財政稅收管理在城市建設中的建議探尋

喬紅榮 東明縣住房和城鄉(xiāng)建設局環(huán)境衛(wèi)生管理處

引言

經(jīng)濟作為基礎結構，城市建設作為上層建筑，兩者相互支撐，互相襯托。財政稅收作為我國財政稅收的額主要來源，為社會的發(fā)展、城市的進步做出了不可估量的貢獻。財政稅收數(shù)額龐大，關系到經(jīng)濟、社會、民生等各行各業(yè)，因此，加強財政稅收管理，是為城市建設保駕護航的重要決策。結合實際情況來看，很多地方財政稅收管理還存在諸多弊端，所以要加大力度采取針對性強的措施，提升財政稅收管理水平，助推城市建設高質量發(fā)展。

一、財政稅收的基本概念

當前我國仍處于社會主義初級階段，在此期間必須大力發(fā)展生產力才能夠推動社會經(jīng)濟的進步，并保障其處于穩(wěn)定快速發(fā)展狀態(tài)。而市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展和改革進程的加快，使得財政稅收體制面臨諸多新的問題。盡管在新中國成立后，我國的稅收政策經(jīng)過了多次改革，各項稅收制度愈發(fā)完善，但新的市場環(huán)境在不斷變化，城市稅收管理中仍存在很多不確定因素。稅收作為國家無償取得財政收入的一種手段，應該適應新形勢的變化，對傳統(tǒng)的稅收政策和難以滿足當前要求的稅收制度進行轉型升級，從而優(yōu)化財政支出體制，提升財政支出的規(guī)范度，提高稅收利用率，進而加大對基礎設施以及公共產品服務供給的資金投入，提高市政服務水平，同時維持財政納稅支出或稅款支出的平衡。

二、城市建設中財政稅收管理的可行性因素分析

(一)財政稅收管理制度優(yōu)化

城市建設需要完善的經(jīng)濟體制作為保障，隨著國家經(jīng)濟體制的不斷變革，產業(yè)結構不斷轉型升級，促進了經(jīng)濟的飛速發(fā)展，經(jīng)濟體制相應隨之應變，不斷完善和優(yōu)化。同時，財政稅收管理制度作為經(jīng)濟體制的重要組成，也在適應城市建設的發(fā)展，改革力度不斷加大，尤其是“分稅制”的執(zhí)行，為城市化建設提供了更大的發(fā)展空間。

(二)政府財稅管理能力提升

政府作為財政稅收管理的主體，加強自身的管理職能，科學統(tǒng)籌規(guī)劃，分項充分使用，才能大力改善城市環(huán)境，提高城市形象，促進政府經(jīng)濟管理能力的進一步提升。政府設立稅務機構，通過專業(yè)團隊管理財政稅收，能夠保障財政稅收在城市建設中充分發(fā)揮作用。同時，財政稅收管理能力提升，能夠有效增加政府的財政稅收收入，將更多的資金用于二、三產業(yè)的發(fā)展，為第三產業(yè)提供更多的減稅優(yōu)惠政策，提高第三產業(yè)的所占比例，最大程度地促進第三產業(yè)的發(fā)展。

(三)政府財務稅收政策靈活

城市建設涉及眾多公共場所、民生保障、醫(yī)療教育等公共服務設施，需要充足的財政稅收作為資金保障，政府可以結合土地、房地產開發(fā)等項目，靈活應用財務稅收政策，從而借助政策效應，完善公共設施的建設，引導城市化建設的方向。[1]

三、城市建設中財政稅收管理的實施現(xiàn)狀

財政稅收是市場宏觀調控的一種手段，是社會主義目標實現(xiàn)中構建更多公平和調節(jié)貧富差距而建立發(fā)展的基礎性稅收。盡管稅收政策具有無償性和強制性，但是現(xiàn)代稅收也體現(xiàn)出了較高的公正性和時代性?！叭≈诿瘛⒂弥诿瘛笔乾F(xiàn)代稅收的最本質解釋。因此，財政稅收在城市建設中的布局非常寬泛，包括城市教育、醫(yī)療、公共衛(wèi)生、民生、科學、文化等都與稅收管理有著千絲萬縷的聯(lián)系。通過稅收，既保障我國財政的增長，又可以使利益分配更加均衡。但是我國當前的財政稅收管理體制仍存在以下問題。

(一)稅收法律制度、規(guī)范不夠細化

關于稅收我國有制定明確的法規(guī)政策，也就是稅法，且稅法具有開放性和公開性，各項相關的稅收政策也是公開的。但是，在實際的稅收管理中仍然會出現(xiàn)財政稅收管理的力量被地方管理的力量壓制的現(xiàn)象。從稅收法律法規(guī)的角度來尋找原因，不難發(fā)現(xiàn)當前我國頒布的關于稅收管理體制的法律少之又少，但是相關法規(guī)卻又很多。因為稅收法律過于簡單，其約束范圍也不是很全面，尤其是中央與地方在劃分管理權限時往往是沒有足夠的法律依據(jù)的。這自然就給地方稅收局提供了自由發(fā)揮空間，從而導致稅收管理不規(guī)范。因為只依靠法規(guī)、條例的規(guī)定來定義實施權限，會導致稅收管理缺乏系統(tǒng)性和法制性。

(二)管理模式重疊不明晰

多年來財政稅收管理屬于地方管理和垂直管理雙重管理模式，而隨之國家機構改革力度不斷加大，財政權限不斷下放，地方管理的權重不斷增大，相應的，地方財政稅收管理機構框架和管理人員都發(fā)生了相應的變化，很多財稅人員工作積極性不夠，個人專業(yè)能力提升不明顯，嚴重影響了財政稅收管理工作的質量。另外，高效的財政稅收管理工作，需要先進的設備和技術支持，很多地方財政收入有限，無法保證資金支持充足到位，造成財政稅收管理工作滯后。[2]

(三)監(jiān)督管理體系不完善

財政稅收資金的使用質量和效率，最大的保障來源于完善的監(jiān)督管理體系。當前，很多地方雖然充分認識到監(jiān)督管理的重要性，在財政稅收資金的審批、核算和使用結果等方面實施了一系列監(jiān)督方法，但是監(jiān)督力度與實際工作需要相差甚遠，特別是財政專項資金審計采取事后監(jiān)督為主的方式，無法完全實現(xiàn)對資金使用過程的全程動態(tài)監(jiān)控。

(四)預算的科學性和合理性不理想

為了充分發(fā)揮財政稅收在城市建設中的作用，要從根源抓起，提升預算的科學性和合理性，保證財政稅收物盡其用，最大程度提高城市建設水平。在實際工作中，很多地方對財政稅收的預算工作重視程度不夠，包含的業(yè)務范圍過窄，在持續(xù)的資金供給過程中出現(xiàn)被挪用現(xiàn)象，無法安發(fā)揮預算規(guī)劃中的最大價值。同時，預算的合理性也有待提升，一旦財政稅收的使用不合理，出現(xiàn)浪費等現(xiàn)象，不僅阻礙城市建設的發(fā)展，而且還會嚴重影響納稅人的積極性，直接影響地方財政收入。

(五)財政稅收管理公開化不足

稅收本身具有強制性和公開性的特征，稅收政策與稅收管理應該讓納稅人感到稅收的公正性和開放性，這樣才能夠讓納稅主體主動繳納稅款，少做偷稅行為，同時也便于稅收管理者工作的順利開展。但是縱觀當前大多地市的稅收管理公開程度并未較之前有明顯進步，民主管理機制也尚未形成。而財政公開化不足，缺乏有效的民主管理機制，稅收管理就更難于獲得民眾的信任。缺乏民眾監(jiān)督的財政稅收也更容易造成資金的使用不當。

(六)財政稅收資金使用效率不高

財政稅收是保障國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，也是城市建設發(fā)展中不可或缺的組織支撐。其財政稅收資金在城市發(fā)展的多個方面都起著較大作用，對財政稅收資金的分配和利用關系到政府部門的權、責分配及財政稅收體制的實時改革內容。例如，關于財政稅收體制我國近年來有做出部分改革措施，一些地市財稅局在進行財政資金的管理時并沒有嚴格按照規(guī)定去落實。比較常見的現(xiàn)象如受新的財政稅收體制影響，一些地市財政稅收工作逐漸開始實行“收支兩條線”管理模式，“收支兩條線”的本質內涵是將行政事業(yè)性收費與罰沒收入實施收入與支出兩條線管理，但是在具體實施中很多財稅局只是將收入和支出資金分開撥付，其實質是收入與支出一條線的運營。因為缺少對稅收資金的合理規(guī)劃，導致稅收資金的使用效率被降低。[3]

(七)人員能力參差不齊

城市財政稅收管理的工作人員主要分為一線人員和監(jiān)管人員兩種。當監(jiān)管人員的工作不到位時，會造成稅款征收進度拖沓以及征收過程中問題頻發(fā)，甚至出現(xiàn)稅款被私自挪用的現(xiàn)象。而一線人員的綜合能力不足，體現(xiàn)在技能水平和工作態(tài)度兩個方面。當一線人員開展稅款征收工作時，如果態(tài)度不夠和善，極易造成納稅者的不滿，導致稅款征收工作停滯不前，嚴重時會導致兩者之間產生矛盾，使城市財政稅收管理部門的形象受到嚴重的影響。另外，一線人員的消極怠工情緒，會在管理部門內部相互傳染，使稅款征收進度變慢。

四、城市建設中財政稅收管理的完善建議

(一)構建完善的財政稅收管理制度體系

為了最大程度發(fā)揮財政稅收的價值，就要建立健全完善的財政稅收管理制度體系，從經(jīng)濟發(fā)展的角度來看，要通過調整和優(yōu)化稅收政策，來適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，推動成長值較大的企業(yè)向更大的空間發(fā)展。為了科學解決重復繳稅問題，減輕企業(yè)負擔，要合理調整營業(yè)稅與所得稅的納稅范圍，適當降低中小企業(yè)的納稅比例，從而保證納稅企業(yè)的繳稅熱情。用發(fā)展的眼光來看問題，以往重稅收輕管理的管理模式已經(jīng)無法適應市場經(jīng)濟的要求，需要及時轉變，減少人為操控的彈性空間，注重通過相關法律，為工作人員提供行為指南，也進一步提升財稅管理的規(guī)范性。

(二)強化財政稅收監(jiān)督工作力度

加強度財政稅收工作的監(jiān)督力度，要從兩方面入手，一方面加強對繳稅行為的監(jiān)督，另一方面對財政稅收資金使用的監(jiān)督。稅務部門作為專業(yè)的稅收管理機構，要安排專業(yè)人員投入到納稅監(jiān)督工作中，不定期抽查企業(yè)的賬務情況，避免企業(yè)為了偷稅、漏稅、少納稅等，制造假賬。同時，稅務部門要聯(lián)合工商管理部門，對企業(yè)的稅收與征信進行掛鉤，最大程度控制國家稅收的流失，有效保障城市建設的經(jīng)濟來源。

財政稅收的使用率關系到城市建設的質量，為了保證財政稅收使用充分，就要深入改革財稅管理制度，提升財稅管理能力，高效融合財稅所有資源。在預算管理過程中，要涵蓋財政稅收的雖有資金，明確各項途徑的數(shù)額，做到明晰、透明。在財稅資金使用過程中，要充分整合，將一定比例的資金投入基礎建設中，為城市間的發(fā)展提供堅實的基礎。在財稅資金使用監(jiān)督過程中，政府要充分發(fā)揮主體領導的作用，全局統(tǒng)籌，加強各部門的協(xié)作，相互監(jiān)督資金使用情況，形成良好的監(jiān)督合力，有效提升財稅資金的使用率。

(三)積極高效進行財政預算工作

財政稅收預算工作的重要性在于科學性，在實際工作中，主要表現(xiàn)在兩方面。一方面要擴大財政預算的范圍，城市建設作為財政稅收使用的主要部分之一，包含的內容眾多，為了提高預算的科學性，要明確城市建設的各項活動、活動的具體內容，所需要的資金估算等，減少后續(xù)不必要的開支，將更多的財稅資金用于城市建設的質量提升上。另一方面政府要立足當?shù)厍闆r，結合市場經(jīng)濟要求，加大財政稅收預算改革，提高財政稅收預算工作的準確性，也能進一步推動稅收工作的進一步優(yōu)化，為下一步的城市建設奠定良好的財稅職能基礎。[4]

(四)明確規(guī)定財政收支范圍

政府結合當?shù)匕l(fā)展情況、市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，平衡稅收和發(fā)展的關系，明確財政稅收管理的范圍，并合理分配財政稅收資源，保證在城市建設中的投入，注意區(qū)域間均衡化發(fā)展，合理優(yōu)化分配資源。財政稅收等部門要按照工作職責，嚴格落實稅收政策，合理劃分垂直和地方的管線范圍，將各自的工作履職到位。同時，建立財政稅收專業(yè)人才庫，穩(wěn)定專業(yè)人才隊伍，積極吸納高精尖專業(yè)人才，為地方財政稅收管理提供充足的人才儲備。加強對財政稅收人員的管理，定期組織專業(yè)培訓，為工作人員的知識技能儲備不斷“充電”，有效提升工作人員的財稅管理水平。另外，建立完善的財稅考核機制，按照各崗位的工作要求，對工作人員的工作情況進行考核，通過獎罰分明的政策，對表現(xiàn)良好的人員給予榮譽和物質獎勵，對表現(xiàn)懈怠的人員給予一定的處罰，從而激勵工作人員自覺學習和提升，不斷提高工作積極性。

(五)探索應用“互聯(lián)網(wǎng)+數(shù)據(jù)共享”稅收管理新模式

進入大數(shù)據(jù)時代，就要充分利用大數(shù)據(jù)技術，財政稅收金額龐大，城市建設項目龐雜，為了在城市建設中充分發(fā)揮財政稅收的作用，就要充分應用“互聯(lián)網(wǎng)＋數(shù)據(jù)共享”的稅收管理模式，全面覆蓋“三方數(shù)據(jù)”信息，包括稅收征管情況、風險應對能力和綜合風險管理等，從而通過數(shù)據(jù)分析財政稅收的征管情況，預測財稅服務的方向，有效評估財稅征管的風險，從而為財政稅收管工作提供全面詳細的數(shù)據(jù)參考，有效保障稅收征管工作的順利進行。同時，構件城市建設風險模型，融入第三方數(shù)據(jù)信息，通過對比發(fā)現(xiàn)城市建設中應用財政稅收的問題，為防控財稅風險提供有力的支持。另外，對出現(xiàn)的差異化數(shù)據(jù)，要對城市建設項目進行實地調查，明確各項差異化數(shù)據(jù)，從而提升風險防控措施的科學性和可行性。

(六)規(guī)范和改善稅收資金分配

如果可以對財政稅收的管理體制進行合理改革和完善，并對各項規(guī)章制度進行嚴格落實，就可以更好地實現(xiàn)財政稅收的增加。而對財政稅收所得的資源、資金進行合理分配才能夠提升財政稅收的資金使用效益。首先，應建立行之有效的稅收管理體系，將財政稅收的全部資金納入預算管理中，然后對財政稅收資金進行整合，遵照不同的城市發(fā)展需求，科學配置稅收資金。稅收資金的分配中應注重對農村的政策傾斜，然后將一部分資金投入農村基礎設施建設中。在財政稅收資金的分配使用過程中，必然是需要政府及各相關部門的協(xié)調配合、相互合作及相互監(jiān)督的，如此才能將稅收管理的優(yōu)勢展現(xiàn)和回報給社會。

(七)開展系統(tǒng)化培訓

通過開展系統(tǒng)化培訓的方式，不斷提升一線人員的綜合素質，激發(fā)一線人員的工作積極性，使他們能夠深刻意識到自身工作的重要性以及稅收工作的具體范圍和相關職責，從根源上提升城市財政稅收管理水平。一線人員綜合素質的顯著提高，還能避免私自挪用資金的現(xiàn)象，為后續(xù)的資金使用工作做好鋪墊。另外，加強監(jiān)管人員的培訓，可以增強監(jiān)管人員的責任感，使他們在日常管理中能夠及時發(fā)現(xiàn)一線人員在稅收工作中的問題和隱患，并根據(jù)具體的問題采取相應的措施，不斷提升城市財政稅收管理水平，為城市經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的助力。[5]

五、結語

綜上所述，城市建設是提高居民居住環(huán)境，提升城市形象的重要工程，而財政稅收是城市建設順利進行的重要保障，財政稅收的管理誰批評，就直接關系到城市建設的質量。因此，在城市建設中加強財政稅收管理勢在必行。高效的財政稅收管理，不僅能夠促進城市建設的發(fā)展，而且還能有效防治偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，促進市場經(jīng)濟良性循環(huán)。但是很多地區(qū)財政稅收管理不理想，存在諸多漏洞和弊端，需要采取相應的措施，包括完善稅收管理制度、加大監(jiān)督力度、提升資金使用率、提高預算科學性、應用“互聯(lián)網(wǎng)+”模式等，有效解決財政稅收管理的問題，為城市風建設的進一步發(fā)展提供強大動力。■