內(nèi)部審計在事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用與發(fā)展

張紅梅

（泰安市衛(wèi)生健康監(jiān)督執(zhí)法局，山東 泰安 271000）

一、前言

事業(yè)單位與企業(yè)性質(zhì)不同，大部分發(fā)展資金來源于中央財政和地方財政。因此，事業(yè)單位內(nèi)部有大量的國有資產(chǎn)，雖然不以營利為目的，但也要做到國有資產(chǎn)的保值增值，這就需要事業(yè)單位合理地管理、運用財政資金，實現(xiàn)財務(wù)管理的高質(zhì)量發(fā)展。為了防范財務(wù)管理工作中的一些失誤和問題，運用內(nèi)部審計非常有必要，既能夠防范財務(wù)管理風(fēng)險，又能夠顯著提高財務(wù)管理質(zhì)量?，F(xiàn)階段，部分事業(yè)單位在實施內(nèi)部審計時，并未建立科學(xué)完備的內(nèi)部審計體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計執(zhí)行力降低，內(nèi)部審計作用不明顯，事業(yè)單位需要對此予以足夠的重視，繼而持續(xù)探索內(nèi)部審計體系優(yōu)化構(gòu)建方法，這樣能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，實現(xiàn)單位財務(wù)管理工作的高質(zhì)量發(fā)展，實現(xiàn)事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展。

二、內(nèi)部審計在事業(yè)單位財務(wù)管理中地位

隨著政府機關(guān)廉政建設(shè)力度的不斷加大，內(nèi)部審計工作在事業(yè)單位中的地位日益凸顯。落實內(nèi)部審計能夠更好地保證事業(yè)單位的資金安全，提高事業(yè)單位的決策水平，防止事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)職務(wù)犯罪。例如，對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理進行審計，可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中存在的問題，防止出現(xiàn)財務(wù)資金私自托用、擠占等，對事業(yè)單位落實廉政發(fā)展大有裨益。因此，內(nèi)部審計已經(jīng)成為事業(yè)單位發(fā)展中必不可少的一項管理內(nèi)容。

三、探討新時代內(nèi)部審計在事業(yè)單位財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）內(nèi)部審計在事業(yè)單位財務(wù)管理監(jiān)督中的應(yīng)用

事業(yè)單位大部分資金來源于政府財政，而為了有效地監(jiān)督事業(yè)單位，我國目前實現(xiàn)財政專項資金管理制度，但即便如此，仍會出現(xiàn)財政資金亂用、貪腐等問題。因此，應(yīng)該在外部監(jiān)督和審計的基礎(chǔ)上，進一步加大事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督力度，而落實內(nèi)部審計則是出于這一目的考慮。事業(yè)單位內(nèi)部審計工作需要對單位自身的會計核算、固定資產(chǎn)管理以及其他多種財務(wù)活動進行監(jiān)督，并對事業(yè)單位財務(wù)活動的合法性、合理性和經(jīng)費使用效益等進行全面的分析。此外，內(nèi)部審計要對事業(yè)單位財務(wù)活動中存在的問題給予評價和優(yōu)化建議，保證事業(yè)單位財務(wù)管理信息的真實性和可靠性，從而發(fā)揮內(nèi)部審計對事業(yè)單位財務(wù)管理工作的監(jiān)督職能和監(jiān)督作用。例如，某機關(guān)事業(yè)單位為防止內(nèi)部經(jīng)費亂用、貪污等問題的出現(xiàn)，組織了一次系統(tǒng)性的內(nèi)部審計，對各個部門的經(jīng)費使用方案與相關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度進行對比，并對經(jīng)費使用效益進行分析，及時發(fā)現(xiàn)了一名財務(wù)人員私自挪用公款10萬余元，避免了問題的進一步惡化。

（二）內(nèi)部審計在事業(yè)單位財務(wù)管理制度評審中的應(yīng)用

事業(yè)單位財務(wù)管理制度是否科學(xué)、合理、規(guī)范，會影響單位內(nèi)部資金使用和資金管理情況，這是事業(yè)單位做好財務(wù)管理工作的基本保障。為了保證事業(yè)單位財務(wù)管理制度規(guī)范、科學(xué)，必須對財務(wù)管理制度進行評審，而內(nèi)部審計是事業(yè)單位評審財務(wù)管理制度最有效的一種方法。如果制度存在不合理之處，或者存在管理問題等，通過審計就能夠及時發(fā)現(xiàn)。例如，事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作中，通過對單位財務(wù)管理制度的評審，及時發(fā)現(xiàn)了財務(wù)管理制度上的漏洞，并及時反饋此情況，使單位在最短時間內(nèi)彌補了財務(wù)管理制度上的漏洞。

（三）內(nèi)部審計在事業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)督中的應(yīng)用

在事業(yè)單位內(nèi)部各項工作開展與落實過程中，會產(chǎn)生大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，這些財務(wù)數(shù)據(jù)是事業(yè)單位財務(wù)活動的憑證，也是事業(yè)單位制定財務(wù)決策的數(shù)據(jù)依據(jù)。因此，必須保證單位內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、有效性、全面性，將內(nèi)部審計運用到財務(wù)管理工作當(dāng)中，及時對財務(wù)活動中的會計報表、報銷憑證等進行審核，更好地保證事業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，避免出現(xiàn)財務(wù)收支報告與真實情況不符的情況。例如，某機關(guān)事業(yè)單位在年度會計報表核對工作中，在對單位報銷憑證進行內(nèi)部審核時，發(fā)現(xiàn)李某所提供的報銷憑證與實際并不相符，最后發(fā)現(xiàn)，原來是李某代開了假發(fā)票，試圖通過這種方法獲得額外的報銷。

四、新時代事業(yè)單位財務(wù)管理中內(nèi)部審計存在的常見問題

（一）單位內(nèi)部審計人員的能力水平參差不齊

事業(yè)單位內(nèi)部審計不斷信息化、精細化，其對從業(yè)人員的能力要求也變得越來越高，但在單位內(nèi)部，復(fù)合型的審計管理人才卻非常少，不利于事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展與落實。一方面，事業(yè)單位內(nèi)部審計培訓(xùn)機制、考核機制并不完備，在很多單位中，無論是審計培訓(xùn)還是審計考核，都是口號喊得響而落地難。另一方面，與企業(yè)相比，事業(yè)單位工作更加穩(wěn)定，這也使得部分審計人員逐漸養(yǎng)成了好逸惡勞、不求上進的工作習(xí)慣，不僅沒有肩負(fù)起工作職責(zé)，也會因為能力不足而直接影響審計工作的執(zhí)行與落實。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計獨立性與執(zhí)行力得不到保證

保證內(nèi)部審計的獨立性與執(zhí)行力，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用、落實內(nèi)部審計工作的基本要求，但在一些事業(yè)單位中，內(nèi)部審計的獨立性與執(zhí)行力依然得不到保證。一些事業(yè)單位內(nèi)部審計工作人員不足，遇到突擊審計任務(wù)時，常常會出現(xiàn)其他部門人員參與審計工作的情況，但其他部門人員并不是專業(yè)的審計人員，無法保證審計質(zhì)量和審計結(jié)果。此外，內(nèi)部審計在財務(wù)管理工作中的應(yīng)用，需要其他部門配合與協(xié)助，但由于事業(yè)單位內(nèi)部溝通機制并不完備，其他部門對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識與重視不足，降低了審計的執(zhí)行力。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中的風(fēng)險值的關(guān)注與重視

事業(yè)單位利用信息化技術(shù)可以實現(xiàn)對審計工作的系統(tǒng)化管理，減少審計人員的工作任務(wù)量，減輕審計人員的工作壓力，但事業(yè)單位對信息化風(fēng)險的認(rèn)識并不全面，在實際工作中并沒有定期對審計系統(tǒng)進行安全檢查、病毒清理等，這會降低審計系統(tǒng)的運行速度，增加審計系統(tǒng)的安全隱患。此外，事業(yè)單位審計系統(tǒng)的密鑰安全等級較低，容易遭到外部入侵與攻擊，事業(yè)單位并沒有定期修改審計系統(tǒng)的登錄密鑰，或者為了工作方便，常常把登錄密鑰設(shè)置得比較簡單。

五、內(nèi)審在事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用對策探討

（一）事業(yè)單位要注重對審計隊伍的管理與培養(yǎng)

事業(yè)單位想要在財務(wù)管理工作中運用好內(nèi)部審計，發(fā)揮審計作用，提升財務(wù)管理質(zhì)量，必須保證審計隊伍的綜合實力。首先，事業(yè)單位要根據(jù)單位內(nèi)部財務(wù)管理需求與變化，及時完善內(nèi)部審計培訓(xùn)、內(nèi)部審計考核，讓培訓(xùn)與考核貫穿審計人員工作的始終，使審計人員能夠在工作中及時掌握審計新思維、審計新方法，從而保證單位內(nèi)部審計管理隊伍的工作素養(yǎng)和工作能力。其次，作為一名內(nèi)部審計人員，一定要深知身上的重?fù)?dān)，要在工作中樹立科學(xué)的價值觀，培養(yǎng)正確的政治素養(yǎng)，并通過學(xué)習(xí)、實踐不斷提升職業(yè)道德和工作能力，從而成為一名優(yōu)秀的審計人才，為單位做好內(nèi)部審計工作而努力、奮斗。

審計人員的個人素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力決定了內(nèi)部審計的效率和審計結(jié)果的有效性，事業(yè)單位要重視審計人才的培養(yǎng)和人才隊伍的建設(shè)。內(nèi)部審計人員不僅要掌握審計的相關(guān)知識，還要掌握財務(wù)管理的相關(guān)知識，應(yīng)重點培養(yǎng)審計人員的綜合能力。審計人員應(yīng)具備豐富的審計經(jīng)驗，了解事業(yè)單位的業(yè)務(wù)和資金情況，如果審計人員對事業(yè)單位的基本情況不夠了解，掌握的信息非常有限，就會影響審計人員的分析和判斷。內(nèi)部審計對審計人員的專業(yè)性和工作態(tài)度有較高的要求，審計人員必須具備一定的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，還要有極強的責(zé)任心，保持公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，這樣才能在抽絲剝繭的調(diào)查審計中發(fā)現(xiàn)不同尋常的情況，幫助事業(yè)單位找出存在的問題，不斷完善財務(wù)管理工作，消除財務(wù)管理工作中的風(fēng)險和隱患。從事業(yè)單位財務(wù)管理的角度來看，內(nèi)部審計工作有利于增強財務(wù)管理人員的責(zé)任意識，提高財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，財務(wù)管理人員會按照制度的要求開展工作，不斷提高自身的財務(wù)管理能力，避免因為自己的失誤而使企業(yè)遭受損失，在內(nèi)部審計的監(jiān)督和審查工作中，要找出工作中違規(guī)違法的財務(wù)管理人員，并嚴(yán)格處理這些人員。增強財務(wù)管理工作的規(guī)范性，通過內(nèi)部審計進行約束，讓事業(yè)單位的財務(wù)信息更加真實、完整、可靠。

（二）事業(yè)單位要保證內(nèi)部審計的獨立性和執(zhí)行力

事業(yè)單位要保證內(nèi)部審計工作的獨立性，避免出現(xiàn)兼職人員協(xié)助完成內(nèi)部審計工作的情況。一是要合理配置內(nèi)部審計人力資源，二是要保證內(nèi)部審計人手的充足。在必要的情況下，事業(yè)單位可以選擇與專業(yè)的審計機構(gòu)合作，這樣能夠提升專業(yè)性，并保證審計質(zhì)量。此外，事業(yè)單位要持續(xù)完善內(nèi)部溝通機制，提高各個部門間的溝通效率、協(xié)作能力，以便更好地配合內(nèi)部審計人員開展工作，這樣審計人員能夠在會計風(fēng)險管理與控制中，做好對單位內(nèi)部會計數(shù)據(jù)的收集和分析工作，提高審計精準(zhǔn)度。為了保證審計部門和審計工作的獨立性，需要建立完善的內(nèi)部審計制度，提高審計部門在事業(yè)單位中的地位，為審計工作的開展提供制度上的支持，同時還可以利用制度規(guī)范審計工作，避免審計工作受到其他因素的影響。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要授予內(nèi)部審計人員一定的權(quán)力，保持審計工作的權(quán)威性，使內(nèi)部審計工作更加高效，審計結(jié)果更加真實。

事業(yè)單位要保證內(nèi)部審計的執(zhí)行力，還要保證內(nèi)部審計的全面性和完善性。首先，對事業(yè)單位的財務(wù)報表進行審計，為了更好地了解財務(wù)管理情況和事業(yè)單位的收支情況，要重視財務(wù)報表，查證所有的憑證，彌補財務(wù)人員單一查賬的不足。在正式進行審計之前，要掌握被審單位的基本情況，幫助審計人員客觀地分析財務(wù)報表，體現(xiàn)出審計工作的獨立性。其次，對事業(yè)單位的財務(wù)收支情況進行審計，財務(wù)收支一直是財務(wù)管理和內(nèi)部審計的關(guān)鍵內(nèi)容，審計人員要對事業(yè)單位的收入進行劃分，區(qū)分資產(chǎn)方面、財務(wù)方面和投資方面獲得的收入，特別要注意事業(yè)單位中未入賬的收入。審計人員要調(diào)查各部分資金的來源和去向，嚴(yán)查個人賬戶的資金往來。在對支出進行審查的過程中，密切關(guān)注造假的情況，嚴(yán)查假賬和相關(guān)人員。審計人員要判斷財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)是否符合實際情況，在核對的過程中分析差額產(chǎn)生的原因。最后，加強經(jīng)濟責(zé)任審計，做好審計工作與監(jiān)督工作。事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)的資金收支體系和完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，以此為基礎(chǔ)展開經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對經(jīng)濟往來情況和資金的流向進行監(jiān)督，在保證審計獨立性的前提下對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計。內(nèi)部審計人員要保證審計的實效性，根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)管理的實際情況制定合理的審計方案，明確審計的內(nèi)容，有針對性地進行審計，不要盲目審計和隨意審計，這樣才能使內(nèi)部審計發(fā)揮更大的作用，從而快速找出財務(wù)管理中存在的問題。

（三）事業(yè)單位要落實審計信息化風(fēng)險防范工作

審計信息化是事業(yè)單位審計工作實現(xiàn)現(xiàn)代化、科學(xué)化發(fā)展的重要途徑與科學(xué)選擇。因此，事業(yè)單位必須積極推進審計信息化建設(shè)，不僅要利用信息化技術(shù)構(gòu)建審計系統(tǒng)，還要注重風(fēng)險管控，做好審計信息化風(fēng)險防范工作。為此，事業(yè)單位要持續(xù)提高審計管理系統(tǒng)的密鑰安全等級，定期更換審計管理系統(tǒng)的登錄密碼，不能為了省事設(shè)置安全系數(shù)低的登錄密鑰。此外，事業(yè)單位要委派專業(yè)的系統(tǒng)管理人員定期對審計管理系統(tǒng)進行全面的檢查、維護，以便及時發(fā)現(xiàn)審計系統(tǒng)中的漏洞與安全隱患。同時，要在審計系統(tǒng)內(nèi)增設(shè)必要的殺毒軟件、垃圾清理軟件、系統(tǒng)防御軟件等，切實提高系統(tǒng)的運行速度和安全系數(shù)。

內(nèi)部審計工作對信息技術(shù)的應(yīng)用提高了審計的質(zhì)量和效率，過去的內(nèi)部審計往往是事后發(fā)現(xiàn)問題，在信息技術(shù)的幫助下，內(nèi)部審計已經(jīng)能夠做到事前識別風(fēng)險。內(nèi)部審計部門在預(yù)防信息化風(fēng)險的過程中，還要關(guān)注事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，對財務(wù)管理工作進行全方位審查，找出財務(wù)管理工作中的問題，消除財務(wù)管理工作中的風(fēng)險，為事業(yè)單位的資金安全提供保障，提高事業(yè)單位資金的利用率，在有效的財務(wù)管理中增加事業(yè)單位的收入。內(nèi)部審計可以在信息技術(shù)的幫助下識別風(fēng)險，調(diào)查各個項目和業(yè)務(wù)的情況，與財務(wù)信息進行比較，從而預(yù)警財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計人員要全面掌握事業(yè)單位的各個業(yè)務(wù)和資金情況，尤其要注意投資的情況，判斷投入產(chǎn)出效益是否真實，準(zhǔn)確判斷和及時識別財務(wù)風(fēng)險，及時制定應(yīng)對方案，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

六、結(jié)語

文章主要研究事業(yè)單位財務(wù)管理應(yīng)用內(nèi)部審計時存在的問題，并提出了優(yōu)化策略。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，彌補財務(wù)管理中的不足，事業(yè)單位需要提高審計人員的業(yè)務(wù)能力，打造專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍，保持內(nèi)部審計部門、人員和工作的獨立性，為內(nèi)部審計工作提供支持。加大審計力度，通過內(nèi)部審計消除事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，在信息化建設(shè)中保證信息的安全，加強審計信息風(fēng)險防范，為事業(yè)單位做好內(nèi)部審計工作提供幫助。