新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)政稅收存在的問題與對(duì)策

王明麗 杭州路達(dá)公路工程總公司

一、開展財(cái)政稅收工作的重要意義

(一)助推行業(yè)發(fā)展

現(xiàn)階段我國(guó)基層與城市的發(fā)展還存在一定的差距，很多事業(yè)單位在發(fā)展中存在后期發(fā)展力量不足的情況，這也直接對(duì)事業(yè)單位未來的發(fā)展造成了消極影響。政府通過針對(duì)發(fā)展存在差距的情況，積極主動(dòng)的制定相關(guān)政策來幫扶，通過對(duì)財(cái)政稅收作出調(diào)整，來解決發(fā)展過程中存在的差距。但是效果并不是特別的理想，尤其是對(duì)于事業(yè)單位而言，城市的發(fā)展有先進(jìn)設(shè)備及后備人才的支持，并且其在發(fā)展中還不斷地吸納國(guó)外技術(shù)，定期對(duì)內(nèi)部人才進(jìn)行培訓(xùn)和繼續(xù)教育。在這一點(diǎn)上，設(shè)備的簡(jiǎn)陋、專業(yè)人才的缺失、繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)的斷層使事業(yè)單位與其存在非常大的差距。但是，政府對(duì)財(cái)政稅收相關(guān)政策的調(diào)整，使通過稅收扶持事業(yè)單位發(fā)展成為可能，這對(duì)于進(jìn)一步縮小事業(yè)單位差距具有重要的推動(dòng)性作用，為事業(yè)單位的發(fā)展會(huì)提供更多助推力。

(二)提高我國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

稅收管理制度直接關(guān)系到我國(guó)的財(cái)政收入水平，通過對(duì)稅收制度進(jìn)行改革和優(yōu)化，能夠提高我國(guó)的整體管理水平，進(jìn)而提升我國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力。近年來，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)進(jìn)行提額，這個(gè)措施的有效施行能夠促進(jìn)納稅人實(shí)現(xiàn)利益最大化，而且體現(xiàn)了社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，表現(xiàn)出了與時(shí)俱進(jìn)的特征。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高，增加了居民可支配的收入，同時(shí)也能夠進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)在需求，從而為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入源源不斷的活力，最終促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。

二、財(cái)政稅收建設(shè)不足

具體而言，部分事業(yè)單位位置偏遠(yuǎn)，經(jīng)濟(jì)水平較低，工作人員文化素質(zhì)不高，造成在很多稅收工作處理過程中難以制定科學(xué)管理計(jì)劃，需要耗費(fèi)大量資金解決，資源浪費(fèi)嚴(yán)重，導(dǎo)致行政費(fèi)用升高，增加管理制度成本。同時(shí)，還存在部分基層尚未配套相應(yīng)的稅費(fèi)設(shè)備，造成整體稅收管理制度相對(duì)混亂，不適用于當(dāng)前區(qū)域稅收發(fā)展。同時(shí)，雖然部分基層完成了稅收設(shè)備配備，但是由于設(shè)備運(yùn)行需要耗費(fèi)大量資金，在基層資金不足的情況下，一旦沒有科學(xué)規(guī)劃財(cái)政使用，將會(huì)出現(xiàn)行政超支情況，對(duì)基層區(qū)域發(fā)展不利。我國(guó)在組織機(jī)構(gòu)方面存在不完善的問題，包括組織機(jī)構(gòu)整體管理能力低下，收支不平衡情況，需要相關(guān)單位加強(qiáng)內(nèi)部改進(jìn)，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，確保財(cái)政稅收得到有效管理。農(nóng)業(yè)稅的取消，使農(nóng)民生產(chǎn)壓力減輕，但是也增加了部分產(chǎn)業(yè)支出費(fèi)用，包括公共基礎(chǔ)建設(shè)、醫(yī)療器械等，引發(fā)區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平不合理情況，造成收支不平衡，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)政稅收受到影響。財(cái)政稅收工作具有較高的分散性，工作內(nèi)容相對(duì)較為繁瑣，對(duì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，確保其能夠細(xì)致完成各項(xiàng)工作。但是在實(shí)際事業(yè)單位工作中，工作人員思想素質(zhì)較低情況十分普遍，對(duì)工作具有較高的厭煩情緒，不愿意投身于工作之中，工作態(tài)度相對(duì)效益，對(duì)稅收工作效率影響嚴(yán)重。同時(shí)，還存在部分工作人員思想意識(shí)淡薄情況，沒有良好約束自身行為，導(dǎo)致最終工作成果不理想。

三、新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)政稅收的對(duì)策

(一)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政稅收的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃能力

關(guān)于事業(yè)單位在財(cái)政稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)情況，是每個(gè)事業(yè)單位都會(huì)面臨的一個(gè)重要問題。當(dāng)事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)策略的變化調(diào)整時(shí)，在財(cái)政稅收當(dāng)面也會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如：當(dāng)事業(yè)單位實(shí)行的新策略不在原本財(cái)政稅收的優(yōu)惠政策之下，這時(shí)事業(yè)單位可能就會(huì)面臨稅收增加的情況，這對(duì)于事業(yè)單位便會(huì)產(chǎn)生一定的影響。因此，事業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整時(shí)，不僅要適當(dāng)改變事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政稅收制度，還要考慮財(cái)稅相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)情況。首先，事業(yè)單位需要提前對(duì)財(cái)政稅收政策的資金進(jìn)行一定的規(guī)劃，在保證財(cái)政資金規(guī)劃在國(guó)家的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)下，保證事業(yè)單位財(cái)政稅收的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；之后，在保證稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，加強(qiáng)事業(yè)單位的稅收風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)。

(二)收入籌劃策略

在使用收入籌劃策略開展事業(yè)單位稅務(wù)籌劃工作時(shí)，主要從三方面入手，第一方面，相關(guān)工作人員應(yīng)科學(xué)選擇事業(yè)單位銷售收入的結(jié)算方式。我國(guó)稅法明確規(guī)定了直接收款銷售、賒銷和分期收款銷貨方式以及訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售的收入確認(rèn)時(shí)間。因此，相關(guān)工作人員通過根據(jù)自身公司的實(shí)際情況，選擇合理的結(jié)算方式，能夠?qū)κ杖氪_認(rèn)時(shí)間進(jìn)行有效控制，按照自身需求將其進(jìn)行歸屬，從而實(shí)現(xiàn)延緩納稅甚至是減稅的目標(biāo)。第二方面，對(duì)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行確定。無論是哪一種銷售結(jié)算方式，其收入確認(rèn)都具有各自的標(biāo)準(zhǔn)條件，相關(guān)工作人員通過控制收入確認(rèn)條件，能夠?qū)κ杖氪_認(rèn)時(shí)間進(jìn)行控制。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)提高對(duì)臨近年終的銷售業(yè)務(wù)的重視程度，對(duì)籌劃此類業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，將其延至次年，從而提高事業(yè)單位的稅收利益。第三方面，科學(xué)選擇勞務(wù)收入計(jì)算方法。從目前現(xiàn)狀來看，在計(jì)算長(zhǎng)期合同收益時(shí)，有完成合同法和完工百分比法，為有效降低事業(yè)單位的稅負(fù)壓力，可以選擇完成合同法對(duì)勞動(dòng)收入進(jìn)行計(jì)算。主要是因?yàn)樵摲绞娇梢栽陧?xiàng)目全部結(jié)束后的年度報(bào)繳所得稅，進(jìn)而使事業(yè)單位獲得延緩納稅的利益。

(三)財(cái)務(wù)核算

在對(duì)固定資產(chǎn)選擇折舊方法的過程中，由于折舊要計(jì)入成本費(fèi)用之中，能夠?qū)κ聵I(yè)單位利潤(rùn)產(chǎn)生影響，所以大部分事業(yè)單位都會(huì)對(duì)相應(yīng)的計(jì)提折舊方式引起關(guān)注。固定資產(chǎn)的折舊方法包括工作量法、年限平均法、年數(shù)總和法與雙倍余額遞減法等，雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法符合相關(guān)要求。有關(guān)法律法規(guī)中指出，技術(shù)發(fā)展和產(chǎn)品更新速度快的產(chǎn)業(yè)，或長(zhǎng)期在惡劣環(huán)境中運(yùn)行的產(chǎn)業(yè)，一般運(yùn)用加速折舊或縮短年限的折舊方法，使用該政策能夠使事業(yè)單位迅速回收資金，將成本費(fèi)用與會(huì)計(jì)利潤(rùn)相互轉(zhuǎn)移，以實(shí)現(xiàn)延緩所得稅的效果，換一種說法就是在其中得到一筆無息貸款。我國(guó)的相關(guān)法律中對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)性折舊、存貨性計(jì)價(jià)借助資產(chǎn)性攤銷等方法提供多樣性選擇，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行成本費(fèi)用構(gòu)建有利環(huán)境和條件。若事業(yè)單位選擇存活性計(jì)價(jià)方法，要根據(jù)具體的個(gè)別計(jì)價(jià)、先進(jìn)先出與加權(quán)平均方法展開，事業(yè)單位根據(jù)自身發(fā)展的需要與物價(jià)變動(dòng)狀況挑選合理的計(jì)價(jià)形式，根據(jù)這些進(jìn)行納稅總額的調(diào)整。固定資產(chǎn)的折舊提取有多種方式，包括加速折舊法、直線法等，這些計(jì)算方法為納稅籌劃活動(dòng)提供了便利，事業(yè)單位若選擇折舊法會(huì)減少事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)收益，所以在實(shí)際選擇中，大部分事業(yè)單位會(huì)利用折現(xiàn)折舊的方法進(jìn)行納稅籌劃。

(四)增強(qiáng)財(cái)稅工作人員的綜合素質(zhì)

第一，財(cái)政稅務(wù)部門在招聘工作人員的過程中，首先應(yīng)該嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。保證最后錄取的工作人員專業(yè)能力強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富，避免招聘一些“走后門”和“靠關(guān)系”的人員進(jìn)入單位，從而降低整體財(cái)稅工作人員的綜合素質(zhì)水平。其次，財(cái)政稅務(wù)部門可以定期組織一定的培訓(xùn)活動(dòng)，通過這種方式激勵(lì)財(cái)務(wù)工作人員不斷學(xué)習(xí)，提高自身的綜合素質(zhì)。同時(shí)還應(yīng)該不斷培養(yǎng)其的工作責(zé)任感，以使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開展工作，避免一些錯(cuò)誤的操作，進(jìn)而給國(guó)家造成很嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。最后，應(yīng)該建立一定的考核制度。通過考核的方式檢驗(yàn)財(cái)務(wù)人員的工作能力和所具備的專業(yè)知識(shí)，能夠激勵(lì)其不斷努力工作。根據(jù)考核的結(jié)果可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰，進(jìn)而不斷鼓勵(lì)其按照法律法規(guī)開展工作，從而提高工作的質(zhì)量和效率。

(五)著力優(yōu)化大宗物資集中采購(gòu)

重點(diǎn)把握二八原則，建筑施工企業(yè)在日常運(yùn)行發(fā)展過程最為重要的細(xì)分環(huán)節(jié)要屬物資采購(gòu)，這其中以鋼材及混凝土等基礎(chǔ)性工程物資的大規(guī)模采購(gòu)尤為關(guān)鍵，為了切實(shí)有效實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)稅收籌劃總體目標(biāo)，需要采取措施著力優(yōu)化完善提升大宗物資集中采購(gòu)的整體工作效能，雖然看起來大宗物資集中采購(gòu)與稅務(wù)籌劃并不存在直接關(guān)系，但實(shí)際上由于大宗物資集中采購(gòu)涉及金額較大的資金支出，進(jìn)而由此產(chǎn)生的成本費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生金額較大的進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)于建筑施工企業(yè)稅收籌劃總體目標(biāo)的達(dá)成意義深遠(yuǎn)，具體到實(shí)際執(zhí)行操作層面來看，需要采取有效措施進(jìn)一步提升大宗物資集中采購(gòu)整體工作效能，逐步實(shí)現(xiàn)資金與稅務(wù)的良好循環(huán)，為建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(六)持續(xù)提升款項(xiàng)支付科學(xué)水準(zhǔn)

沒有規(guī)矩不成方圓，為了切實(shí)有效確保基于稅收管理視角的建筑施工企業(yè)稅收籌劃取得應(yīng)有的積極成效，進(jìn)而為建筑施工企業(yè)的平穩(wěn)健康運(yùn)行發(fā)展提供額外的資源支持，建筑施工企業(yè)需要采取有效措施持續(xù)提升款項(xiàng)支付的總體科學(xué)有效水準(zhǔn)，這是因?yàn)閺慕ㄖ┕て髽I(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵核心本質(zhì)來看，能否適時(shí)適度地把控好日常運(yùn)行發(fā)展所涉及的諸多款項(xiàng)的支付節(jié)奏，直接影響到稅務(wù)籌劃相關(guān)具體工作能夠高質(zhì)高效推進(jìn)開展落地，需要給予足夠的關(guān)注重視權(quán)重，具體到實(shí)際執(zhí)行操作層面來看，需要更多地從宏觀統(tǒng)籌角度整體把握款項(xiàng)支付事宜，綜合考慮款項(xiàng)支付實(shí)際需求及自身業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)際情況，在此基礎(chǔ)上形成務(wù)實(shí)可靠的款項(xiàng)支付長(zhǎng)效機(jī)制體系，進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)籌劃理想目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

整體而言，在新常態(tài)下，相關(guān)部門應(yīng)提高對(duì)事業(yè)單位財(cái)政稅收的關(guān)注度，并主動(dòng)面對(duì)相關(guān)建設(shè)問題，保持與時(shí)俱進(jìn)，緊跟時(shí)代步伐，切實(shí)推行有效建設(shè)方案，加快事業(yè)單位財(cái)政稅收建設(shè)步伐，縮小其與其他經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的差距。以當(dāng)前背景、現(xiàn)有問題出發(fā)，合理探索事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展策略，在解決問題的同時(shí)，落實(shí)相關(guān)改革工作，確保我國(guó)事業(yè)單位稅收健康發(fā)展?！?/p>