企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督的理論與實操規(guī)范探究

陳秀蘭

（江蘇句容投資集團有限公司，江蘇 句容 212400）

一、引言

企業(yè)的財務(wù)審計監(jiān)督工作可以使企業(yè)的各類財務(wù)風(fēng)險得到高水平的應(yīng)對。提高相關(guān)理論的研究水平，可以為企業(yè)改良財務(wù)審計監(jiān)督方法提供高水平指導(dǎo)。因此，對企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)審計監(jiān)督工作相關(guān)問題加以研究，并制定相應(yīng)的改進策略，是很多財務(wù)審計專業(yè)人員重點關(guān)注的問題。

二、企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督工作的主要理論

《財務(wù)審計研究》是財務(wù)審計監(jiān)督工作的重要理論之一，該理論結(jié)合國內(nèi)市場經(jīng)濟環(huán)境的變化情況，從滿足企業(yè)運營需求的角度出發(fā)，制定了符合國際審計規(guī)范的財務(wù)審計監(jiān)督工作策略，為財務(wù)會計工作基本準(zhǔn)則的改良提供了有力支持?！敦攧?wù)審計研究》總結(jié)了國內(nèi)財務(wù)審計工作已有的實踐經(jīng)驗，并對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計管理架構(gòu)的設(shè)置方案進行了探索調(diào)整，使財務(wù)審計工作的相關(guān)理論框架得到了改良，為企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)工作提供了高水平的理論指導(dǎo)?！敦攧?wù)審計研究》的應(yīng)用使財務(wù)審計工作范圍得到了更加合理的劃定，并對財務(wù)審計的概念進行了精準(zhǔn)定義，使各階段的財務(wù)審計工作目標(biāo)能夠被更科學(xué)地設(shè)定，有效提升了財務(wù)審計方法的質(zhì)量。在《財務(wù)審計研究》的實踐經(jīng)驗得到應(yīng)用的情況下，財務(wù)報表審計工作可因此具備更加規(guī)范的理論指導(dǎo)，尤其可以使收付款管理和存貨采購等工作具備更加理想的運行條件，并保證在審計工作的主體價值得到明確的基礎(chǔ)上，更好地提升財務(wù)審計工作主體理論的應(yīng)用水平。

三、財務(wù)審計監(jiān)督工作實操規(guī)范存在的問題

（一）財務(wù)審計監(jiān)督工作的覆蓋范圍較小

目前，一些審計監(jiān)督工作方案在設(shè)計過程中，缺乏對信息技術(shù)應(yīng)用影響力的研究，未能總結(jié)影響財務(wù)工作效率和資金流動水平的各方面因素，導(dǎo)致影響財務(wù)部門工作質(zhì)量的各方面因素?zé)o法凸顯出自身價值，難以在財務(wù)工作的主體風(fēng)險得到有效規(guī)避的情況下，更好地滿足經(jīng)營管理過程中主體問題的控制需要。

一些財務(wù)審計監(jiān)督工作方案在構(gòu)建過程中，對于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的主要措施關(guān)注度較低，對現(xiàn)有經(jīng)濟活動的主要價值缺乏關(guān)注，導(dǎo)致財務(wù)審計監(jiān)督管理舉措的價值難以顯現(xiàn)，無法在審計監(jiān)督工作主體職責(zé)得到明確的情況下，有效提升審計工作質(zhì)量。部分財務(wù)審計監(jiān)督方案對于傳統(tǒng)監(jiān)督工作制度的創(chuàng)新不足，缺乏對各項經(jīng)營管理舉措價值的精準(zhǔn)評估，導(dǎo)致財務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)的作用無法顯現(xiàn)，難以在合理劃分財務(wù)審計監(jiān)督工作職責(zé)的基礎(chǔ)上，有效擴大財務(wù)工作覆蓋面，也使得經(jīng)濟信息化發(fā)展帶來的多方面影響無法得到有效控制。一些財務(wù)審計監(jiān)督工作對財務(wù)審計工作的覆蓋范圍重視程度較低，未能有效調(diào)節(jié)現(xiàn)有的財務(wù)工作報表設(shè)計方案，導(dǎo)致財務(wù)審計監(jiān)督工作的作用無法全面展現(xiàn)，難以滿足企業(yè)財務(wù)工作的長遠發(fā)展需求。

（二）財務(wù)審計監(jiān)督小組的構(gòu)建存在不足

只有保證各項監(jiān)督職權(quán)得到有效行使，才可以充分適應(yīng)財務(wù)審計監(jiān)督管理工作的運行需要，使財務(wù)工作在審計監(jiān)督工作的支持下具備更強的運行有效性。一些財務(wù)審計監(jiān)督小組在具體建設(shè)的過程中，對于影響財務(wù)部門組織架構(gòu)建設(shè)質(zhì)量的因素掌握不夠充分，對財務(wù)審計監(jiān)督工作小組建設(shè)情況缺乏關(guān)注，導(dǎo)致財務(wù)工作者無法在有效提高專業(yè)素質(zhì)的前提下，更好地滿足財務(wù)審計工作方法的創(chuàng)新需要，也使得財務(wù)審計專業(yè)人員難以在調(diào)整工作職責(zé)的基礎(chǔ)上，切實維護財務(wù)審計監(jiān)督小組的獨立地位。部分財務(wù)審計監(jiān)督小組在具體建設(shè)過程中，對小組成員的權(quán)限特點關(guān)注程度較低，對影響財務(wù)審計工作公正性的因素缺乏考察，導(dǎo)致財務(wù)工作人員的權(quán)力應(yīng)用方式無法保證規(guī)范性，也使得與財務(wù)審計工作相關(guān)的后勤保障措施難以得到改進。

（三）財務(wù)審計監(jiān)督成本過高

成本因素在一定程度上制約著財務(wù)審計監(jiān)督工作的有效開展，但是一些企業(yè)在制定財務(wù)審計監(jiān)督工作方案的過程中，對成本費用的管控措施關(guān)注程度較低，對財務(wù)審計監(jiān)督工作成本構(gòu)成情況缺乏詳細(xì)總結(jié)，導(dǎo)致不同階段的財務(wù)審計監(jiān)督工作無法得到有效整合，難以在提高審計成本控制水平的基礎(chǔ)上，有效整合審計工作所需的各類資源，最終導(dǎo)致財務(wù)審計監(jiān)督工作無法在有效控制成本支出的前提下，有效提升財務(wù)審計工作的有效性。在探索構(gòu)建財務(wù)審計監(jiān)督工作方案的過程中，由于對各階段的財務(wù)成本投入情況重視程度較低，對財務(wù)審計相關(guān)工作數(shù)據(jù)構(gòu)成情況缺乏研究，導(dǎo)致財務(wù)審計監(jiān)督的成本控制工作無法創(chuàng)新，難以在精準(zhǔn)核查財務(wù)審計工作所得結(jié)論的基礎(chǔ)上，更高水平地控制財務(wù)審計監(jiān)督成本。

（四）財務(wù)審計監(jiān)督工作制度尚不完善

財務(wù)審計監(jiān)督工作需要嚴(yán)格督查各類經(jīng)濟行為，只有保證監(jiān)督手段在制度的應(yīng)用過程中得到改良，才可以有效維護財務(wù)審計監(jiān)督舉措的有效性。但是。部分財務(wù)審計監(jiān)督工作方案在構(gòu)建過程中，對制度的重要價值掌握得不夠充分，未有效借鑒財務(wù)審計工作相關(guān)法律，導(dǎo)致財務(wù)審計監(jiān)督制度無法在提高監(jiān)督工作公信力方面發(fā)揮作用，難以有效提升財務(wù)審計監(jiān)督工作的執(zhí)行效果。在具體建立財務(wù)審計監(jiān)督工作制度的過程中，對于財務(wù)工作總體運行戰(zhàn)略的價值認(rèn)知不充分，對監(jiān)督工作人員職責(zé)和權(quán)限設(shè)置情況缺乏調(diào)查，無法在制度的幫助下增強財務(wù)審計監(jiān)督模式的正規(guī)性，也使得財務(wù)工作者無法在制度約束下高水平地處理基礎(chǔ)性財務(wù)工作。

（五）財務(wù)審計監(jiān)督人員培訓(xùn)質(zhì)量較差

財務(wù)審計監(jiān)督工作的質(zhì)量很大程度上取決于監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)。但是，一些財務(wù)審計監(jiān)督人員在探索培訓(xùn)工作的改革路徑的過程中，對當(dāng)前財務(wù)審計監(jiān)督人員的知識體系構(gòu)成情況調(diào)查不夠充分，對審計人員專業(yè)素養(yǎng)缺乏分析，導(dǎo)致培訓(xùn)工作無法與財務(wù)審計監(jiān)督工作的實際需求掛鉤，無法為財務(wù)審計群體的教育培訓(xùn)活動提供強有力的支持。部分財務(wù)審計監(jiān)督工作者在探索培訓(xùn)工作的改革路徑的過程中，對系統(tǒng)化培訓(xùn)制度的建設(shè)情況關(guān)注度較低，對財務(wù)審計監(jiān)督人員的道德品質(zhì)缺乏考察，導(dǎo)致財務(wù)審計監(jiān)督工作者難以在優(yōu)化審計監(jiān)督方法的前提下，增強監(jiān)督的有效性，也使得培訓(xùn)工作的價值難以顯現(xiàn)。一些財務(wù)審計監(jiān)督教育培訓(xùn)方案的設(shè)計沒有遵循審計監(jiān)督工作守則，未能結(jié)合財務(wù)收支工作的特點，提高經(jīng)營風(fēng)險的管控質(zhì)量，無法在提升資金使用效益的基礎(chǔ)上，為財務(wù)審計監(jiān)督工作的良好開展提供幫助。

（六）財務(wù)審計監(jiān)督人員的傳統(tǒng)工作理念未能得到有效轉(zhuǎn)化

目前，一些財務(wù)審計監(jiān)督工作者對于傳統(tǒng)工作理念的局限性認(rèn)知不夠深入，對財務(wù)審計監(jiān)督工作的價值缺乏認(rèn)知，導(dǎo)致監(jiān)督人員難以在監(jiān)督工作的相關(guān)問題被準(zhǔn)確識別的情況下，更好地滿足財務(wù)審計監(jiān)督理念的調(diào)整需要。一些財務(wù)審計監(jiān)督管理工作在具體開展過程中，未能準(zhǔn)確掌握日常工作問題，未能分析研究法人代表行使監(jiān)督職權(quán)的實際情況，導(dǎo)致財務(wù)審計監(jiān)督工作難以在積累實踐經(jīng)驗的過程中，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)監(jiān)督工作理念。

四、提高財務(wù)審計監(jiān)督工作實操規(guī)范的構(gòu)建質(zhì)量

（一）提高財務(wù)審計監(jiān)督工作覆蓋范圍的控制水平

在制定財務(wù)審計監(jiān)督工作的實操規(guī)范的過程中，必須加強對新時期信息技術(shù)普及情況的關(guān)注，尤其要對影響財務(wù)工作實施效率的客觀因素加以總結(jié)，以便可以充分結(jié)合資金流動的特征，實現(xiàn)對財務(wù)審計監(jiān)督工作覆蓋范圍的合理設(shè)計，并保證財務(wù)審計監(jiān)督工作可以促進財務(wù)部門工作質(zhì)量的提升。在探索改良財務(wù)審計監(jiān)督工作范圍的過程中，需要總結(jié)分析傳統(tǒng)監(jiān)督制度的局限性，充分結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營情況，有效應(yīng)用企業(yè)管理制度和相關(guān)法規(guī)，并使財務(wù)審計監(jiān)督工作的覆蓋面可以得到有效的延展。企業(yè)財務(wù)審計專業(yè)人員還需要考察新形勢下的經(jīng)濟工作特點，尤其要詳細(xì)總結(jié)財務(wù)審計監(jiān)督職能的特征，使財務(wù)審計監(jiān)督工作范圍可以得到更加科學(xué)的調(diào)控。企業(yè)的財務(wù)審計人員還需要以季度和年度為單位創(chuàng)新構(gòu)建財務(wù)審計策略，靈活使用財務(wù)報表提供審計工作相關(guān)信息，使財務(wù)審計監(jiān)督工作的主體作用可以被更加完整地顯現(xiàn)，并保證在有效延展財務(wù)審計范圍的基礎(chǔ)上，更好地增強財務(wù)審計監(jiān)督工作的有效性。

（二）提高財務(wù)審計監(jiān)督小組的構(gòu)建質(zhì)量

在制定財務(wù)審計監(jiān)督工作具體實施方案的過程中，必須加強對財務(wù)審計監(jiān)督工作運行特征的研究，尤其要總結(jié)影響財務(wù)審計監(jiān)督權(quán)力行使質(zhì)量的各方面因素，使財務(wù)審計監(jiān)督管理體系的突出價值可以得到發(fā)揮，并保證在各部門的組織架構(gòu)特征得到明確的基礎(chǔ)上，更好地提升財務(wù)審計監(jiān)督小組的運行質(zhì)量。企業(yè)一定要將維護財務(wù)審計監(jiān)督小組的獨立地位作為重點關(guān)注的問題，尤其要結(jié)合行使監(jiān)督權(quán)力所需的客觀條件加以總結(jié)，使財務(wù)專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力得到有效提升，并保證在財務(wù)工作小組成員的工作能力得到提升的基礎(chǔ)上，有效提升財務(wù)部門各種權(quán)限的配置質(zhì)量。在建設(shè)財務(wù)審計監(jiān)督小組的過程中，還需要精準(zhǔn)考察財務(wù)審計監(jiān)督小組的基礎(chǔ)職能構(gòu)成情況，使財務(wù)審計監(jiān)督的相關(guān)工作能夠有效樹立威信，以便能在財務(wù)審計所需的各項權(quán)力得到合理配置的前提下，滿足財務(wù)審計監(jiān)督小組的規(guī)范化運行需要。企業(yè)需要積極樹立財務(wù)審計監(jiān)督小組的威信，并保證審計工作所需的各項后勤保障可以得到改良，為財務(wù)審計監(jiān)督工作的有效運行爭取到更有力的支持。

（三）提高財務(wù)審計監(jiān)督工作成本控制水平

企業(yè)的財務(wù)審計監(jiān)督工作團隊成員一定要全面總結(jié)影響財務(wù)審計監(jiān)督工作質(zhì)量的各方面因素，并將成本管控作為重點關(guān)注的問題，以便充分提高財務(wù)審計監(jiān)督工作的運行質(zhì)量，并保證在降低成本的基礎(chǔ)上，為財務(wù)審計監(jiān)督工作爭取到更廣泛的支持。要考察各階段的財務(wù)審計監(jiān)督工作運行特征，根據(jù)初期成本的實際投入數(shù)額，有效供給財務(wù)審計監(jiān)督工作所需的各類材料，保證財務(wù)審計監(jiān)督工作能在綜合性核查手段被有效應(yīng)用的基礎(chǔ)上，提高財務(wù)審計監(jiān)督工作成本的總體質(zhì)量。

（四）加快完善財務(wù)審計監(jiān)督工作制度

財務(wù)審計監(jiān)督工作在具體開展過程中，必須加強對制度因素重要性的關(guān)注和研究，尤其要對影響財務(wù)審計工作有序性的各類因素加以總結(jié)，使財務(wù)審計監(jiān)督制度的建設(shè)和調(diào)整可以更具針對性，并保證各項監(jiān)督職權(quán)可以在制度的影響下被規(guī)范行使。財務(wù)審計監(jiān)督工作在創(chuàng)新探索的過程中，必須加強對審計工作相關(guān)法律的關(guān)注，尤其要精準(zhǔn)分析財務(wù)審計監(jiān)督工作體制的構(gòu)建情況，使立法思維可以在創(chuàng)新財務(wù)審計監(jiān)督策略的過程中發(fā)揮更大價值。財務(wù)審計監(jiān)督制度的設(shè)計必須保證與企業(yè)財務(wù)工作的總體戰(zhàn)略相適應(yīng)，尤其要精準(zhǔn)設(shè)定財務(wù)審計監(jiān)督人員的職責(zé)和權(quán)限，使制度的規(guī)范引導(dǎo)價值得到凸顯，以便能在增強財務(wù)審計工作制度約束力的情況下，為財務(wù)審計監(jiān)督舉措的合理實施提供有力支持。

（五）提高財務(wù)審計監(jiān)督人員的培訓(xùn)工作質(zhì)量

財務(wù)審計監(jiān)督工作者必須總結(jié)研究影響監(jiān)督工作實際質(zhì)量的各類因素，尤其要有效探索提高財務(wù)審計監(jiān)督人員知識儲備水平的途徑，并明確財務(wù)審計人員現(xiàn)有的知識儲備情況，以便能夠在財務(wù)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)得到提升的同時，為財務(wù)審計監(jiān)督培訓(xùn)措施的調(diào)整爭取更多支持。在具體構(gòu)建財務(wù)審計監(jiān)督人員的培訓(xùn)工作方案的過程中，必須加強對系統(tǒng)性培訓(xùn)制度特征的重視與考察，尤其要詳細(xì)調(diào)查財務(wù)審計監(jiān)督人員的職業(yè)道德，保證財務(wù)審計監(jiān)督工作的客觀需求得到滿足，并以此凸顯財務(wù)審計監(jiān)督培訓(xùn)工作的重要價值。

（六）加快財務(wù)審計監(jiān)督人員傳統(tǒng)工作理念的轉(zhuǎn)化

在探索創(chuàng)新財務(wù)審計監(jiān)督相關(guān)工作的過程中，一定要充分了解傳統(tǒng)監(jiān)督工作理念的局限性，尤其要調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的宣傳活動方式，使財務(wù)審計監(jiān)督工作的理念可以得到相應(yīng)的更新，以更好地滿足財務(wù)審計監(jiān)督方法的創(chuàng)新需要。企業(yè)的財務(wù)審計監(jiān)督人員需要密切關(guān)注監(jiān)督工作相關(guān)法律設(shè)置情況，尤其要保證各項經(jīng)營行為與立法思維相符，使財務(wù)審計監(jiān)督工作可以在先進理念的指導(dǎo)下提高財務(wù)風(fēng)險因素的識別與控制水平。

五、結(jié)語

在國內(nèi)經(jīng)濟體制改革深入推進的過程中，企業(yè)普遍面臨較為復(fù)雜的財務(wù)工作形勢，只有提高財務(wù)審計監(jiān)督工作質(zhì)量，才可以有效應(yīng)對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，研究分析企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督工作存在的問題，并制定提高企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督工作質(zhì)量的具體策略，對確保企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)督工作的高質(zhì)量開展具有十分重要的意義。