新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新分析

宮宇薇 林西縣十二吐鄉(xiāng)人民政府

一、引言

隨著社會(huì)現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，中國的財(cái)稅體制經(jīng)歷了幾十年的起伏，其治理能力也逐步向現(xiàn)代化方向發(fā)展。財(cái)政是國家經(jīng)營的命脈，財(cái)稅體制改革是中國整體改革的重要內(nèi)容之一。通過不斷總結(jié)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，有效提煉成因，尋求深化財(cái)稅體制改革的途徑，是解決當(dāng)前財(cái)政稅收問題的重要方式，是進(jìn)一步解決政府財(cái)政危機(jī)的根本力量。

二、概述

2000年以來，中國都在不斷深化財(cái)稅體制改革。在這一過程中，各地區(qū)地方財(cái)政管理能力不斷擴(kuò)大，區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，國有企業(yè)稅負(fù)逐步減輕，實(shí)現(xiàn)了“又好又快”的發(fā)展目標(biāo)。截至2018年，中國財(cái)稅體制改革已初見成效。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，金融體系是經(jīng)濟(jì)框架的重要組成部分，是規(guī)范各地區(qū)國有企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。要不斷完善財(cái)稅制度框架，豐富財(cái)稅制度內(nèi)容，提高財(cái)稅制度的科學(xué)性，優(yōu)化財(cái)稅制度的預(yù)算支出管理，為實(shí)現(xiàn)中國財(cái)稅體制的轉(zhuǎn)型發(fā)展目標(biāo)，為中國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展提供有力保障。目前，我國財(cái)稅體制改革取得了一定成效，各地區(qū)國有企業(yè)財(cái)務(wù)工作水平不斷提高，企業(yè)內(nèi)部管理體制日益完善，企業(yè)的稅務(wù)工作機(jī)制和財(cái)務(wù)管理體制不斷發(fā)展，但也存在一些問題。這就要求國有企業(yè)相關(guān)人員結(jié)合財(cái)稅體制改革的內(nèi)容和趨勢(shì)，重視、調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容和工作方法，創(chuàng)新工作思路。

三、新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的影響

(一)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展投資環(huán)境和投資吸引力的影響

不同的財(cái)稅政策將直接影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的投資環(huán)境和招商引資。比如，在相對(duì)比較特殊的區(qū)域，或者說在國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)比較發(fā)達(dá)和快速的區(qū)域，政府可以通過對(duì)該區(qū)域內(nèi)的部分企業(yè)或者全部企業(yè)采取一定范圍內(nèi)減免稅收政策的方式來實(shí)現(xiàn)對(duì)該區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整和把控。國家稅收政策改革的主要目的就是為了能夠?yàn)檫@些特定區(qū)域提供更多的發(fā)展空間和發(fā)展機(jī)會(huì)，從而促使其能夠更加快速地?fù)?dān)負(fù)起帶動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職責(zé)。

(二)利于貫徹落實(shí)國家產(chǎn)業(yè)傾斜政策

國家財(cái)稅政策改革對(duì)落實(shí)國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策具有十分重要的作用，各國政府一般都需要結(jié)合本國當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際水平等因素來確立相關(guān)國民經(jīng)濟(jì)中不同產(chǎn)業(yè)之間的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立科學(xué)和專業(yè)的財(cái)政稅收政策結(jié)構(gòu)來保障相關(guān)的產(chǎn)業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)先發(fā)展。

四、我國財(cái)政稅收體制現(xiàn)狀

(一)財(cái)政稅收制度有待完善

目前，我國仍然是一個(gè)發(fā)展中國家，正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期。就目前的國民經(jīng)濟(jì)體制而言，財(cái)稅相關(guān)制度還不完善，是當(dāng)前的財(cái)政稅收體制存在的主要問題，稅收的相關(guān)制度難以滿足現(xiàn)階段地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，一定程度上制約地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)財(cái)政稅收政策不能有效對(duì)地方經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀和微觀調(diào)控時(shí)，稅收的效率就會(huì)降低，從而使財(cái)政稅收工作不能很好的落實(shí)到位。我國財(cái)政稅收制度的不健全主要呈現(xiàn)的問題如下：其一，地方財(cái)政稅收機(jī)構(gòu)設(shè)置上的不健全；其二，財(cái)政稅制結(jié)構(gòu)存在一定的不科學(xué)、不合理性；其三，地方財(cái)政稅收制度在制定基礎(chǔ)上的不科學(xué)化。這些不良問題的存在，使得地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到阻礙，制約經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

(二)權(quán)責(zé)不明

從財(cái)稅體制存在的問題來看，不只局限于上述內(nèi)容。財(cái)稅體制中權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象比較普遍，如果上級(jí)政府的權(quán)力大而集中，由于下級(jí)沒有一定的權(quán)利，不僅會(huì)影響下級(jí)的工作積極性，而且會(huì)使下級(jí)難以完成自己的工作。此外，下級(jí)政府越境的現(xiàn)象也很普遍，由于政府領(lǐng)導(dǎo)部門職責(zé)不完善，員工日常工作難以組織指導(dǎo)，該部門沒有負(fù)責(zé)人，容易相互推諉，如果出現(xiàn)負(fù)面問題，也沒有人承擔(dān)責(zé)任。要?jiǎng)?chuàng)新相關(guān)財(cái)稅制度,促進(jìn)其規(guī)范化發(fā)展,必須重視部門的權(quán)責(zé)關(guān)系。因此，明確工作職責(zé)應(yīng)成為財(cái)稅制度實(shí)施中的重點(diǎn)監(jiān)管問題。

(三)轉(zhuǎn)移支付制度有待完善

在縮小地區(qū)發(fā)展差異、平衡公共服務(wù)水平等方面，轉(zhuǎn)移支付制度發(fā)揮了重要的調(diào)節(jié)作用，但現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度仍存在諸多問題，具體表現(xiàn)在：第一，轉(zhuǎn)移支付資金評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)不合理，多層審批現(xiàn)狀嚴(yán)重。轉(zhuǎn)移支付制度主導(dǎo)權(quán)在中央，由于審批設(shè)置過多，不但加重了審批的時(shí)間和成本，同時(shí)不利于轉(zhuǎn)移支付的有效監(jiān)管。第二，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付所占比例較高造成財(cái)力統(tǒng)籌困難。專項(xiàng)資金種類多且分散，不但導(dǎo)致地方難以自主分配，同時(shí)造成項(xiàng)目交叉重復(fù)，不利于財(cái)力統(tǒng)籌管理。第三，信息不對(duì)稱帶來的監(jiān)督困難。在轉(zhuǎn)移支付的過程中，由于缺乏對(duì)財(cái)力和權(quán)力的監(jiān)管，造成資金分配不公平、擠占挪用資金等問題，造成資金的流失和浪費(fèi)。

五、新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新策略

(一)創(chuàng)新管理制度

財(cái)政稅收是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作。在財(cái)稅體制實(shí)施過程中，要按照相應(yīng)的責(zé)任制進(jìn)行維護(hù)，加強(qiáng)對(duì)地方財(cái)稅需求的調(diào)查，根據(jù)實(shí)際需要調(diào)整策略。為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅工作的監(jiān)督，地方政府必須創(chuàng)新財(cái)稅管理體制，以宏觀和發(fā)展的理念嚴(yán)格控制和管理財(cái)稅工作?？梢哉f，財(cái)稅體制創(chuàng)新是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局的一條新的發(fā)展道路，是中國未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)。因此，也有必要根據(jù)中國的具體發(fā)展情況進(jìn)行分析，實(shí)施改革戰(zhàn)略。當(dāng)然，財(cái)稅管理體制的創(chuàng)新也需要與制度掛鉤，將制度建設(shè)與財(cái)稅緊密結(jié)合，積極適應(yīng)新技術(shù)，提供充分保障。當(dāng)然，為了更好地提高財(cái)稅制度的實(shí)施效果，我們應(yīng)該在組織結(jié)構(gòu)上做好具體工作。只有通過對(duì)地方財(cái)稅部門的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，才能取得更好的效果，并建立分級(jí)、分散的管理模式，使財(cái)稅能夠滿足不同角度的發(fā)展需要，為后續(xù)的改革提供良好的基礎(chǔ)。通過分析當(dāng)前財(cái)稅工作中存在的問題，可以發(fā)現(xiàn)，通過分級(jí)分權(quán)管理，可以積極應(yīng)對(duì)財(cái)稅整體管理。因此，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)以改革為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃，梳理和解決財(cái)稅管理中存在的一些問題。

(二)稅制改革需要基于實(shí)際情況

從廣義上看，任何社會(huì)制度、任何意識(shí)形態(tài)的國家都需要一定數(shù)量的國有經(jīng)濟(jì)。這部分國有經(jīng)濟(jì)主要負(fù)責(zé)進(jìn)入非公有制經(jīng)濟(jì)無法承受或不愿進(jìn)入的工業(yè)領(lǐng)域或基礎(chǔ)領(lǐng)域，特別是對(duì)以發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)為主體的社會(huì)主義國家。因此，很多專家學(xué)者都認(rèn)為，當(dāng)前現(xiàn)行的財(cái)政稅收政策的制定與改革最關(guān)鍵的就是應(yīng)該堅(jiān)持辯證唯物主義的思想、立場(chǎng)以及方法，從我國的實(shí)際國情出發(fā)，確保稅收這一重要的杠桿能夠真正為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善發(fā)揮最大的價(jià)值和積極作用。因此，相關(guān)部門對(duì)于稅收管理體制改革以及國家的財(cái)政稅收政策改革也提出了一系列建議。企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱之一，也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)力量之一。能否切實(shí)提升和增強(qiáng)廣大企業(yè)的發(fā)展活力，充分發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的主導(dǎo)作用，不僅僅關(guān)乎到廣大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更關(guān)乎到整個(gè)國家改革開放以及現(xiàn)代化建設(shè)持續(xù)推進(jìn)的力度和效果。要想切實(shí)保障大中型企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，稅收政策的調(diào)整作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)過程中重要的杠桿工具，有必要為當(dāng)前已經(jīng)逐漸出現(xiàn)疲累狀態(tài)的大中型企業(yè)提供休養(yǎng)生息的機(jī)會(huì)和時(shí)間。

(三)明確相關(guān)責(zé)任體系

通過對(duì)我國財(cái)政稅收制度的分析，還有許多方面需要改進(jìn)，這與我國現(xiàn)行財(cái)政支出制度的不完善密切相關(guān)。財(cái)政支出全過程必須遵循公平正義的基本原則，確保財(cái)稅工作的充分透明度，從根本上消除不合理現(xiàn)象。作為稅務(wù)人員，必須明確每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)支出明細(xì)，杜絕企業(yè)財(cái)務(wù)支出違規(guī)甚至隨意的現(xiàn)象。如果企業(yè)資本支出明細(xì)中存在許多不明確的資本支出，稅務(wù)人員必須從明細(xì)入手，進(jìn)行深入調(diào)查研究。通過分析主要資金流向，掌握實(shí)際支出情況，并采取相應(yīng)對(duì)策，增強(qiáng)財(cái)稅工作效率。

(四)構(gòu)建完善的轉(zhuǎn)移支付制度

為提高轉(zhuǎn)移支付的公平和效率，在現(xiàn)行財(cái)稅體制的基礎(chǔ)上，建立規(guī)范、透明政府間轉(zhuǎn)移支付制度，擴(kuò)大一般轉(zhuǎn)移支付，限縮專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，加強(qiáng)監(jiān)督問責(zé)十分必要，以提高轉(zhuǎn)移支付的公平和效率。

第一，要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。如資源貧困地區(qū)、革命老區(qū)，通過一般性轉(zhuǎn)移支付的加強(qiáng)來彌補(bǔ)當(dāng)?shù)卣呢?cái)力缺口，進(jìn)而健全轉(zhuǎn)移支付的增長機(jī)制。第二，全面清理和規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。通過健全專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的設(shè)立、評(píng)估和退出機(jī)制，對(duì)現(xiàn)階段的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行整合、清理和規(guī)范，以減少專項(xiàng)資金項(xiàng)目數(shù)量，規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理。嚴(yán)格限定專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的事項(xiàng)，取消競(jìng)爭性專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，將屬于本地公共事務(wù)的，納入一般性轉(zhuǎn)移支付的范疇，實(shí)行財(cái)政統(tǒng)一管理，以減少行政性分配。第三，加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)督管理。構(gòu)建以結(jié)果為導(dǎo)向的“三位一體”財(cái)政支出績效管理模式。財(cái)政部門應(yīng)該科學(xué)合理的確定資金需求和支出政策，由第三方進(jìn)行可行性評(píng)估后，報(bào)經(jīng)人大。在人大批準(zhǔn)通過后方可實(shí)施，在實(shí)施的過程中要充分發(fā)揮人大等監(jiān)管部門的監(jiān)管職能，同時(shí)還要將預(yù)算績效報(bào)告向社會(huì)進(jìn)行公開，以接受社會(huì)的監(jiān)督。

六、結(jié)語

總而言之，對(duì)于各級(jí)政府來說，提高工作效率的關(guān)鍵在于財(cái)稅體制的運(yùn)行機(jī)制。隨著社會(huì)的快速發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，現(xiàn)行的財(cái)稅體制已難以與實(shí)際工作相適應(yīng)，不合適的制度已不能促進(jìn)財(cái)稅工作的發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，政府必須通過合理的稅收制度和解決這些問題的具體對(duì)策，促進(jìn)財(cái)稅政策的創(chuàng)新發(fā)展和規(guī)范運(yùn)行，是提高財(cái)稅水平的有效途徑，為政府的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?！?/p>