大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用途徑探析

周杭麗 杭州咸亨國際科研中心有限公司

引言

大數(shù)據(jù)技術(shù)與各個行業(yè)的融合給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理帶來了全新的思路。大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅務(wù)部門的稅收征管進行結(jié)合形成了現(xiàn)代化的金稅三期和金稅四期，對中小企業(yè)的稅務(wù)管理帶來了巨大影響。稅務(wù)管理中的稅收籌劃與財務(wù)管理之間具有較高的關(guān)聯(lián)性，因此研究在大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)如何通過稅收籌劃的強化管理來將其應(yīng)用于財務(wù)管理工作中，進而改善財務(wù)管理的管控有效性是十分必要的，這也是本文研究、探討的主要目的。

一、大數(shù)據(jù)背景、稅收籌劃簡述

計算機通信網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展推動了信息共享技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣應(yīng)用，進而形成了“互聯(lián)網(wǎng)+”與各個領(lǐng)域、行業(yè)相互融合的新途徑，最終實現(xiàn)所應(yīng)用領(lǐng)域工作效率的大幅提升。這種以大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為核心的新型模式標(biāo)志著我國大數(shù)據(jù)背景的形成。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，其核心特征主要有三：一是數(shù)據(jù)信息的時效性特別強，二是數(shù)據(jù)信息的來源具有多個渠道和途徑，三是數(shù)據(jù)信息的數(shù)量十分龐大。稅收籌劃作為財務(wù)管理工作的一項組成內(nèi)容，主要是指企業(yè)在進行涉稅業(yè)務(wù)處理時，為確保利益最大化財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，以國家稅收法規(guī)為前提，統(tǒng)籌規(guī)劃和安排各項涉稅經(jīng)濟活動以降低稅負(fù)和稅務(wù)風(fēng)險的綜合管理活動。稅收籌劃一般具有靈活性、風(fēng)險收益并存性、合法性等基本特征。

二、稅收籌劃與財務(wù)管理之間關(guān)系分析

稅收籌劃與財務(wù)管理之間本質(zhì)上是一種相互促進、相互影響的關(guān)系，具體來說，這種關(guān)系體現(xiàn)在三個方面：一是稅收籌劃作為財務(wù)管理工作的一項內(nèi)容，二者的最終目標(biāo)都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，所不同的是二者側(cè)重點有所差異；二是企業(yè)財務(wù)管理的管控有效性較強時，能夠推動稅收籌劃方案和方法的順利實施，從而可以為稅收籌劃創(chuàng)造一個較為平穩(wěn)、良好的環(huán)境；三是企業(yè)稅收籌劃工作的實施對象主要是企業(yè)各項涉稅業(yè)務(wù)，而通過稅收籌劃對其進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，實質(zhì)上就是對企業(yè)資源進行優(yōu)化配置的過程，在此過程中不僅能夠合理降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，同時還會改善財務(wù)資源的使用效率，進而增強企業(yè)的財務(wù)管理管控有效性水平。

三、從財務(wù)管理角度分析大數(shù)據(jù)背景對中小企業(yè)稅收籌劃的影響

中小企業(yè)自身的資產(chǎn)規(guī)模較小，資源條件有限，技術(shù)能力、盈利能力和市場綜合競爭力相對較弱，因此整體抗風(fēng)險能力較差，特別是在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險方面，與大型企業(yè)集團無法比擬。隨著我國大數(shù)據(jù)背景的逐步形成和完善，國家稅務(wù)總局金稅系統(tǒng)的上線應(yīng)用和逐步健全，中小企業(yè)的納稅環(huán)境發(fā)生了十分重大的變化，潛在的涉稅風(fēng)險因素增加較多，中小企業(yè)之前的稅收籌劃方案和策略也會出現(xiàn)較大的不適應(yīng)性。基于此，本文從財務(wù)管理視角分析和探討大數(shù)據(jù)背景對中小企業(yè)稅收籌劃的一些具體影響：

(一)在大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)的納稅環(huán)境變化巨大，壓縮了稅收籌劃的空間，增加了財務(wù)管理工作的難度

國家稅務(wù)總局秉承“互聯(lián)網(wǎng)+”的指導(dǎo)思想，以大數(shù)據(jù)技術(shù)強大的數(shù)據(jù)價值挖掘和分析能力為核心，構(gòu)建了以金稅三期和四期為代表的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，大幅強化了其稅收征管的工作效率以及對企業(yè)稅收繳納的監(jiān)管能力，特別是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建的涉稅風(fēng)險分析模型、電子查賬以及“以票控稅”為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)智能匹配等監(jiān)管方式，全面提升了其征管的質(zhì)量以及精準(zhǔn)度，這對中小企業(yè)的稅務(wù)管理來說影響是比較大的，主要是因為一方面中小企業(yè)受自身規(guī)模小、管理機制不健全等因素的制約，在稅務(wù)管理方面相對薄弱，另一方面是受人員素質(zhì)等因素的局限，稅收籌劃一般易出現(xiàn)規(guī)劃性不強、全面性不足等問題，這些影響在現(xiàn)代化稅收征管體系環(huán)境下，使得中小企業(yè)的稅收籌劃空間被大幅壓縮，從而大大制約了稅收籌劃與財務(wù)管理之間相互促進作用的充分發(fā)揮，從而在一定程度上增加了中小企業(yè)財務(wù)管理工作的難度。

(二)大數(shù)據(jù)背景增加了中小企業(yè)的涉稅風(fēng)險因素，從而引起財務(wù)風(fēng)險偏高

在稅收籌劃實務(wù)中，中小企業(yè)普遍存在缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳娑愶L(fēng)險防控意識以及健全完善的稅務(wù)風(fēng)險防控體系，相對來說涉稅風(fēng)險防控能力偏弱，在此情況下，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)與稅收征管體系的融合應(yīng)用，企業(yè)原本的各種處理不規(guī)范的涉稅業(yè)務(wù)都將會被稅務(wù)部門先進的分析監(jiān)管技術(shù)快速發(fā)現(xiàn)，這在客觀上增加了中小企業(yè)涉稅風(fēng)險因素，在進行稅收籌劃時需要考慮的風(fēng)險因素更多，不僅增加了稅務(wù)風(fēng)險防控的難度，同時還容易造成企業(yè)總體的財務(wù)風(fēng)險偏高。

四、在大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用途徑

結(jié)合財務(wù)管理與稅收籌劃之間關(guān)系的分析、財務(wù)管理視角下大數(shù)據(jù)背景對中小企業(yè)稅收籌劃空間的壓縮以及涉稅風(fēng)險因素增加等影響的分析，充分說明在大數(shù)據(jù)背景下，中小企業(yè)必須要強化稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用，才能充分發(fā)揮二者之間的相輔相成作用，合理降低稅負(fù)和財務(wù)風(fēng)險。那么在實際工作中，中小企業(yè)稅收籌劃在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用途徑有哪些呢？本文重點結(jié)合財務(wù)管理的核心內(nèi)容加以研究：

(一)構(gòu)建業(yè)財融合機制，為中小企業(yè)的稅收籌劃提供一個穩(wěn)定、高效的信息化環(huán)境

在稅收籌劃實踐中，所有的稅收籌劃方案和方法都是建立在對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況十分熟悉的情況下開展的，而要熟悉這些詳細(xì)情況，必須以全面、完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，然后利用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析來進行籌劃方案和方法的選擇。

從中小企業(yè)的財務(wù)管理工作來看，目前普遍沒有實現(xiàn)業(yè)財融合的財務(wù)管理機制，業(yè)務(wù)與財務(wù)之間存在脫節(jié)現(xiàn)象，使得中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，缺乏強有力的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息支撐，客觀上弱化了稅收籌劃的節(jié)稅效果和涉稅風(fēng)險防控效果。因此建議中小企業(yè)以大數(shù)據(jù)背景為契機，積極利用ERP、信息共享等技術(shù)將業(yè)務(wù)與財務(wù)實現(xiàn)有機的融合，在融合過程中將稅收籌劃與業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)緊密共享，確保企業(yè)在進行稅收籌劃決策時能夠快速、精準(zhǔn)地從業(yè)務(wù)端獲取所需數(shù)據(jù)。

(二)在中小企業(yè)內(nèi)部建立涉稅風(fēng)險防控的動態(tài)監(jiān)測機制，全面提升財務(wù)風(fēng)險防控能力

涉稅風(fēng)險是中小企業(yè)在運營管理過程中無法避免的一項風(fēng)險因素，特別是在大數(shù)據(jù)背景下，這些風(fēng)險因素被進一步放大，因此必須對其進行嚴(yán)格防控。在實務(wù)中中小企業(yè)要在內(nèi)部建立涉稅風(fēng)險防控的動態(tài)機制，建議其從以下兩個角度采取對策：

一是結(jié)合業(yè)財融合的信息化環(huán)境，對涉及經(jīng)濟活動進行分析，找出潛在的風(fēng)險因素，然后根據(jù)這些因素形成涉稅風(fēng)險識別評價的定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系，通過對涉稅風(fēng)險因素的持續(xù)動態(tài)監(jiān)測作為企業(yè)在進行稅收籌劃時的一項重要參考，實現(xiàn)稅收籌劃過程中涉稅風(fēng)險的防控，從而增強企業(yè)總體的財務(wù)風(fēng)險防控能力；二是中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全涉稅風(fēng)險防控的績效考評體系，為企業(yè)涉稅風(fēng)險的防控提供制度保障，以此來推動財務(wù)風(fēng)險防控能力的提升和改善。

(三)從籌資、投資、成本費用控制等財務(wù)管理活動內(nèi)容實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化

在大數(shù)據(jù)背景下，中小企業(yè)在建立業(yè)財融合機制以及涉稅風(fēng)險防控的動態(tài)監(jiān)測機制基礎(chǔ)上，可從財務(wù)管理的具體內(nèi)容方面實現(xiàn)對稅收籌劃的應(yīng)用優(yōu)化：

一是將籌資與稅收籌劃進行結(jié)合，確保企業(yè)在籌資時的稅負(fù)成本是處于低位的。負(fù)債籌資是中小企業(yè)籌資活動中較為常用的方式之一，適度的負(fù)債可以充分發(fā)揮財務(wù)杠桿效應(yīng)，同時因為負(fù)債利息可以實現(xiàn)稅前扣除，因此具有稅盾的抵稅效果，幫助中小企業(yè)減少企業(yè)所得稅。中小企業(yè)在進行籌資時，可以結(jié)合業(yè)財融合平臺所共享到的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)的數(shù)據(jù)價值挖掘功能，充分分析和衡量潛在的風(fēng)險因素，在此基礎(chǔ)上重新制定籌資方案，在發(fā)揮負(fù)債籌資稅盾效應(yīng)的同時，合理降低企業(yè)的所得稅。

二是把投資活動與稅收籌劃進行結(jié)合。將投資活動與稅收籌劃進行結(jié)合的方式主要有兩個方面：一方面是結(jié)合稅收籌劃思想來決定投資方向，即中小企業(yè)在進行投資之前，可以結(jié)合實際情況以及業(yè)財融合的信息化平臺對擬投資項目的凈現(xiàn)值以及內(nèi)含報酬率等進行分析，在進行決策前，還需考慮哪些行業(yè)或者產(chǎn)品能夠享受增值稅、所得稅稅收優(yōu)惠政策，綜合考慮這些因素之后再進行決策；另一方面是對投資項目的組織形式選擇，即小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人在不同情況下所繳納的增值稅是有較大差異的，建議中小企業(yè)在進行納稅人身份選擇時先測算無差別平衡點，然后再進行投資項目的組織形式選擇。

三是將成本控制與稅收籌劃進行結(jié)合。在大數(shù)據(jù)背景下將成本控制與稅收籌劃進行結(jié)合的實質(zhì)仍然是通過業(yè)財融的有效實施，優(yōu)化各項作業(yè)流程，提出非增值以及部分無效作業(yè)，從而降低中小企業(yè)的成本費用支出，而成本費用的節(jié)約可以為企業(yè)增加一定的現(xiàn)金流，從而降低籌資的總體規(guī)模，最終達到降低籌資活動稅負(fù)成本的目標(biāo)。

五、結(jié)語

本文以中小企業(yè)的稅收籌劃為研究對象，結(jié)合目前應(yīng)用較為廣泛的大數(shù)據(jù)技術(shù)，從稅收籌劃與財務(wù)管理之間的關(guān)系分析出發(fā)，重點探討了中小企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下如何實現(xiàn)稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用問題，主要目的在于為中小企業(yè)稅收籌劃以及財務(wù)管理工作的有效開展提供創(chuàng)新思路?！?/p>