信息公開的力度，引入社會監(jiān)督，重點(diǎn)打擊違規(guī)行為。除此以外，為了增強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的有效性，城市供水企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，讓審計(jì)部門嚴(yán)格按照規(guī)章制度開展審計(jì)工作，狠抓預(yù)算執(zhí)行過程，提高監(jiān)督效果。

（四）重視預(yù)算考核，健全預(yù)算考評機(jī)制

由于全面預(yù)算涉及企業(yè)的方方面面，因此需建立全員考核機(jī)制，在構(gòu)建考評制度體系的過程中，考慮各個(gè)職能部門的工作要點(diǎn)，盡可能擴(kuò)大考核范圍，增強(qiáng)預(yù)算考核的有效性；科學(xué)設(shè)立預(yù)算指標(biāo)，一方面，要強(qiáng)調(diào)預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行，另一方面，還要從組織工作層面出發(fā)，重視管理細(xì)節(jié)、積極配合程度等，進(jìn)行量化處理、綜合評估，直接以分?jǐn)?shù)形式呈現(xiàn)最終結(jié)果，保證考核的公正性與透明度［4］；優(yōu)化績效獎(jiǎng)懲機(jī)制，將考核結(jié)果與績效直接掛鉤，創(chuàng)新激勵(lì)手段，如差異性工資、崗位晉升空間等，激發(fā)員工的工作熱情，同時(shí)對不達(dá)標(biāo)或者存在違規(guī)行為的人員給予一定懲罰。

五、結(jié)語

城市供水企業(yè)需正確認(rèn)識全面預(yù)算的重要性，充分把握全面預(yù)算工作中存在的各項(xiàng)問題，從加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、科學(xué)編制預(yù)算、加強(qiáng)控制監(jiān)督等方面采取措施，將理論落實(shí)到實(shí)踐中，提高全面預(yù)算管理水平，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向健全預(yù)算管理體系，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。