新時(shí)代背景下央企內(nèi)控制度體系建設(shè)研究

王小力

（中海油能源發(fā)展裝備技術(shù)有限公司鉆采管材分公司，天津 300450）

內(nèi)控即內(nèi)部控制，是通過(guò)對(duì)活動(dòng)和行為進(jìn)行掌握和指導(dǎo)，使其不超過(guò)既定的范圍和界限的一種管理方式。無(wú)論是國(guó)際活動(dòng)還是社會(huì)行為，都離不開(kāi)基礎(chǔ)的調(diào)節(jié)和掌控。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)內(nèi)控的手段和方式在規(guī)定的單位系統(tǒng)內(nèi)實(shí)施時(shí)，其就被稱為內(nèi)部控制。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、執(zhí)行計(jì)劃等進(jìn)行基礎(chǔ)管理的有效方式，能夠監(jiān)督并約束企業(yè)各部門(mén)在不同環(huán)節(jié)的行為，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

一、央企內(nèi)部控制基本含義

（一）內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制主要指企業(yè)對(duì)其內(nèi)部活動(dòng)的控制和支配。企業(yè)內(nèi)部控制管理水平與企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力有直接關(guān)系，從現(xiàn)代管理學(xué)來(lái)看，控制實(shí)際上是綜合性極強(qiáng)的管理內(nèi)容，包括操作、管理、指揮和調(diào)節(jié)等多方面含義。而企業(yè)內(nèi)部控制則主要是指在單位系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)施一定的管理手段和措施?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量以及經(jīng)營(yíng)管理效率，保證企業(yè)資源可以得到有效分配和利用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化這一發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制還能夠保證企業(yè)擁有良好的內(nèi)部凝聚力，能夠使企業(yè)在整體調(diào)整和發(fā)展方向改革上下一心，相互協(xié)調(diào)，相互制約，達(dá)到戰(zhàn)略化發(fā)展目標(biāo)。所以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)際上是幫助企業(yè)在內(nèi)部實(shí)行戰(zhàn)略規(guī)劃的必要手段，也是企業(yè)管理工作中的重要工具。企業(yè)能通過(guò)具體的控制手段和管理流程，提高內(nèi)部工作效率。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的基本解讀

隨著當(dāng)前現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)和行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，內(nèi)部控制制度已不再是單一的管理體制，而是需要確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全、有效、合規(guī)的措施與手段，所以企業(yè)內(nèi)部控制不再是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)制度，其需要涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、管理規(guī)劃等全方面內(nèi)容。科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制管理制度，能夠有效約束和規(guī)范員工之間以及部門(mén)之間的行為，并且還能夠建立一定的激勵(lì)措施，促使工作人員進(jìn)行創(chuàng)新，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)能夠具備較強(qiáng)的活躍性。滿足企業(yè)在日益激烈的外部環(huán)境中的實(shí)際發(fā)展需求。同時(shí)，為了增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升內(nèi)部信息傳遞效率，提高價(jià)值創(chuàng)造能力，企業(yè)也需要提高內(nèi)部控制水平，要在企業(yè)內(nèi)部部門(mén)、員工之間建立緊密的聯(lián)系，以幫助企業(yè)快速成長(zhǎng)與發(fā)展，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃構(gòu)建良好的發(fā)展空間和發(fā)展趨勢(shì)。

二、企業(yè)完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的必要性

（一）符合新時(shí)代國(guó)家發(fā)展的要求

在制度建設(shè)思想不斷深入的今天，作為新時(shí)代的央企，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度體系是時(shí)代的要求，也是企業(yè)管理工作開(kāi)展的重點(diǎn)內(nèi)容。制度建設(shè)作為企業(yè)長(zhǎng)足穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)，既能為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高效執(zhí)行提供指導(dǎo)，又能對(duì)各項(xiàng)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的開(kāi)展情況進(jìn)行約束，從而為企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和職能的優(yōu)化打好基礎(chǔ)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)綜合效益提升提供保障。

（二）為企業(yè)的基礎(chǔ)管理提供保障

制度作為一個(gè)企業(yè)內(nèi)部最基礎(chǔ)的要求，能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常運(yùn)營(yíng)進(jìn)行管理和規(guī)范，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的流程化和標(biāo)準(zhǔn)化［1］。企業(yè)制定相關(guān)的管理制度，能夠有效提高管理效率，增加效益。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，建立完善的控制制度，用制度來(lái)管人、管事，從而為企業(yè)各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展提供基礎(chǔ)保障。

（三）有利于提高企業(yè)管理的水平

企業(yè)內(nèi)控制度管理水平對(duì)企業(yè)的總體管理水平起著直接決定作用。因此，想要提高企業(yè)的管理水平，健全內(nèi)控制度是最關(guān)鍵的途徑。企業(yè)建立健全內(nèi)控制度，用制度有效監(jiān)督和管理企業(yè)生產(chǎn)、人事、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面的執(zhí)行情況，能夠有效規(guī)范員工的工作行為，完善生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，從而提高管理效能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的整體提升。

三、央企內(nèi)部控制制度體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)薄弱

內(nèi)控制度的不當(dāng)運(yùn)用，最關(guān)鍵的原因就在于沒(méi)有系統(tǒng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性和作用。目前，大多數(shù)央企對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在不足，沒(méi)有將內(nèi)控制度轉(zhuǎn)化為形象的思維，使得員工對(duì)企業(yè)的管理存在僥幸心理，管理人員在執(zhí)行內(nèi)控制度的過(guò)程中也無(wú)法發(fā)揮制度的價(jià)值，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度存在形式大于內(nèi)容的情況，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部管理水平的有效提升。

（二）內(nèi)控制度體系不完善

央企內(nèi)控制度體系不夠完善主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。首先，內(nèi)控制度體系的層次劃分不夠明確，層次之間存在相互包含的情況。其次，央企在建設(shè)內(nèi)控制度體系的過(guò)程中由于思想認(rèn)識(shí)不到位，制度的制定時(shí)常與法規(guī)要求和公司章程出現(xiàn)矛盾，在內(nèi)涵的把握和外延上存在困難。最后，大多數(shù)央企認(rèn)為財(cái)務(wù)才是企業(yè)最佳的內(nèi)控制度踐行者，其他制度都不屬于內(nèi)控制度體系，這樣的認(rèn)知在一定程度上也阻礙了內(nèi)控體系的建設(shè)進(jìn)程。

（三）內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全

目前，大多數(shù)央企內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)控制度的價(jià)值認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)不重視，使得央企內(nèi)部的內(nèi)控制度建設(shè)缺乏一定的環(huán)境和氛圍，沒(méi)有形成團(tuán)結(jié)協(xié)作的體系，更缺少相關(guān)的監(jiān)督評(píng)級(jí)制度［2］。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督和檢查履行頻次不高，檢查的結(jié)果存在片面性，這些都影響了上層管理者對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致其無(wú)法對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)方向提出科學(xué)合理的建議。評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全，降低了內(nèi)部監(jiān)督的作用，讓監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，從而阻礙了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

（四）內(nèi)控制度的宣傳執(zhí)行沒(méi)有跟上

對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行有效宣傳和高效執(zhí)行，是踐行內(nèi)控制度的一大要求。然而受思想的局限，央企對(duì)內(nèi)控制度宣傳不到位，制度的實(shí)踐力度較小，使得內(nèi)控制度的制定僅僅停留在表面，沒(méi)有深入企業(yè)的發(fā)展內(nèi)核，制約和阻礙了企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

四、新時(shí)代央企內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的具體措施

（一）提高對(duì)內(nèi)控制度的重視程度

央企內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，離不開(kāi)對(duì)制度價(jià)值的宣傳和對(duì)制度體系的不斷優(yōu)化。為了提高企業(yè)內(nèi)部管理層對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)踐能力，首先就要提高管理層對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)知水平，通過(guò)系統(tǒng)全面地了解內(nèi)控制度的重要性，提高制度體系的執(zhí)行能力和執(zhí)行質(zhì)量。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高效管理、收獲綜合效益的保障。因此，企業(yè)管理者要不斷提高對(duì)內(nèi)控制度的了解程度，通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控制度優(yōu)勢(shì)，提高自身的認(rèn)知。同時(shí)，企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)能力也對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行有很大的影響。企業(yè)管理者在日常內(nèi)部管理中要提高組織領(lǐng)導(dǎo)能力，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，在具體的實(shí)踐過(guò)程中時(shí)刻關(guān)注責(zé)任的落實(shí)情況，從而形成協(xié)調(diào)、共管的高效企業(yè)工作格局，讓各個(gè)部門(mén)實(shí)現(xiàn)工作任務(wù)的層層推進(jìn)，讓它們各擔(dān)其責(zé)，共同推動(dòng)內(nèi)控制度開(kāi)展，提高踐行的效率與質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)全員對(duì)制度執(zhí)行的參與

內(nèi)控制度的有效落實(shí)離不開(kāi)企業(yè)全員的共同推動(dòng)。內(nèi)控制度體系的價(jià)值就在于其高效的執(zhí)行力。因此，企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)完成并印發(fā)之后，需要在全公司范圍內(nèi)促進(jìn)所有員工學(xué)習(xí)，讓他們深入理解制度的含義和內(nèi)容，保證理解沒(méi)有偏差，執(zhí)行沒(méi)有落差，進(jìn)而促使各項(xiàng)制度都能得到正確而規(guī)范的使用和踐行［3］。為了保證內(nèi)控制度的有效落實(shí)以及內(nèi)控制度信息的準(zhǔn)確傳遞，企業(yè)在將制度宣傳進(jìn)行規(guī)范和擴(kuò)大之余，還要對(duì)員工進(jìn)行思想層面的教育，讓他們明白內(nèi)控制度體系的落實(shí)和優(yōu)化不僅是企業(yè)和部門(mén)的事情，也是每位員工的工作任務(wù)，內(nèi)控制度的建設(shè)離不開(kāi)所有員工的共同參與和努力。只有讓大家都參與進(jìn)來(lái)，才能在實(shí)踐的過(guò)程中讓各位員工更加熟悉企業(yè)的規(guī)章制度和相關(guān)事項(xiàng)辦理流程，才能在今后有需要的時(shí)候避免憑經(jīng)驗(yàn)辦事的情況發(fā)生，從而避免出現(xiàn)不良現(xiàn)象和問(wèn)題，在企業(yè)構(gòu)建起嚴(yán)格、規(guī)范的管理格局，以推動(dòng)內(nèi)控制度體系的建設(shè)能得到不斷優(yōu)化、創(chuàng)新和升級(jí)。

（三）創(chuàng)新內(nèi)控制度的方法和手段

內(nèi)控制度體系的建設(shè)和完善是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要不斷結(jié)合市場(chǎng)與企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)。企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展環(huán)境和管理水平，也會(huì)對(duì)內(nèi)控體系的建設(shè)和創(chuàng)新產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的過(guò)程中，要不斷學(xué)習(xí)新的思想和技術(shù)，打開(kāi)自己的思路，將內(nèi)控制度的建設(shè)與企業(yè)的文化相融合，要不斷提升全體員工的參與感和主動(dòng)性，以此為內(nèi)控制度建設(shè)注入活力。一方面，企業(yè)可以在內(nèi)部開(kāi)展制度建設(shè)活動(dòng)，通過(guò)開(kāi)展有獎(jiǎng)問(wèn)答、演講比賽等活動(dòng)調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)控制度建設(shè)的積極性，并鼓勵(lì)員工積極為內(nèi)控制度的優(yōu)化和創(chuàng)新建言獻(xiàn)策，從而提高內(nèi)控制度的適用性。另一方面，企業(yè)可以將內(nèi)控制度與企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，讓管理者和員工在執(zhí)行戰(zhàn)略方案的過(guò)程中對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行踐行和調(diào)整，從而提高內(nèi)控制度的管理水平，為企業(yè)管理能力的提升拓寬渠道。

（四）持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)是檢驗(yàn)制度優(yōu)劣的最佳方式。內(nèi)控制度的建設(shè)情況會(huì)隨著內(nèi)外部條件的變化而改變，是一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的過(guò)程。因此，央企可以從內(nèi)部的基礎(chǔ)管理板塊如財(cái)務(wù)和人事等入手，對(duì)各個(gè)板塊內(nèi)部控制的實(shí)效性和適宜性進(jìn)行觀察和審核，及時(shí)找出踐行過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題，并進(jìn)行糾正和調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)要完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)建立健全企業(yè)內(nèi)控制度管理監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，讓各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位之間進(jìn)行有效監(jiān)督和相互評(píng)價(jià)，對(duì)各自的行為進(jìn)行制約，對(duì)工作的開(kāi)展情況進(jìn)行督促，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理目標(biāo)。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理和優(yōu)化

央企作為市場(chǎng)中的龍頭企業(yè)，企業(yè)的發(fā)展情況對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有至關(guān)重要的影響，但傳統(tǒng)央企內(nèi)部結(jié)構(gòu)臃腫，管理部門(mén)的職能有所穿插，導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生后很有可能出現(xiàn)各職能部門(mén)之間相互推諉責(zé)任的情況。所以企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，保證企業(yè)所有職能部門(mén)權(quán)職分明，內(nèi)部管理體系維持較高水平，企業(yè)自身各部門(mén)職能范圍明確，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)有效且不混亂，對(duì)部分責(zé)任穿插或者有明顯重復(fù)性的部門(mén)進(jìn)行合并或刪減，促使企業(yè)未來(lái)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和專項(xiàng)活動(dòng)都有針對(duì)性機(jī)構(gòu)對(duì)接和負(fù)責(zé)，所有職能部門(mén)都具有極高的權(quán)限清晰度，避免徇私舞弊的情況出現(xiàn)。

例如，在治理結(jié)構(gòu)設(shè)置中需要設(shè)置決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層三個(gè)不同的職能部門(mén)層次，每一個(gè)層次中的部門(mén)要相互獨(dú)立、相互影響和約束，這樣才能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部管理控制效率。這樣，在企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或者問(wèn)題時(shí)，由于企業(yè)職能部門(mén)之間存在相互約束，所以可以以最快的速度完成問(wèn)題的處理，加大企業(yè)內(nèi)部控制力度。

除此之外，還需要增強(qiáng)企業(yè)所有工作人員的內(nèi)控意識(shí)。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制管理工作一般以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行考察，還需要出具財(cái)務(wù)報(bào)告和戰(zhàn)略規(guī)劃意見(jiàn)，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)的工作壓力過(guò)大，所以需要增強(qiáng)每一位員工的內(nèi)控意識(shí)，從上至下呈現(xiàn)一種以維護(hù)內(nèi)部控制體系為己任的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)營(yíng)造積極良好的內(nèi)部控制氛圍，使企業(yè)內(nèi)部管理模式成為企業(yè)的管理文化，還能夠在管理模式的創(chuàng)建過(guò)程中提升每一位員工的內(nèi)控素養(yǎng)，增強(qiáng)其自我約束的能力，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效落實(shí)與實(shí)施。

（六）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

央企在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也定然會(huì)受到市場(chǎng)發(fā)展的影響而出現(xiàn)諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以央企在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，督促企業(yè)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理措施。

首先，需要加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在統(tǒng)一的科學(xué)體系下加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的建設(shè)，這可以在戰(zhàn)略規(guī)劃方面有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)管理層需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)制定明確的管理和控制辦法，分析管理工作的原因，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。這樣如果在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)工作人員就能夠以最快的時(shí)間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以處理。

其次，為了有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，需要完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度，企業(yè)各部門(mén)在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)沒(méi)有完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，其在執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中就極有可能出現(xiàn)拖延或者怠慢的情況。因此，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)，建立相應(yīng)的企業(yè)部門(mén)評(píng)估管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)部門(mén)管理質(zhì)量不高、政策響應(yīng)不及時(shí)的部門(mén)進(jìn)行科學(xué)處罰。對(duì)于已經(jīng)存在或者發(fā)生的缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)管理控制。對(duì)于企業(yè)工作人員的失職行為，需要建立一套完整的懲處措施，以此增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。此外，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，需要配套設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)制度，這樣才能夠有效提升企業(yè)現(xiàn)金流的健康程度，完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要不斷結(jié)合時(shí)代的發(fā)展情況和企業(yè)自身的實(shí)際情況作出調(diào)整和創(chuàng)新，以適應(yīng)當(dāng)下的管理情況。目前，我國(guó)正處于世界急劇變化的洪流之中，央企的發(fā)展也受到了內(nèi)外部復(fù)雜環(huán)境的雙重夾擊，央企應(yīng)當(dāng)盡快作出調(diào)整。因此，企業(yè)要正確看待內(nèi)部控制制度在目前存在的問(wèn)題，在客觀分析研究之后，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，從而有效提高企業(yè)的管理水平，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供強(qiáng)勁的內(nèi)在動(dòng)力。