如何健全與完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

孫冠中

（中國電力科學(xué)研究院有限公司，北京 100192）

一、引言

近年來，我國政府對(duì)科研項(xiàng)目良性發(fā)展的支持力度不斷加大，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的資金投入也逐漸增加。企業(yè)向財(cái)政部門申請(qǐng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，為使預(yù)算編制更精準(zhǔn)，需要考慮報(bào)表的合理性，并充分考慮科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理使用、預(yù)算管理等方面，如此才能符合評(píng)審要求。因此，為了促進(jìn)科研企業(yè)快速發(fā)展，需要健全與完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體系。

二、目前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的問題

目前，科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)管理體制中存在很多問題，但不僅僅只存在于申請(qǐng)和審批環(huán)節(jié)。單從科研項(xiàng)目申報(bào)書中就可看出，項(xiàng)目申請(qǐng)具有很大的競爭力，申報(bào)過程中最為關(guān)注的是縱向經(jīng)費(fèi)，競爭十分激烈。在審批過程中，經(jīng)費(fèi)額度已經(jīng)確定，且預(yù)算編制要求也很詳盡，所以申請(qǐng)環(huán)節(jié)并無質(zhì)疑。存在問題的關(guān)鍵點(diǎn)在預(yù)算管理環(huán)節(jié)，尤其是中期和結(jié)題，是管理的重中之重。從預(yù)算管理本身的特質(zhì)分析，管理環(huán)節(jié)存在問題最根本的原因是經(jīng)費(fèi)具有不確定性以及不規(guī)范性。

一方面，控制經(jīng)費(fèi)的依據(jù)是財(cái)務(wù)法規(guī)政策。從財(cái)務(wù)控制的角度講，科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)公務(wù)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用是統(tǒng)一管理的，無法針對(duì)科研項(xiàng)目的特殊需求對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整。另一方面，目前科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行的是分級(jí)管理，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的縱向科研經(jīng)費(fèi)都來自國家財(cái)政部門，經(jīng)由教育部、科技部、自然科學(xué)基金委、國家社科基金等中央部委或者地方各級(jí)機(jī)構(gòu)批發(fā)。通過設(shè)立的各個(gè)科研項(xiàng)目，將經(jīng)費(fèi)撥到科研項(xiàng)目的基本賬戶中，科研項(xiàng)目組通過借款、報(bào)銷等方式從企業(yè)取得資金。由于分級(jí)管理不明晰，在會(huì)計(jì)管理上會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員直接采用與研發(fā)支出活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，如差旅費(fèi)、外事費(fèi)等，這種會(huì)計(jì)處理方式并不符合會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的要求，也不利于管理和核算研發(fā)與開發(fā)過程中的財(cái)務(wù)處理。此外，如果企業(yè)和科研項(xiàng)目組存在諸多問題，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管理體系存在執(zhí)行阻礙。事業(yè)單位要順應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。同時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理能力、道德水平也會(huì)影響經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的執(zhí)行。因此，在項(xiàng)目進(jìn)行中，需要相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，而實(shí)際情況是缺少專業(yè)人員。另外，預(yù)算的績效也沒有落實(shí)，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算使用的真實(shí)情況難以考核，所以不能參考相關(guān)的數(shù)據(jù)。

三、健全與完善科研項(xiàng)目預(yù)算管理的措施

（一）規(guī)范管理體系，合理編制預(yù)算

企業(yè)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算管理人員專業(yè)技能水平提升的重視，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作人員的能力進(jìn)行調(diào)研，確認(rèn)其工作能力是否符合崗位要求。對(duì)符合要求的財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行周期性專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員的工作水平，以便對(duì)預(yù)算編制工作有更深入的認(rèn)識(shí)和了解，切實(shí)服務(wù)于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作。強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員管理職責(zé)的重要性，將科研項(xiàng)目預(yù)算管理的重要性放在重要位置，加強(qiáng)對(duì)職責(zé)理念的宣傳貫徹。

在科研項(xiàng)目預(yù)算科目明細(xì)中，設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試費(fèi)是預(yù)算審核的重點(diǎn)。設(shè)備費(fèi)包括設(shè)備購置費(fèi)、儀器升級(jí)改造費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)等，在編制此科目的預(yù)算時(shí)需要充分考慮企業(yè)已有設(shè)備的儲(chǔ)備及使用情況。對(duì)于與實(shí)驗(yàn)室相關(guān)的科研項(xiàng)目，應(yīng)充分利用超算中心的共享功能，通過超算中心測試建立高速計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，減少對(duì)重復(fù)性設(shè)備的購買，同時(shí)也要注意實(shí)驗(yàn)室已有的基礎(chǔ)性設(shè)備和辦公設(shè)備等此類通用設(shè)備不在設(shè)備費(fèi)列支范圍內(nèi)。

對(duì)于確實(shí)需要購買的設(shè)備應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范購買渠道，保證其預(yù)算不超過市場價(jià)。另外，在科研項(xiàng)目研究開發(fā)過程中產(chǎn)生的儀器設(shè)備租賃費(fèi)以及車輛、場地、試驗(yàn)基地等租金支出，符合列支要求，可以列入設(shè)備費(fèi)科目。在列支材料費(fèi)預(yù)算時(shí)，應(yīng)注意材料購買的合理性，判斷其是否與研究內(nèi)容高度匹配，同時(shí)應(yīng)注意所購的材料不應(yīng)含有設(shè)備成品，須為研究所需原材料。測試費(fèi)列支也要更加注意，較大的研究機(jī)構(gòu)一般都有獨(dú)立的檢測中心。編制以上科目預(yù)算時(shí)，均應(yīng)按照國家科技項(xiàng)目預(yù)算管理規(guī)定，根據(jù)詢價(jià)情況標(biāo)明單位及單價(jià)。

在編制直接費(fèi)與間接費(fèi)預(yù)算時(shí)，產(chǎn)生的與科研項(xiàng)目相關(guān)的大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行成本，須是可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗等單獨(dú)核算的費(fèi)用。如果不能單獨(dú)核算，既用于生產(chǎn)又用于研發(fā)，則需要按照一定的比例分配到間接費(fèi)或直接費(fèi)科目中，不能既作為間接費(fèi)又作為直接費(fèi)。放在間接費(fèi)科目的部分，須分別記錄設(shè)備用于生產(chǎn)的工時(shí)和用于研發(fā)的工時(shí)，統(tǒng)計(jì)水電耗用量，單獨(dú)計(jì)量科目費(fèi)用，這樣才能使預(yù)算編制合理合規(guī)，有較強(qiáng)的執(zhí)行力。

（二）加強(qiáng)自主管理，合理簡化流程

為了使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的自主性得到增強(qiáng)，應(yīng)合理簡化預(yù)算編制及管理流程。進(jìn)一步精編和統(tǒng)合編制科目，按設(shè)備管理費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、薪資勞務(wù)費(fèi)三大類別進(jìn)行直接費(fèi)預(yù)算的編制。將設(shè)備管理費(fèi)的預(yù)算管理權(quán)限下放到企業(yè)，由企業(yè)承擔(dān)，審批部門不再有變更管理預(yù)算的權(quán)限。業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)使用及變更權(quán)全部放給科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，由負(fù)責(zé)人根據(jù)科研項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)展需求自主安排。在人才類和基礎(chǔ)研究類的科研項(xiàng)目中推行預(yù)算經(jīng)費(fèi)包干制，項(xiàng)目預(yù)算則不包含此預(yù)算。另外，完善撥付機(jī)制，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)落實(shí)，滿足科研活動(dòng)的需求，使經(jīng)費(fèi)撥付流程簡化。企業(yè)在政府預(yù)算批復(fù)前，對(duì)于財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目管理部門的可以預(yù)支的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，在項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)完成時(shí)通過綜合績效評(píng)價(jià)劃分，結(jié)余資金則不再回收，而是將其安排在其他科研項(xiàng)目的研發(fā)支出上。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理，完善執(zhí)行制度

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)至關(guān)重要，負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌預(yù)算管理工作，能有效提高項(xiàng)目組科研人員的工作效率，避免不必要的返工。企業(yè)還需要對(duì)相關(guān)科研人員進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行普及和教學(xué)，增強(qiáng)項(xiàng)目組人員的預(yù)算管理意識(shí)。推進(jìn)財(cái)務(wù)人員深度參與項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員與科研人員進(jìn)行有效的溝通和交流，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)需求進(jìn)行合理預(yù)測，在嚴(yán)格遵守我國預(yù)算管理辦法和財(cái)務(wù)管理要求的基礎(chǔ)上，充分考慮各項(xiàng)費(fèi)用列支的必要性和執(zhí)行的可行性，有效編制預(yù)算。

科研項(xiàng)目專項(xiàng)會(huì)計(jì)人員應(yīng)建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理賬目，按照合同約定規(guī)范應(yīng)收賬款的管理，對(duì)應(yīng)往來資金做好事前提醒、事后控制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，對(duì)每一筆應(yīng)支出、應(yīng)回收的賬款做好動(dòng)態(tài)監(jiān)控，增強(qiáng)資金流動(dòng)性，避免因資金管理不到位而引起不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。建立針對(duì)合作單位、合作團(tuán)隊(duì)的信用往來檔案，對(duì)存在較嚴(yán)重信用問題的單位進(jìn)行收縮管理，加強(qiáng)對(duì)在途款項(xiàng)的催促，加強(qiáng)對(duì)采購材料、設(shè)備的驗(yàn)收檢查，保證合作期間自身合法權(quán)益不受損害，保證科研經(jīng)費(fèi)用在正確的地方?？蒲许?xiàng)目必須在保證在途金額按時(shí)、按約定數(shù)量到位的情況下才能正常開展，會(huì)計(jì)人員須做好及時(shí)對(duì)賬、賬齡分析等工作，針對(duì)賬齡較長或存在逾期情況的賬款重點(diǎn)開展管理工作，提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。

（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管，建立內(nèi)部審計(jì)制度

完成一項(xiàng)科研項(xiàng)目是既龐大又耗時(shí)耗力的工作，需要大量科研人員相互配合。對(duì)國家關(guān)鍵領(lǐng)域核心技術(shù)科研人員的工作也需要進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和管理，在對(duì)業(yè)內(nèi)認(rèn)可、業(yè)績突出的相關(guān)人才予以激勵(lì)的同時(shí)，還要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門工作的法治化、規(guī)范化。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，履行好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，依照財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)法則，更好地激勵(lì)科研人員開展工作。要在科研企業(yè)中實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)督管理，須轉(zhuǎn)變員工思想觀念。強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作，是有效落實(shí)預(yù)算工作的重要前提。企業(yè)的負(fù)責(zé)人必須高度重視審計(jì)工作，接受最先進(jìn)的審計(jì)管理觀念，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督對(duì)員工的影響?？萍柬?xiàng)目開展前的預(yù)算和過程中的控制，需要按照法律規(guī)定審計(jì)，對(duì)重要審計(jì)環(huán)節(jié)要給予及時(shí)、有效的監(jiān)督。

（五）減少事務(wù)負(fù)擔(dān)，保證科研時(shí)間

科研項(xiàng)目開展期間，承擔(dān)企業(yè)會(huì)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展情況，邀請(qǐng)國內(nèi)外專家、學(xué)者或者有關(guān)人員參與項(xiàng)目并交流研討，由此產(chǎn)生的交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用須由企業(yè)承擔(dān)，允許項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)對(duì)此類費(fèi)用實(shí)行包干制，簡化報(bào)銷流程，節(jié)約科研人員用于流程性事務(wù)的時(shí)間。另外，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷信息數(shù)字化，取消紙質(zhì)化作業(yè)，提高報(bào)銷效率。單位內(nèi)部的監(jiān)管度低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，會(huì)影響財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，應(yīng)在不違反原則的基礎(chǔ)上給予辦結(jié)。除了減輕事務(wù)性負(fù)擔(dān)以外，還要提高科研財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，宣傳貫徹認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，避免出現(xiàn)低級(jí)錯(cuò)誤，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，減少不必要的重復(fù)性工作，避免浪費(fèi)時(shí)間。

（六）開展綜合績效管理，健全評(píng)價(jià)機(jī)制

建立健全科研綜合績效評(píng)價(jià)管理機(jī)制，以績效為導(dǎo)向，進(jìn)一步加強(qiáng)分類績效評(píng)價(jià)，單位在檔案流程上也不全面，各個(gè)檔案連接不起來、不明確，所以要確保檔案的完整性、準(zhǔn)確性、系統(tǒng)性，健全差異化的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要對(duì)其科研項(xiàng)目的相關(guān)成果進(jìn)行審核，如實(shí)填報(bào)科研成果，不得把成果之外的相關(guān)資料納入綜合績效評(píng)價(jià)材料中。同時(shí)強(qiáng)化對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督與檢查，把審計(jì)、財(cái)會(huì)與日常的監(jiān)督工作協(xié)調(diào)起來，加大監(jiān)督力度，嚴(yán)肅處置違紀(jì)違規(guī)行為，明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的禁止性行為，宣傳貫徹涉嫌違法犯罪的嚴(yán)重后果。

（七）拓展經(jīng)費(fèi)渠道，創(chuàng)新財(cái)政資金投入方式

政府要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的杠桿效應(yīng)，要發(fā)揮金融融資的作用，支持科研項(xiàng)目開發(fā)。優(yōu)化科技創(chuàng)新，提升盈利能力，研發(fā)有價(jià)值的科技成果。兼顧社會(huì)效益，拓寬經(jīng)費(fèi)渠道，促進(jìn)良性互動(dòng)。圍繞國家的重大戰(zhàn)略，在新方向、新領(lǐng)域、新任務(wù)范圍內(nèi)，形成可推廣的創(chuàng)新研究。鼓勵(lì)新型研發(fā)機(jī)構(gòu)利用資源整合實(shí)行市場化運(yùn)行機(jī)制，科研經(jīng)費(fèi)支持創(chuàng)新支付方式，將經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)最大限度給予科研單位。組織開展績效評(píng)價(jià)，圍繞成果轉(zhuǎn)化、原創(chuàng)價(jià)值、實(shí)際貢獻(xiàn)、人才集聚和培養(yǎng)等方面進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，加大政策宣傳力度，通過門戶網(wǎng)站等渠道以及開設(shè)微信公眾號(hào)、微博等方式，宣傳科研經(jīng)費(fèi)管理政策，提高社會(huì)知名度。

（八）發(fā)揮固定資產(chǎn)的潛在價(jià)值

在一個(gè)企業(yè)、研究機(jī)構(gòu)中，固定資產(chǎn)是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)固定存在的支出，能為科研項(xiàng)目的開展奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，支持科研項(xiàng)目的順利開展和推進(jìn)。企業(yè)、研究機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)購置、管理、報(bào)廢固定資產(chǎn)的全過程管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的潛在價(jià)值，對(duì)可循環(huán)利用的固定資產(chǎn)進(jìn)行開放共享，減少因固定資產(chǎn)重復(fù)購置而產(chǎn)生不必要支出，提高科研經(jīng)費(fèi)的利用率。

首先，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)會(huì)計(jì)人員需要嚴(yán)格管控固定資產(chǎn)預(yù)算、采購審批全過程，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全周期的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，確定固定資產(chǎn)采購的數(shù)量、型號(hào)符合科研項(xiàng)目的開展需求，確定固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限后進(jìn)行報(bào)廢，避免科研經(jīng)費(fèi)被浪費(fèi)。

其次，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)會(huì)計(jì)人員需要規(guī)范固定資產(chǎn)的調(diào)配管理，防范固定資產(chǎn)管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)閑置固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的調(diào)度，避免固定資產(chǎn)在倉庫里落灰，避免科研項(xiàng)目組成員采購已有的固定資產(chǎn)，減少不必要支出，為科研項(xiàng)目材料、技術(shù)設(shè)備留出更多的資金空間。

最后，各科研項(xiàng)目的專項(xiàng)會(huì)計(jì)人員之間應(yīng)就固定資產(chǎn)資源的共享多加交流，從企業(yè)、研究機(jī)構(gòu)的整體高度規(guī)劃預(yù)算，共享能夠開放使用的固定資產(chǎn)，最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的管理職能，快速反饋可用的固定資產(chǎn)信息，讓使用時(shí)間內(nèi)的固定資產(chǎn)在各項(xiàng)目之間流轉(zhuǎn)。制定相關(guān)人員激勵(lì)政策，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作，是有效落實(shí)預(yù)算工作的前提，也能將科研項(xiàng)目固定資產(chǎn)的潛在價(jià)值充分挖掘出來。由此可見，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理質(zhì)量的手段之一是加強(qiáng)管理，提高資產(chǎn)的利用率，而非單純減少購買、報(bào)廢資產(chǎn)。向管理要效益是現(xiàn)階段科研經(jīng)費(fèi)管理領(lǐng)域重要的發(fā)展方向。

四、結(jié)語

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是科研企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。企業(yè)管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變科研項(xiàng)目管理思想，創(chuàng)新性和科學(xué)性地使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與各部門的溝通，強(qiáng)化預(yù)算管理，科學(xué)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，建立完善的科研綜合績效評(píng)價(jià)機(jī)制，以此保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)能得到充分利用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)科技資源的有效配置。