制藥企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

劉慶豐

（湖北廣濟藥業(yè)股份有限公司，湖北 武穴 435400）

一、前言

在制藥企業(yè)內(nèi)部，做好相關(guān)的控制工作十分關(guān)鍵，能夠切實保證所營造的企業(yè)環(huán)境和氛圍更加安全、穩(wěn)定，并有效提高整體的經(jīng)營與發(fā)展實力。因此，企業(yè)需要從實際出發(fā)深入分析自身內(nèi)控實踐中面臨的各種風(fēng)險，探索存在的問題，進而提出行之有效的內(nèi)控實踐措施，全面增強內(nèi)控工作的可執(zhí)行性。

二、制藥企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制，具體指企業(yè)針對內(nèi)部的經(jīng)營和運作所實施的系統(tǒng)性控制，其主要目的在于確保會計信息的質(zhì)量以及保證內(nèi)部資產(chǎn)鏈和使用環(huán)境的安全。通常企業(yè)需要參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》落實內(nèi)控工作。

內(nèi)控包含的要素具有多元化的特征，主要涵蓋內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督等要素，針對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及基礎(chǔ)要素進行全面分析，能夠切實反映企業(yè)在實際經(jīng)營中的風(fēng)險，進而在此基礎(chǔ)上科學(xué)設(shè)置有效的管理措施，從而達到良好的綜合控制效果，有效規(guī)避企業(yè)可能出現(xiàn)的資金以及其他類型的經(jīng)營風(fēng)險。

在當(dāng)前復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中，內(nèi)控的重要性比較突出。其重要性主要體現(xiàn)在能夠助力企業(yè)對具體的業(yè)務(wù)流程進行合理的優(yōu)化處理，以保證各項業(yè)務(wù)以及工作的綜合質(zhì)量，同時也能夠從根本上有效規(guī)避企業(yè)在整個經(jīng)營過程中可能面臨的重大風(fēng)險，合理保證企業(yè)的經(jīng)濟收益趨勢更加平穩(wěn)。能夠通過內(nèi)部控制流程、制度的梳理及時識別企業(yè)在經(jīng)營環(huán)境以及業(yè)務(wù)實踐等方面存在的風(fēng)險，然后科學(xué)設(shè)置管理流程，優(yōu)化工作模式，加強風(fēng)險管理?？蓮娜齻€層面闡述內(nèi)部控制在制藥企業(yè)中的重要性。

第一，從風(fēng)險評估層面分析可以發(fā)現(xiàn)，通過合理的內(nèi)控干預(yù)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)整體風(fēng)險的綜合管控，有效規(guī)避資金隱患。保證制藥企業(yè)內(nèi)部的資金儲備更加豐富，以支撐各項制藥業(yè)務(wù)和活動的規(guī)范開展。在整個內(nèi)控實踐的過程中，需要明確具體的風(fēng)險管控要求，圍繞具體的資金規(guī)模、方法、成本管控以及財務(wù)結(jié)構(gòu)等方面進行深入而全面的分析，然后構(gòu)建完善而合理的風(fēng)險管控方案。

第二，從信息溝通的層面分析可以發(fā)現(xiàn)，合理地落實內(nèi)控工作，能夠保證風(fēng)險得到有效管控，也能夠切實維護好制藥企業(yè)的經(jīng)濟收益。在整個內(nèi)控實踐的過程中，做好制藥企業(yè)內(nèi)部的信息搜集與管理工作，尤其是讓信息傳遞與共享得到規(guī)范開展，進而使最終形成的會計信息更加貼合實際，合規(guī)、合理。

第三，從運營層面分析可以發(fā)現(xiàn)，有效的內(nèi)控能夠切實保障制藥企業(yè)的整體經(jīng)營環(huán)境趨于安全而穩(wěn)定，也能夠合理避免資金惡意挪用和丟失等風(fēng)險事件發(fā)生。所以說，制藥企業(yè)須重點關(guān)注內(nèi)控工作，確保其在企業(yè)運營中得到全面貫徹，同時結(jié)合實踐情況分析可能存在的問題并妥善解決。

三、制藥企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控意識薄弱，內(nèi)控機制不健全

據(jù)了解，制藥企業(yè)在開展內(nèi)控工作時，人員的內(nèi)控意識比較薄弱，未能夠認(rèn)識到這一工作的關(guān)鍵性。在思想上，內(nèi)控實踐整體所表現(xiàn)出的局限性較強，導(dǎo)致其具體的執(zhí)行與實踐都受到明顯限制［1］。同時，制藥企業(yè)的經(jīng)營范疇較大，所包含的經(jīng)營要務(wù)具有多元化的特征，這就意味著制藥企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境比較復(fù)雜，且資金的流動性較強，面臨的風(fēng)險也比較多樣。然而，在經(jīng)營中，企業(yè)未能根據(jù)復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境科學(xué)構(gòu)建內(nèi)控機制，這是企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行效果受到明顯限制的關(guān)鍵原因。不僅如此，缺乏有效的內(nèi)控機制作為支撐，也是內(nèi)控工作在實際落實時綜合成效并不理想的主要原因。

（二）缺乏預(yù)算意識，內(nèi)控組織不規(guī)范

在內(nèi)部管理范疇，企業(yè)不能及時從內(nèi)控的角度出發(fā)，科學(xué)分析整個經(jīng)營環(huán)境存在的各種風(fēng)險，未能形成良好的預(yù)防意識，沒有提前構(gòu)建風(fēng)險應(yīng)對策略，并且將全面預(yù)算作為風(fēng)險控制的重要手段，導(dǎo)致在實際經(jīng)營或者開展各項業(yè)務(wù)時，經(jīng)常會出現(xiàn)一些風(fēng)險事件，這在很大程度上限制了企業(yè)的經(jīng)營效能，也會給企業(yè)的穩(wěn)定性經(jīng)營造成消極影響。同時，針對內(nèi)控這一重要工作，企業(yè)未能從內(nèi)控的組織架構(gòu)出發(fā)科學(xué)規(guī)劃與設(shè)置，這也是企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險加大且嚴(yán)重影響整體內(nèi)控工作實踐效能的主要原因。且未能形成獨立的內(nèi)控部門，具體的內(nèi)控職能分工不合理，以及預(yù)算人才缺失，長此以往，會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作的整體執(zhí)行性較差，不利于企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。

（三）財務(wù)風(fēng)險嚴(yán)峻，缺乏資金安全管控

制藥企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的財務(wù)風(fēng)險十分嚴(yán)峻，但多數(shù)制藥企業(yè)在資金的安全管控與全面防范上缺乏正確的認(rèn)知和理解［2］。首先，當(dāng)前的內(nèi)部控制體系并不規(guī)范，未能將內(nèi)控與風(fēng)險預(yù)防有效結(jié)合。財務(wù)人員單純地圍繞制藥生產(chǎn)和銷售所產(chǎn)生的基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計與分析，導(dǎo)致所獲得的財務(wù)數(shù)據(jù)并不全面，缺乏一定的全覆蓋性，對企業(yè)未來的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃產(chǎn)生了不良作用。同時，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日漸復(fù)雜，經(jīng)營規(guī)模也在不斷擴大，如果一味延續(xù)傳統(tǒng)的財務(wù)模式將導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)管理漏洞，如果不對風(fēng)險加以規(guī)避，那么將導(dǎo)致內(nèi)部的資金鏈不夠安全，甚至還會導(dǎo)致制藥企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，不利于企業(yè)今后發(fā)展。

（四）資產(chǎn)清查力度不夠，內(nèi)控缺乏全覆蓋性

存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等在企業(yè)內(nèi)控工作中的地位比較突出，在很大程度上決定著企業(yè)的內(nèi)控綜合管理成效。然而，就目前來講，在具體實施內(nèi)控工作的過程中，制藥企業(yè)在資產(chǎn)清查方面的工作缺乏對存貨的覆蓋。管理人員未能深入真實的制藥生產(chǎn)環(huán)境中，就當(dāng)前的庫存情況進行有效清查。庫存過度積壓將導(dǎo)致企業(yè)資金的流動性較差，甚至?xí)o接下來各項生產(chǎn)業(yè)務(wù)的落實也造成十分不良的影響。同時，在具體實施資產(chǎn)管理的過程中，制藥企業(yè)未能科學(xué)構(gòu)建先進而智能的管理體系，在管理標(biāo)準(zhǔn)以及模塊細(xì)化分類上缺乏一定的投入，導(dǎo)致在對資產(chǎn)展開具體核算與管理工作期間，所包含的工作比較片面且在覆蓋范圍上具有一定的局限性。

（五）內(nèi)控人員素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)較低

內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)是決定整體工作質(zhì)量的關(guān)鍵要素［3］。在實踐中，制藥企業(yè)存在缺乏內(nèi)部控制人才、人才素質(zhì)偏低、崗位設(shè)置不合理的問題。主要原因是對內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)不重視，沒有結(jié)合新時期企業(yè)的發(fā)展要求科學(xué)引進先進的內(nèi)控管理理念，在基礎(chǔ)理論構(gòu)建與完善方面所做的工作也并不到位。由此，當(dāng)前管理人員的專業(yè)素質(zhì)較差、管理理念比較落后，進而限制了具體內(nèi)控工作的高效執(zhí)行。再加上缺少對內(nèi)部工作人員的素質(zhì)培訓(xùn)，未能從具體的管理技能以及內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)等層面出發(fā)進行有效培訓(xùn)和指導(dǎo)。同時，在內(nèi)控體系方面也缺乏一定的創(chuàng)新，對先進手段的引進與應(yīng)用更是缺乏重視，導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)控模式和工作體系與新時期的內(nèi)控工作環(huán)境明顯不符［4］。

四、制藥企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）樹立精細(xì)化管控觀，完善內(nèi)控機制

企業(yè)在實施內(nèi)控工作期間，要運用先進工作理念，創(chuàng)新工作方法，正確看待精細(xì)化理念的指導(dǎo)地位。還需要遵循持續(xù)原則，督促管理者和決策者從自身做起，積極更新內(nèi)控思想。要跟上現(xiàn)代化的發(fā)展潮流，正確看待內(nèi)控對于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的支撐作用。發(fā)揮好自身具有的示范作用，帶領(lǐng)內(nèi)部基層員工深入?yún)⑴c到內(nèi)控工作當(dāng)中。要科學(xué)設(shè)置組織架構(gòu)，對管理層以及其他部門做好職能劃分，明確具體的職責(zé)說明書。并針對不同的部門以及所涉及的崗位，就內(nèi)控的工作進行明確。做好職能的科學(xué)分配，讓不同部門的員工都能夠明確自身的職責(zé)。按照企業(yè)的內(nèi)控機制以及內(nèi)控目標(biāo)，科學(xué)開展相關(guān)的工作［5］。還要合理營造良好的內(nèi)控工作氛圍，讓全體員工都能夠?qū)?nèi)控工作形成正確的思想認(rèn)知。

同時，踐行精細(xì)化理念，遵循全面管控、綜合監(jiān)督的原則，構(gòu)建完善而具體的內(nèi)控機制。深入分析可能存在的資金風(fēng)險，以及在業(yè)務(wù)拓展和實踐經(jīng)營中的多種問題，然后深入貫徹預(yù)防為先的思想，科學(xué)構(gòu)建管理機制，優(yōu)化具體的內(nèi)控工作目標(biāo)和管理方法。同時，還需要切實落實內(nèi)控的審計與監(jiān)督機制，要成立獨立的審計部門，并對具體的內(nèi)控職能進行規(guī)劃設(shè)置。樹立精細(xì)化管控觀，完善內(nèi)控機制，促使內(nèi)控取得良好的效果。

（二）以預(yù)算支撐風(fēng)險防范，規(guī)范內(nèi)控組織安排

制藥企業(yè)需要正確看待預(yù)算對內(nèi)控管理的要求，并遵循風(fēng)險防范的原則，就具體的預(yù)算機制加以優(yōu)化。同時也要組織和協(xié)調(diào)好內(nèi)控組織的人員安排，以保證最終所呈現(xiàn)的預(yù)算處理結(jié)果與企業(yè)需求更為貼近，能真正發(fā)揮參考價值。并對具體的預(yù)算編制和處理模式進行合理優(yōu)化。同時，在具體開展內(nèi)控管理工作時還需要從內(nèi)部組織架構(gòu)搭建的角度出發(fā)，遵循獨立性的原則設(shè)置專門的內(nèi)控部門，配備較充分的內(nèi)控人才，這樣才能夠保證內(nèi)控的工作職能得到充分發(fā)揮，切實增強內(nèi)控工作的整體實踐性［6］。

在內(nèi)控的過程中，制藥企業(yè)需要樹立良好的風(fēng)險防范意識。對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)業(yè)務(wù)以及經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析與防范，基于所了解的要素對內(nèi)控組織和職能進行靈活調(diào)整與安排，細(xì)化分析具體的影響。然后本著事前預(yù)測、事中控制以及事后跟蹤等原則規(guī)范和落實評估工作，在不斷探索與評估的過程中找出合理的預(yù)算方法以及預(yù)防方案，以保證企業(yè)內(nèi)部的資金環(huán)境以及運營更加安全與穩(wěn)定。

（三）強化財務(wù)風(fēng)險管控，保障資金安全

在全面落實內(nèi)控工作時，財務(wù)風(fēng)險管控、資金安全保障是制藥企業(yè)內(nèi)控的工作重點之一，制藥企業(yè)需要從財務(wù)角度出發(fā)形成良好的管控意識。首先，精準(zhǔn)定位財務(wù)管理的未來目標(biāo)，以確定具體的內(nèi)控工作要求。其次，積極落實精細(xì)化管控思想，對復(fù)雜而豐富的財務(wù)信息進行有效管理。這樣做的好處在于能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險進行控制，也能夠進一步保障內(nèi)部的資金環(huán)境具有較強的安全性［7］。最后，還需要督促財務(wù)人員對具體的工作模式加以優(yōu)化，加強應(yīng)用現(xiàn)代化載體。構(gòu)建智能化的財務(wù)工作體系，智能分析整個制藥生產(chǎn)、營銷過程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，以保證獲得的財務(wù)數(shù)據(jù)更精準(zhǔn)且全面，也能夠在此基礎(chǔ)上統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的實際經(jīng)營項目，以確保財務(wù)工作的效能，以及內(nèi)部資金的安全。

（四）強化資產(chǎn)清查，拓展內(nèi)控工作范圍

今后，制藥企業(yè)若想保證自身的經(jīng)營環(huán)境更加安全，并顯著提高內(nèi)控工作的綜合質(zhì)量，則需要從資產(chǎn)清查的角度出發(fā)，對具體的內(nèi)控工作范圍進行有效拓展，從而保證所開展的管控工作具有較全的覆蓋面。首先，在進行資產(chǎn)清查時，需要組織專業(yè)人員做好庫存清查，了解當(dāng)前庫存中不同類型藥物的具體存儲情況，并結(jié)合所了解的市場調(diào)研數(shù)據(jù)確定不同藥物的實際需求。其次，科學(xué)設(shè)置生產(chǎn)計劃，以保證庫存合理，避免過度積壓而給內(nèi)部資金的充裕性和流動性造成不良影響。

（五）培育專業(yè)人才，構(gòu)建智能內(nèi)控體系

在具體實施人力資源管理的過程中，制藥企業(yè)需要從內(nèi)控人才的素質(zhì)培訓(xùn)與系統(tǒng)建設(shè)等方面加大執(zhí)行力度。首先，在人才培養(yǎng)的過程中，需要根據(jù)新時期的內(nèi)控工作要求對具體的職能進行規(guī)范設(shè)置。積極組織培訓(xùn)活動，傳播先進的內(nèi)控理念以及講解專業(yè)的內(nèi)控技能，從而全面提高綜合的內(nèi)控管理實踐水平。其次，還需要在技術(shù)上加以革新，并構(gòu)建智能化的內(nèi)控實踐平臺。以便從業(yè)人員能夠依托先進手段對企業(yè)整個經(jīng)營環(huán)境中存在的風(fēng)險進行深入分析，進而探索有效的管理模式，搭建智能化的管理中心。以便可以及時發(fā)現(xiàn)存在于制藥企業(yè)內(nèi)部的管理風(fēng)險，并科學(xué)處理。

在培育專業(yè)人才時，需要將以人為本作為重要的指導(dǎo)思想，切實落實到人力資源管理工作當(dāng)中。從人本的角度出發(fā)，切實做好內(nèi)控工作，并改善以往的企業(yè)文化氛圍。將人本思想與內(nèi)控控制相結(jié)合，然后通過有效構(gòu)建健康、和諧的企業(yè)工作氛圍［8］，為內(nèi)部員工創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，促使其在獲得較強職業(yè)認(rèn)同感的前提下，認(rèn)真開展相關(guān)工作。

五、結(jié)語

制藥企業(yè)在全面落實內(nèi)控工作過程中，需要真正站在自身發(fā)展需要的角度上考慮問題，探索自身內(nèi)控實踐中存在的問題，進而制定出科學(xué)而有效的管理措施。不僅要將精細(xì)化的內(nèi)控理念與內(nèi)控工作緊密結(jié)合，還要將預(yù)防為先的指導(dǎo)思想融入實際工作中，科學(xué)構(gòu)建完善的風(fēng)險管控體系。對財務(wù)風(fēng)險進行有效剖析，做好資產(chǎn)清查與管理，并加強對內(nèi)控人才的培養(yǎng)與儲備，這樣才能夠保證自身的內(nèi)控工作具有較強的實踐性。