新經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究

潘思恩（高級(jí)會(huì)計(jì)師） （海寧市城市發(fā)展投資集團(tuán)有限公司 浙江嘉興 314400）

一、引言

《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出要加快構(gòu)建“以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局”，是“十四五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的指導(dǎo)思想和重要原則。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是國內(nèi)大循環(huán)的重要力量和經(jīng)營主體，對(duì)實(shí)現(xiàn)“雙循環(huán)”的發(fā)展要求至關(guān)重要。但在經(jīng)濟(jì)內(nèi)外循環(huán)的過程中，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著更多的不確定性因素，復(fù)雜的貿(mào)易環(huán)境必然影響到國內(nèi)市場(chǎng)與國外市場(chǎng)的聯(lián)動(dòng)，外循環(huán)的受阻會(huì)進(jìn)一步影響內(nèi)循環(huán)的健康發(fā)展，外加新冠疫情的影響和世界各國經(jīng)濟(jì)下行壓力的增加，貿(mào)易摩擦日益頻繁，這給國有企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。外因通過內(nèi)因起作用，提高國有企業(yè)內(nèi)部治理水平、強(qiáng)化企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力是目前國有企業(yè)必須面對(duì)的重大課題。內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)國有企業(yè)改善經(jīng)營管理、避免經(jīng)營誤區(qū)、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，在國有企業(yè)內(nèi)部治理中作用突出，因此，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、咨詢、增值等職能，是新發(fā)展經(jīng)濟(jì)格局下國有企業(yè)的內(nèi)在要求。但目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往偏重流程執(zhí)行情況的檢查，缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和收益的評(píng)價(jià)分析，難以適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，導(dǎo)致在發(fā)展過程中出現(xiàn)一些問題，比如內(nèi)部審計(jì)流程和審計(jì)理念不適應(yīng)新形勢(shì)、缺乏事前審計(jì)、審計(jì)手段落后和審計(jì)效率低等問題。因此，新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)工作尤其要重視對(duì)國際業(yè)務(wù)合規(guī)性的控制，防范一些不利因素對(duì)外循環(huán)的影響，嚴(yán)格把控內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)在國內(nèi)市場(chǎng)和國際市場(chǎng)更好的聯(lián)通和促進(jìn)。

基于此，本文對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行分析并提出改進(jìn)建議，以提高國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制力，為國有企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展助力。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)流程和審計(jì)理念較為傳統(tǒng)

近年來，我國國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速，新工藝、新技術(shù)不斷應(yīng)用，海外并購業(yè)務(wù)更加頻繁，這對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出更高的要求。然而，絕大數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)海外業(yè)務(wù)缺乏了解，專業(yè)認(rèn)識(shí)度不足，采用傳統(tǒng)審計(jì)流程和方式非常普遍，無法有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，難以在較短的時(shí)間內(nèi)系統(tǒng)地發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資產(chǎn)管理存在的問題。另外，整個(gè)審計(jì)監(jiān)督缺少后續(xù)審計(jì)，無法驗(yàn)證審計(jì)問題是否得到整改，難以在審計(jì)報(bào)告中向管理層提供有價(jià)值的意見和建議。傳統(tǒng)的審計(jì)模式在新形勢(shì)下要想在國有企業(yè)內(nèi)部治理中發(fā)揮重要作用，必須做出改變。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏事前預(yù)防

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，但大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏事前監(jiān)督的審計(jì)方案，即內(nèi)部審計(jì)工作往往是事后審計(jì)，工作開展非常被動(dòng)，違法違規(guī)行為雖能查處，但損失難以彌補(bǔ)，雖然也具備一定的震懾作用，但監(jiān)督性明顯不足，尤其是內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在事后的糾錯(cuò)堵漏階段，事前的防范與事中的監(jiān)督明顯不足，不能從根源上解決貪腐等違法違規(guī)問題，不利于審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的手段和方法愈加復(fù)雜，財(cái)務(wù)舞弊從財(cái)務(wù)領(lǐng)域延伸到管理等其他各個(gè)方面，如果內(nèi)部審計(jì)固守成規(guī)、缺乏創(chuàng)新，將難以承擔(dān)起預(yù)防腐敗風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)揮監(jiān)督職能的作用，審計(jì)質(zhì)量也將難以保證。

（三）缺乏內(nèi)部審計(jì)人才選拔與考核機(jī)制和培養(yǎng)的能力體系

國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)開展監(jiān)督檢查工作的重要部門，綜合性、高素質(zhì)的審計(jì)人才是國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保證之一，而審計(jì)人員的獨(dú)立性和專業(yè)程度決定了內(nèi)部審計(jì)工作的效率與效果。但據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門普遍人員缺乏、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足，持有CPA（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）或CIA（內(nèi)部審計(jì)師）證書者更是少之又少，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門人員無法獨(dú)立完成繁雜的審計(jì)工作，甚至不能高效地完成財(cái)務(wù)的檢查與復(fù)核，難以適應(yīng)審計(jì)實(shí)踐的要求。究其原因，一是和國有企業(yè)缺少內(nèi)部審計(jì)人才選拔或考核機(jī)制有關(guān)。即便存在考核機(jī)制，但未設(shè)定具體的指標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)人員在職培訓(xùn)時(shí)間少，工作效率低，審計(jì)人員在考核期內(nèi)離職的現(xiàn)象也普遍存在，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無法順利開展，難以有效應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)。二是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才需具備的能力體系不明確。隨著時(shí)代的發(fā)展和新技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才的能力素質(zhì)提出了更高的要求，如基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和內(nèi)部審計(jì)部分技能，債券、股票、金融等財(cái)經(jīng)、金融知識(shí)，新興技術(shù)的基本素養(yǎng)和知識(shí)，如數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析能力等。特別是在經(jīng)濟(jì)內(nèi)外循環(huán)過程中，面對(duì)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速變化，經(jīng)濟(jì)下行壓力增大的情況下，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)努力在有限的條件下，提高數(shù)據(jù)分析技能以便量化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為管理層的經(jīng)營決策提供參考。比如跨國經(jīng)營的國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)要整合龐大的數(shù)據(jù)信息，幫助企業(yè)了解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)控制措施和行業(yè)最佳實(shí)踐，促進(jìn)企業(yè)政策流程的全球同步運(yùn)用；總結(jié)對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生影響的監(jiān)管要求以及其他相關(guān)法律規(guī)定，評(píng)估企業(yè)合規(guī)管理的方式，包括考慮所收購兼并企業(yè)的合規(guī)管理，評(píng)估企業(yè)應(yīng)對(duì)違規(guī)事件的反應(yīng)等。

三、提高國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的途徑

（一）以分析為導(dǎo)向進(jìn)行持續(xù)性審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程可分為以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向、以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向、以管理為導(dǎo)向、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向四個(gè)階段。主要對(duì)一定期間的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果很難適應(yīng)新發(fā)展格局下復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境。開展持續(xù)性審計(jì)、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的可靠性和及時(shí)性是必經(jīng)的途徑。持續(xù)性審計(jì)具有以下三方面優(yōu)勢(shì)：首先，持續(xù)性審計(jì)強(qiáng)調(diào)主動(dòng)性。相比于以年度信息為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)審計(jì)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師主動(dòng)調(diào)查例外事件，而不再只是被動(dòng)接受上級(jí)要求后去對(duì)某一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，持續(xù)性審計(jì)能極大地調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，有利于發(fā)現(xiàn)隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次，持續(xù)性審計(jì)更加強(qiáng)調(diào)整體性，一是表現(xiàn)出時(shí)間的連貫性，即不間斷地監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，充分了解事情的來龍去脈，方便將數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向的對(duì)比以合理調(diào)整審計(jì)的力度，在風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)合理減少審計(jì)的投入，以較高的效率保證審計(jì)的質(zhì)量。二是表現(xiàn)出組織的整體性，即關(guān)注上至管理層下至普通員工的活動(dòng)，不再以偏概全，能夠?qū)ζ髽I(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)做出有效的評(píng)估，顯著提高了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。再次，持續(xù)審計(jì)具有實(shí)時(shí)性。持續(xù)性審計(jì)能及時(shí)地終止違反規(guī)定的交易行為而不是在事后進(jìn)行問責(zé)，這對(duì)國有企業(yè)來說意義重大。避免了“問責(zé)只是對(duì)人員進(jìn)行了處理，但國有資產(chǎn)損失卻無法挽回”的后果。最后，在持續(xù)性審計(jì)下，企業(yè)無須反復(fù)進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備，避免了審計(jì)人員的精力分散，節(jié)約了企業(yè)的資源投入，有利于保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（二）增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全意識(shí)

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展使得信息化與智能化的趨勢(shì)不可逆轉(zhuǎn)，尤其云計(jì)算的廣泛應(yīng)用使得數(shù)據(jù)在傳輸、處理以及存儲(chǔ)環(huán)節(jié)的泄露風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)指數(shù)級(jí)增長。國有企業(yè)在關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈的行業(yè)和領(lǐng)域占有支配地位，因此與其他企業(yè)相比，國有企業(yè)信息數(shù)據(jù)的泄露不僅僅會(huì)導(dǎo)致自身的經(jīng)濟(jì)利益與聲譽(yù)的損失，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)損害國家利益。部分國有企業(yè)管理人員缺乏信息安全意識(shí)，必要的信息培訓(xùn)欠缺，這使得企業(yè)很難面對(duì)日益復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。此外隨著網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的逐漸復(fù)雜，企業(yè)在經(jīng)營過程中與第三方的數(shù)據(jù)交換日益頻繁，數(shù)據(jù)暴露在更大的風(fēng)險(xiǎn)敞口下，增加了數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

數(shù)據(jù)安全需要技術(shù)與管理雙輪驅(qū)動(dòng)，因此除了信息技術(shù)部門對(duì)硬件和軟件進(jìn)行維護(hù)升級(jí)外，內(nèi)部審計(jì)部門要審閱現(xiàn)有保障網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全的流程，持續(xù)評(píng)估企業(yè)在經(jīng)營中所面臨的網(wǎng)絡(luò)威脅與技術(shù)安全模型在實(shí)施應(yīng)用中的漏洞。對(duì)第三方安全服務(wù)商資質(zhì)進(jìn)行限定，并對(duì)其是否充分完整地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)價(jià)，加強(qiáng)第三方對(duì)企業(yè)信息及數(shù)據(jù)安全要求的遵循，確保包含第三方審計(jì)條款，監(jiān)督與第三方管理相關(guān)的規(guī)章制度的建立過程，評(píng)估管理層對(duì)于第三方關(guān)系的合同管理流程，審視對(duì)第三方的身份證明、盡職調(diào)查，以及篩選、準(zhǔn)入流程和控制。

（三）加大紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同力度

增強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)之間的協(xié)同力度有利于預(yù)防和查處國有企業(yè)中存在的問題。一方面紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到信息實(shí)時(shí)共享，尤其是在審計(jì)部門察覺異常情況時(shí)，或無法獨(dú)立完成后續(xù)的審計(jì)程序時(shí)，及時(shí)將該情況反映至紀(jì)檢監(jiān)察，兩部門協(xié)同配合、共同推進(jìn)審計(jì)程序的開展，倘若發(fā)現(xiàn)重大的經(jīng)濟(jì)違法行為或腐敗事件，可移交至紀(jì)檢監(jiān)察處理；另一方面，紀(jì)檢監(jiān)察也可以視工作需要向內(nèi)部審計(jì)傳送已獲取的數(shù)據(jù)資料、抽派紀(jì)檢監(jiān)察人員參與部分審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)兩部門的緊密協(xié)同和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提高發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)濟(jì)問題的效率，加大對(duì)違法違規(guī)行為的震懾力。當(dāng)然，增強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)之間協(xié)同力度的同時(shí)，也應(yīng)明確兩部門的主體責(zé)任，即內(nèi)部審計(jì)重在確保經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，而紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重于監(jiān)督違法亂紀(jì)等現(xiàn)象，但切不可相互干擾，影響發(fā)揮各自的職能作用。

（四）引入先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)提取、分析與預(yù)測(cè)

數(shù)據(jù)的質(zhì)量與可用性是提高內(nèi)部審計(jì)附加價(jià)值的關(guān)鍵因素，挖掘數(shù)據(jù)的價(jià)值是新發(fā)展格局下國有企業(yè)轉(zhuǎn)型的重要因素。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)往往通過人為去識(shí)別控制目標(biāo)，并通過持續(xù)性的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和控制測(cè)試在有限的樣本中抽樣去查找違法違規(guī)線索，這種方式周期性強(qiáng)、及時(shí)性差，尤其在國有企業(yè)中由于人員和審計(jì)程序固化使得內(nèi)部審計(jì)缺乏創(chuàng)新，有限的審計(jì)人員疲于應(yīng)對(duì)處理重復(fù)低效的事項(xiàng)，無法有針對(duì)性地開展審計(jì)工作，給企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)帶來隱患。數(shù)字化和智能化已經(jīng)成為推動(dòng)當(dāng)今生產(chǎn)力發(fā)展的核心力量，鑒于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與經(jīng)營者的需求存在較大差距，應(yīng)當(dāng)引入先進(jìn)的技術(shù)幫助內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)的提取、分析和預(yù)測(cè)工作，從而更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展需要。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)主動(dòng)使用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈以及人工智能等新一代信息技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與異常監(jiān)控，避免審計(jì)程序的固化，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防保護(hù)作用。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展與自動(dòng)化審計(jì)作業(yè)使得對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)成為可能，通過自動(dòng)化的數(shù)據(jù)提取、轉(zhuǎn)換以及上傳功能能夠?qū)Ω鼜V泛的領(lǐng)域進(jìn)行有效控制?？缙脚_(tái)的、跨領(lǐng)域的數(shù)據(jù)采集能夠及時(shí)描述、判斷、發(fā)現(xiàn)并匯報(bào)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)異常情況和風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)事件進(jìn)行歸因分析可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門簡(jiǎn)化和提升審計(jì)流程，從而帶來更高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果，并為業(yè)務(wù)提升提供實(shí)質(zhì)性的價(jià)值。如應(yīng)用光學(xué)字符識(shí)別技術(shù)以及自動(dòng)化測(cè)試機(jī)器人能夠減少審計(jì)人員在單據(jù)、存貨、合同審核這些重復(fù)性測(cè)試工作的投入，能將更多的精力放在分析數(shù)據(jù)和發(fā)現(xiàn)問題方面，有效地控制企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)使用智能技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)論的可視化，能夠解決其他人員因?qū)I(yè)知識(shí)不足而無法充分利用審計(jì)結(jié)果的問題，當(dāng)更多的人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)的價(jià)值時(shí)能顯著提升審計(jì)部門在企業(yè)中的地位從而獲得更多的資源支持，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)也能得到業(yè)務(wù)部門的大力配合，最終實(shí)現(xiàn)良性的循環(huán)以將內(nèi)部審計(jì)職能提升至一個(gè)更高的水準(zhǔn)。

（五）參與企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)治理

在新發(fā)展格局下，企業(yè)正面臨數(shù)量日益增多且在不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要總體統(tǒng)籌、綜合考慮所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，其中戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是所有風(fēng)險(xiǎn)中最重要也是最難以把握的風(fēng)險(xiǎn)，需要通過一個(gè)可以相互協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)勘察及更新機(jī)制來達(dá)成。對(duì)國有企業(yè)來說，要竭力避免因戰(zhàn)略失誤給企業(yè)帶來全面的影響。由于國有企業(yè)規(guī)模龐大，各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營過程中無法站在整體的角度去決策，存在中短期經(jīng)營行為，此時(shí)作為主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)主動(dòng)參與到企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)治理。企業(yè)在努力實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型并迎合新的業(yè)務(wù)模式時(shí)，可能會(huì)疏忽針對(duì)轉(zhuǎn)型后新業(yè)務(wù)模式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及流程審視，甚至于未及時(shí)調(diào)整現(xiàn)有內(nèi)部控制來迎合新的業(yè)務(wù)模式，造成戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型后的效率低下。內(nèi)部審計(jì)為戰(zhàn)略變革提供了獨(dú)特的視角，并且應(yīng)該在關(guān)鍵的戰(zhàn)略舉措中得到更為積極的體現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)整合建立包含所有相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，提高企業(yè)各部門整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及重視程度。如建立相互協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以便減少重復(fù)勞動(dòng)、設(shè)立各部門協(xié)同機(jī)制確保各風(fēng)險(xiǎn)職能部門參與審計(jì)流程，以及設(shè)立協(xié)同的整體報(bào)告機(jī)制。

（六）制定人才流失風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃

審計(jì)人員素質(zhì)與隊(duì)伍的穩(wěn)定是提高審計(jì)質(zhì)量的保證，也是推進(jìn)變革步伐的關(guān)鍵變量。但是隨著國企改革的深入，國有企業(yè)人才的流失率也在不斷增加。人才市場(chǎng)的一個(gè)普遍現(xiàn)象是，一些具有潛力的應(yīng)屆畢業(yè)生在職業(yè)生涯的初期會(huì)選擇入職國企，在積累到足夠工作經(jīng)驗(yàn)后會(huì)選擇跳槽到更具發(fā)展前景的平臺(tái)。因此國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)經(jīng)常面臨項(xiàng)目人員不足、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏等問題，制約了內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的能力和審計(jì)質(zhì)量的提高。

提高國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵不僅需要加大內(nèi)部審計(jì)人員的道德建設(shè)與業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)的力度，還需要企業(yè)制定人才流失風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)基于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的可操作性原則，定期審視企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作所需的資源，并對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估，了解目前審計(jì)人員實(shí)際工作技能與所需技能間的差距。人員流失過快時(shí)，可采取內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包形式，以保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，或者通過明確需要何種專業(yè)領(lǐng)域人才與外部服務(wù)供應(yīng)商建立聯(lián)系，迅速獲取所需的專業(yè)人才和資源。在招聘時(shí)不僅僅考慮應(yīng)聘人員是否具備內(nèi)部審計(jì)職業(yè)技能，還要將人員的穩(wěn)定性納入考察范圍，并在后期提供相關(guān)培訓(xùn)的同時(shí)制定可預(yù)期的發(fā)展計(jì)劃，在培養(yǎng)和選拔時(shí)要注意保持合理科學(xué)的年齡結(jié)構(gòu)，從而為后備人才提供晉升空間與具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬待遇，最大限度地保證隊(duì)伍的穩(wěn)定性。