企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素及防范措施

鄧加兵

（上海澤潤(rùn)生物科技有限公司，上海 201203）

一、引言

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，因此，企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占有一席之地，就應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理方面的重視，而不是僅將目光放在經(jīng)濟(jì)效益方面。企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就必須在經(jīng)營(yíng)管理中防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，否則一旦內(nèi)部控制存在問題，企業(yè)的管理就會(huì)變得混亂不堪，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是百害而無一利的。因此，企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制工作，嚴(yán)格防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制概念及重要性

（一）內(nèi)部控制概念

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，在不違反國(guó)家法律法規(guī)并保證財(cái)務(wù)報(bào)表情況屬實(shí)的基礎(chǔ)上，采取有利于管理及控制的措施。

一般企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中所涉及的內(nèi)容較寬泛，包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中發(fā)生的各類問題的控制及財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)信息等方面的控制，這些均是內(nèi)部控制工作的范疇。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作有序開展，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與需求，制定符合企業(yè)實(shí)情的方案，從而幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)警及規(guī)避，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，有利于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的穩(wěn)步提升。

（二）內(nèi)部控制工作的重要性

企業(yè)的轉(zhuǎn)型及發(fā)展都離不開內(nèi)部控制。企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制體系，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的問題，而且能夠采取有效的應(yīng)對(duì)措施，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后帶來的經(jīng)濟(jì)損失，充分保證企業(yè)的健康發(fā)展，提升企業(yè)的盈利能力。同時(shí)，開展內(nèi)部控制工作還能提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的精準(zhǔn)性。在內(nèi)部控制的引導(dǎo)下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表也將更加完善，為企業(yè)制定決策提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，保證決策的科學(xué)性。

企業(yè)可通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理提升企業(yè)監(jiān)督部門的權(quán)威性，促進(jìn)企業(yè)凝聚核心力量，使每個(gè)部門、每個(gè)員工都能明確自身的職責(zé)，充分調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，提升工作效率，同時(shí)也能使企業(yè)運(yùn)行效率得到提升。實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制，能夠有效控制企業(yè)的成本，從而使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到有效提升。

企業(yè)也可通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來充分掌握企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，為企業(yè)設(shè)計(jì)更有利于發(fā)展的精細(xì)化管理方案，針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)采取防范措施，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，降低企業(yè)的實(shí)際損失，從根本上提升企業(yè)資金運(yùn)行效率，幫助企業(yè)制定更完善的資金周轉(zhuǎn)方案。

三、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部管理的重要意義

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)發(fā)展，使內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施環(huán)境更加完善，首先要做好的就是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作。因此，企業(yè)應(yīng)該從控制風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，將開展內(nèi)部控制管理工作放在首要位置，在經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都打好基礎(chǔ)，持續(xù)推進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。

（一）持續(xù)改善企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境

對(duì)于企業(yè)來說，經(jīng)營(yíng)管理的核心部分就是內(nèi)部管理環(huán)境，這不僅關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展，而且在一定程度上對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)布局也會(huì)產(chǎn)生影響。因此，面對(duì)新的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該打好內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度，優(yōu)化內(nèi)部管理流程，構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)又完善的內(nèi)部控制管理環(huán)境，讓企業(yè)保持健康發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

由此可見，企業(yè)只有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，將其作為工作開展的核心，才能持續(xù)改善內(nèi)部管理環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持久發(fā)展。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部管理水平

企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理涉及很多方面，首先要控制好風(fēng)險(xiǎn)因子，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部管理具體內(nèi)容，逐步提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

一方面，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要成因是市場(chǎng)環(huán)境的變化，因此，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系，把提升內(nèi)部管理水平作為經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要目標(biāo)；另一方面，企業(yè)想要提升內(nèi)部管理水平，必須從管理好內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警并采取應(yīng)對(duì)措施，以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。這也說明企業(yè)想要發(fā)展，就應(yīng)該重視內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

四、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的重視度不足

目前，大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，特別是企業(yè)的管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的理解。

企業(yè)在開展業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制就是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前去分析預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的不利影響。但部分企業(yè)沒有重視這一過程，同時(shí)也沒有重視企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

另外，企業(yè)的管理人員沒有正確理解內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都沒有建立內(nèi)部控制機(jī)制，而內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施需要企業(yè)的各個(gè)部門工作人員之間相互配合才能真正發(fā)揮效用，因此企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的重視度不足會(huì)使內(nèi)部控制實(shí)施的效果大打折扣。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不完善

對(duì)企業(yè)來說，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是科學(xué)開展管理工作，這是一項(xiàng)比較系統(tǒng)的工作。但在實(shí)際中，企業(yè)在管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)并沒有達(dá)到這一預(yù)期，沒有取得理想的效果。

一方面，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制都不夠完善，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致效果不理想；另一方面，管理人員在開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)并沒有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，管理工作推進(jìn)較慢，無法達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展高度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理沒有達(dá)到理想的預(yù)期。

所以，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)制定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，把提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平落實(shí)在每個(gè)方面。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中涉及經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因此，企業(yè)要在構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)嚴(yán)格把控，盡量完善，從而提升內(nèi)部管理工作水平。

目前，很多企業(yè)過于關(guān)注自身的經(jīng)濟(jì)利益，而忽略了建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，這使企業(yè)的內(nèi)部控制體系容易出現(xiàn)漏洞，非常不利于企業(yè)的全面發(fā)展。由于企業(yè)管理人員不重視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，各部門的員工也受到領(lǐng)導(dǎo)的影響，沒有提高對(duì)這方面的重視度，因此不能有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用，也無法有效防范風(fēng)險(xiǎn)。另外，在日常經(jīng)營(yíng)管理工作中，管理人員并沒有深入分析企業(yè)內(nèi)部控制體系的局限性，也導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控體系不夠完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性

目前，很多企業(yè)都是股份制，股權(quán)大多比較集中，因而一般存在內(nèi)部控制機(jī)制沒有完善的監(jiān)督機(jī)制這一問題，有的企業(yè)雖然設(shè)有監(jiān)督部門，但沒有保持其應(yīng)有的獨(dú)立性，往往在實(shí)際工作過程中受到很多制約，無法發(fā)揮監(jiān)督部門的作用，致使部門形同虛設(shè)。

監(jiān)督工作一般是在業(yè)務(wù)發(fā)生后才能開展，這就涉及監(jiān)督部門與其他部門利益沖突的問題，再加上企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制方面的監(jiān)督管理沒有制定完善的制度，獎(jiǎng)懲力度不夠大，同時(shí)對(duì)于監(jiān)管部門來說，企業(yè)的管理人員和股東都會(huì)讓他們產(chǎn)生一定的約束感，無法保障監(jiān)督工作的有效開展，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性有很大的影響，使企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的很多問題都不能得到很好的解決。

五、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)要想適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，保持穩(wěn)健發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷改革創(chuàng)新，構(gòu)建更好的內(nèi)部控制環(huán)境。要想科學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控，就必須完善內(nèi)部控制體系，提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平，最大限度發(fā)揮內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該基于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理思維，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)為導(dǎo)向，整體提高內(nèi)部控制管理水平。

（一）全面提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知

企業(yè)想要提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，管理人員應(yīng)該以身作則，進(jìn)一步改善傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式和經(jīng)營(yíng)理念，全面了解并分析企業(yè)內(nèi)部控制的意義以及重要性，這不僅能夠提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平，還能提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，具體效果的好壞不僅取決于管理人員的重視度，還與企業(yè)每個(gè)員工的參與息息相關(guān)，在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

除此之外，企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的應(yīng)該是獨(dú)立的部門，與財(cái)務(wù)部門區(qū)分開來，安排專業(yè)的工作人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作，明確各部門的職責(zé)。并且企業(yè)要在內(nèi)部多宣傳內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，這樣不僅能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通和協(xié)作，還能夠通過建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門來明確內(nèi)部職責(zé)劃分，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提升管控能力

對(duì)于企業(yè)來說，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力是開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)鍵，能夠使企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范工作得到有效保障。企業(yè)應(yīng)該及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并培養(yǎng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因子的能力和防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作的有效開展。

一方面，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)構(gòu)建相對(duì)完整的數(shù)據(jù)庫(kù)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并落實(shí)到具體的責(zé)任人，以達(dá)到出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)就能夠提前預(yù)警的目的；另一方面，企業(yè)還應(yīng)該將重點(diǎn)放在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力上，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制下，將風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋到每一個(gè)層面，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)該從多方面構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)因子數(shù)據(jù)庫(kù)，包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)要素等，構(gòu)建符合企業(yè)自身實(shí)際情況的風(fēng)控體系，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該從識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)要素出發(fā)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以事前預(yù)警作為處理機(jī)制，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)要素，從根本上提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，以達(dá)到構(gòu)建完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范體系的目的。

（三）建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系

由于我國(guó)的政策法規(guī)是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷完善的，因此企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)變化，并結(jié)合自身發(fā)展需要、實(shí)際情況和特點(diǎn)，建立適合自身的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系，同時(shí)時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境的變化形勢(shì)，以符合企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展為前提，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，形成部門之間、員工之間相互制衡關(guān)系。

企業(yè)為內(nèi)部控制工作創(chuàng)造一個(gè)健康、良好的實(shí)施環(huán)境，有利于員工對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性產(chǎn)生清晰的理解，對(duì)提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平也有很大的幫助。

同時(shí)，企業(yè)在規(guī)劃內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，也應(yīng)該做到全面和系統(tǒng)，以保證其合理性和規(guī)范性，使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加完善。

另外，企業(yè)想要建立完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)該首先考慮到自身實(shí)際情況以及未來的規(guī)劃，并根據(jù)后續(xù)不斷變化的發(fā)展需求隨時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以保證該機(jī)制符合市場(chǎng)需求。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督部門的獨(dú)立性

企業(yè)要想最大限度體現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性，加強(qiáng)監(jiān)督非常必要，監(jiān)督部門必須發(fā)揮作用，不能形同虛設(shè)。

由于多數(shù)企業(yè)在監(jiān)督工作中都采取事后監(jiān)督的方式，因此極大地阻礙了監(jiān)督工作的開展。企業(yè)要改變這一現(xiàn)狀，就必須保持內(nèi)部控制監(jiān)督部門的獨(dú)立性，同時(shí)企業(yè)的管理人員要將權(quán)力真正下放給監(jiān)督部門，保證監(jiān)督部門的權(quán)威性。

監(jiān)督部門應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注政府發(fā)布的相關(guān)政策和法律法規(guī)，在工作中做到公平、公正，嚴(yán)格開展監(jiān)督工作，并將其落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)。

此外，監(jiān)督部門還應(yīng)該在監(jiān)督工作完成后出具完善并有效力的監(jiān)督報(bào)告，將職責(zé)明確到個(gè)人，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門能夠充分發(fā)揮監(jiān)管作用，減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

六、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理也有了更高的期許和要求，這就需要企業(yè)結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況，深入分析自身在內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，并根據(jù)自身的特點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的改善，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

企業(yè)解決這些問題的主要方式包括提高對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知、完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系、建立內(nèi)部控制監(jiān)督部門并保持其獨(dú)立性等，從而有效防范企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。