縣屬國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的探討

易天云

（石棉縣騰龍甲發(fā)展投資有限責(zé)任公司，四川 石棉 625400）

一、引言

2019年9月“廉潔四川”電視節(jié)目第239期播出《公款“大挪移”》，節(jié)目中報(bào)道，雅安市石棉縣公路養(yǎng)護(hù)原財(cái)務(wù)股股長(zhǎng)李某某利用職務(wù)之便，以“工程款”等名目套取現(xiàn)金，4年間挪用公款近3700萬元，用于投資電站、歸還民間借款及利息等。案發(fā)后，石棉縣監(jiān)察委員會(huì)依程序開除李某某公職，并以涉嫌挪用公款依法移送檢察機(jī)關(guān)。

由于影響太大，李某某案一出，石棉縣隨即開展了全縣財(cái)務(wù)人員自查自糾專項(xiàng)行動(dòng)。在行動(dòng)和制度震懾下，縣醫(yī)療保障局原出納楊某某向石棉縣紀(jì)律檢查委員會(huì)投案自首。楊某某在擔(dān)任出納的一年半時(shí)間里，先后以支付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等名目挪用公款300余萬元。為此，楊某某受到了11年有期徒刑的嚴(yán)厲懲處。

兩名基層人員監(jiān)守自盜，表演公款“大挪移”，這是底線失守的“腐化墮落”，也是監(jiān)管內(nèi)控缺失的表現(xiàn)，為加強(qiáng)日常監(jiān)管工作敲響了警鐘。在抓好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，還需要盯緊關(guān)鍵崗位，避免監(jiān)督空白、內(nèi)控缺失。

騰龍甲發(fā)展投資有限責(zé)任公司作為縣屬國(guó)有企業(yè)，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)行業(yè)，承擔(dān)了縣政府惠民生、保穩(wěn)定的重要職能。如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊、內(nèi)部管控缺失的情況，將對(duì)企業(yè)和社會(huì)造成巨大影響。為此，集團(tuán)立即組成專項(xiàng)檢查小組，對(duì)各公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控管理、資金管理、收支管控、“八項(xiàng)規(guī)定” “三重一大”、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)隱患等進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。

二、檢查對(duì)象基本情況

騰龍甲發(fā)展投資有限責(zé)任公司是經(jīng)縣政府批準(zhǔn)、縣財(cái)政局出資設(shè)立的國(guó)有多元化獨(dú)資公司，注冊(cè)資本12億元。專項(xiàng)檢查時(shí)，集團(tuán)下屬全資子公司16家、控股公司5家、參股公司3家，資產(chǎn)規(guī)模近30億元。

三、專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)的問題

（一）內(nèi)控制度不健全

部分子公司忽略了內(nèi)控管理的重要性，沒有建立科學(xué)的內(nèi)控制度、管理流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)控執(zhí)行沒有相關(guān)依據(jù)。具體表現(xiàn)在：部分公司管理制度缺失，未完善財(cái)務(wù)審批制度；薪酬制度不完整，發(fā)放績(jī)效考核工資，但無相應(yīng)的考核制度；存在發(fā)放加班工資，但無相應(yīng)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)控管理執(zhí)行不力

由于內(nèi)控制度缺失，加上部分領(lǐng)導(dǎo)沒有充分重視公司內(nèi)控，內(nèi)控管理執(zhí)行不到位。具體表現(xiàn)在：部分公司員工出差未進(jìn)行出差事前審批，出差報(bào)銷住宿費(fèi)無住宿消費(fèi)清單；業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工作餐未進(jìn)行事前審批；對(duì)于業(yè)務(wù)招待陪同人員超過規(guī)定人數(shù)、招待費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；部分公司報(bào)銷簽字審批不全；往來賬款如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款長(zhǎng)期未清理等。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱

良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是健全內(nèi)控制度的重要保障。部分公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中過分注重績(jī)效考核，追求利潤(rùn)目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，為了盡可能減少人員開支，一人多崗現(xiàn)象普遍存在，違背崗位分離、職務(wù)分離的基本原則，致使內(nèi)控管理形同虛設(shè)。具體表現(xiàn)在：部分公司法定代表人印章和財(cái)務(wù)專用章未獨(dú)立保管，未實(shí)施用印登記管理；部分公司庫(kù)存現(xiàn)金過大，超過庫(kù)存限額規(guī)定；大額現(xiàn)金支付未通過銀行轉(zhuǎn)賬；部分公司支付款項(xiàng)未取得發(fā)票、發(fā)票過期或不符合稅務(wù)規(guī)定，導(dǎo)致無法扣除企業(yè)所得稅；支付預(yù)付款未取得發(fā)票直接計(jì)入成本費(fèi)用，預(yù)收賬款長(zhǎng)期跨年掛賬，取得跨年收入未按所屬期進(jìn)行分?jǐn)偟取?/p>

（四）“八項(xiàng)規(guī)定”“三重一大”未得到有效貫徹落實(shí)

中央“八項(xiàng)規(guī)定”是全面從嚴(yán)治理國(guó)企、建設(shè)求真務(wù)實(shí)作風(fēng)的重要規(guī)定，是國(guó)有企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)的行動(dòng)綱領(lǐng)，為倡導(dǎo)厲行節(jié)約、降低成本費(fèi)用、提高經(jīng)營(yíng)效益奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說具有重大意義。

“三重一大”決議是關(guān)系公司戰(zhàn)略性、全局性、方向性的部署，有效促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)科學(xué)民主決策。

部分公司對(duì)“三重一大”制度的領(lǐng)會(huì)不夠透徹，認(rèn)識(shí)不夠深入，片面地認(rèn)為“三重一大”制度是一種單純的集體決策行為，沒有理解到“三重一大”制度更深層次的意義是促進(jìn)了公司的科學(xué)民主決策和議事的公開透明。

部分公司對(duì)“三重一大”制度的具體事項(xiàng)劃分不明確、具體可操作性不強(qiáng)。對(duì)于哪些事項(xiàng)屬于“三重一大”決策事項(xiàng)不能準(zhǔn)確區(qū)分，對(duì)需要集體決策的范圍、內(nèi)容、權(quán)限、程序、大額資金的“大額”和重要崗位的“重要”等標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，沒有細(xì)化、量化決策程序、議事規(guī)則以及表決的方式，缺乏實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致“三重一大”在議事決策過程中存在盲目性和隨意性。

（五）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

由于精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、人員配置較少，各公司基本沒有設(shè)置內(nèi)控部門，更無審計(jì)監(jiān)督部門，導(dǎo)致內(nèi)控缺失；部分內(nèi)控工作由財(cái)務(wù)部門開展，但基本是業(yè)務(wù)發(fā)生后的財(cái)務(wù)審核，缺乏事前、事中監(jiān)督。具體表現(xiàn)在：部分采購(gòu)未簽訂合同，購(gòu)買材料物資無驗(yàn)收人簽字，存在驗(yàn)收時(shí)經(jīng)辦人、驗(yàn)收人為同一人的情況；材料物資無領(lǐng)用記錄或領(lǐng)用記錄簽字不全；工程進(jìn)度款支付沒有形象進(jìn)度描述和形象進(jìn)度照片作為參考；工程完工未及時(shí)組成驗(yàn)收小組驗(yàn)收、辦理財(cái)務(wù)決算；款項(xiàng)支付未按合同約定扣除質(zhì)保金等。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的措施

針對(duì)以上問題，必須深刻認(rèn)識(shí)到縣屬國(guó)有企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀，找出內(nèi)控效果較差的癥結(jié)，及時(shí)采取措施避免問題出現(xiàn)，防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司經(jīng)營(yíng)安全。

（一）建立健全公司內(nèi)控管理制度

建立健全的內(nèi)控體系，明確內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)控要求，需要從兩個(gè)方面予以改進(jìn)。一是公司管理層要加深對(duì)內(nèi)控作用的認(rèn)識(shí)，深入了解內(nèi)控的實(shí)質(zhì)和意義，加大對(duì)內(nèi)控建設(shè)的投入力度，逐步建立起完善的內(nèi)控管理機(jī)制。二是根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合內(nèi)控管理現(xiàn)狀制定公司內(nèi)控管理制度，明確內(nèi)控分工、劃清內(nèi)控責(zé)任、開展內(nèi)控激勵(lì)，確保內(nèi)控管理有條不紊地開展。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管控與經(jīng)營(yíng)收支計(jì)劃

建立和完善公司預(yù)算管理制度、投融資管理制度、月度經(jīng)營(yíng)收支計(jì)劃等重要管理制度，實(shí)行資金預(yù)算審批，加大資金支付管控力度，使融資有保障、投資可放心。資金管理做到年度有預(yù)算、月度有計(jì)劃、使用有立項(xiàng)、支出有審批，有效保障資金安全，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

另外，公司還需要加強(qiáng)資金的投放、回收管理，準(zhǔn)確合理地預(yù)估公司投資、融資、籌資等金額，增強(qiáng)公司決策的科學(xué)性，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控執(zhí)行力培訓(xùn)

管理人員是內(nèi)控執(zhí)行的帶頭人，在內(nèi)控執(zhí)行中能起到榜樣、模范的作用，增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更好地引導(dǎo)員工高效完成內(nèi)部控制管理工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)良性循環(huán)、健康可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控培訓(xùn)不僅是宣傳公司理念的重要手段，也是提升管理技能的必要途徑。內(nèi)控執(zhí)行力的提升歸根結(jié)底在于公司內(nèi)控文化的形成，通過內(nèi)控培訓(xùn)可促進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行力的提升［1］。定期舉辦財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)及內(nèi)控培訓(xùn)交流會(huì)，讓員工參加外部機(jī)構(gòu)專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德觀念，讓員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性、自身在內(nèi)控工作中的職責(zé)等，逐步提升員工的內(nèi)控執(zhí)行力。

（四）嚴(yán)格遵守執(zhí)行“八項(xiàng)規(guī)定”、貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度

鍥而不舍貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，堅(jiān)定不移、不折不扣地執(zhí)行“八項(xiàng)規(guī)定”，保證作風(fēng)建設(shè)永遠(yuǎn)在路上。“八項(xiàng)規(guī)定”不僅是從嚴(yán)治黨向縱深推進(jìn)的切入口和動(dòng)員令，也是推動(dòng)公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化的著力點(diǎn)和助推器，是長(zhǎng)期有效的鐵規(guī)矩、硬杠桿［2］。“八項(xiàng)規(guī)定”是公司厲行節(jié)約的基礎(chǔ)，是領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系員工的橋梁。只有樹立節(jié)約成本意識(shí)，才能從行動(dòng)上防止腐敗，推動(dòng)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子科學(xué)民主決策，使集體決策更智慧。貫徹“三重一大”集體決策制度。一是健全議事規(guī)則和決策程序，制定“三重一大”集體決策、聯(lián)席制度；二是加強(qiáng)培訓(xùn)宣傳、優(yōu)化審議流程、強(qiáng)化主動(dòng)執(zhí)行、形成長(zhǎng)效機(jī)制；三是推行決策公開查詢制度、建立臺(tái)賬進(jìn)行登記、保證資料妥善歸檔，提供決策信息公開查詢平臺(tái)；四是落實(shí)“三重一大”決策呈報(bào)制度及決議執(zhí)行督辦制度，并制定考核追究辦法。

（五）完善公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)控管理不可缺失的重要手段，通常包括內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部審計(jì)。鑒于審計(jì)監(jiān)督工作的長(zhǎng)期性和成本效益等因素，縣屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部審計(jì)和日常監(jiān)督方面，通常，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督更能督促公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。

“八項(xiàng)規(guī)定”和“三重一大”督促企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，做到自我約束、節(jié)約成本、創(chuàng)造價(jià)值、提高經(jīng)濟(jì)效益。管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)人才、培養(yǎng)有能力和善于發(fā)現(xiàn)并解決問題的內(nèi)審人員，根據(jù)實(shí)際情況賦予內(nèi)審人員一定的權(quán)限，獨(dú)立開展內(nèi)審監(jiān)督工作，并逐步加大審計(jì)監(jiān)督力度，建立起完善、強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，保障公司的財(cái)務(wù)安全和經(jīng)營(yíng)安全。

五、結(jié)語

經(jīng)過兩年的內(nèi)控體系建設(shè)、專項(xiàng)治理、持續(xù)督查、不斷整改，騰龍甲發(fā)展投資有限責(zé)任公司的內(nèi)控管理取得了明顯進(jìn)步。但也要意識(shí)到內(nèi)控管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、系統(tǒng)性的工程，隨著內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，內(nèi)控體系也需要不斷優(yōu)化、持續(xù)改進(jìn)。

總之，縣屬國(guó)有企業(yè)在抓好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，還需要持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控管理，這不僅是公司財(cái)務(wù)安全的要求，更是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以安全高效開展的重要保證。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，要全力堵塞漏洞、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保障資金安全；要全程跟蹤內(nèi)控管理出現(xiàn)的問題，結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)加以解決，防范內(nèi)控管理不力給公司財(cái)產(chǎn)安全和健康發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn)。