新體制下電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量探討

董勇騰 國網(wǎng)浙江省有限公司金華供電公司

緒論

在我國綜合國力和經(jīng)濟實力迅速提升的進程中，企業(yè)在其中扮演了關(guān)鍵性作用[1]。在各類企業(yè)中，電力企業(yè)作為直接關(guān)乎民生的企業(yè)，其管理和工作質(zhì)量的提升對于人民的日常生活水平改進有積極的作用[2]。內(nèi)部審計在規(guī)范企業(yè)流程管理、及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在問題和改善企業(yè)效率中扮演著十分重要的作用，為企業(yè)管理制度的提升和健康發(fā)展提供了有力保障。但在新體制的背景下，電力企業(yè)內(nèi)部審計的工作中也暴露出了如內(nèi)部審計部門相對不獨立、審計人員業(yè)務(wù)水平不高和體制不完善等不足[3]。本文分析了新體制背景下電力企業(yè)內(nèi)部審計工作中潛在或存在的問題；就潛在或存在的問題提出了相應(yīng)的應(yīng)對策略，以期能夠促進新體制背景下電力企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的進步，進一步為電力企業(yè)的健康、高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性

(一)提升效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值

作為三大類審計之一的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計雖然通過客觀的咨詢活動，運用規(guī)范化的平臺和方法，可以實現(xiàn)內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)適當性和合理性的評估。但其最終的目的是改善企業(yè)運行中的低效率環(huán)節(jié)提升效率，進而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值[4]。在電力企業(yè)內(nèi)部，高效和嚴格執(zhí)行的內(nèi)部審計工作可以迅速發(fā)現(xiàn)并定位企業(yè)效率比較低的環(huán)節(jié)，并針對相應(yīng)的低效環(huán)節(jié)，提出對應(yīng)的改進或優(yōu)化策略，從而實現(xiàn)提升電力企業(yè)工作效率，完善低效環(huán)節(jié)，進一步為企業(yè)創(chuàng)造更大的競爭力和價值。

(二)預(yù)防風(fēng)險，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航

內(nèi)部審計的核心目標是幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)運營中的風(fēng)險因素，改善相應(yīng)的策略或安排。對于電力企業(yè)而言，通過過程控制和管理手段，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)盈利、造福社會和服務(wù)人民的目標。相較于其他類型的審計工作(如國家審計和社會審計)，內(nèi)部審計的對象是針對特定的企業(yè)，所以對于電力企業(yè)本身而言其更關(guān)注于企業(yè)的實際情況，進而幫助企業(yè)進行合法、合規(guī)、高效經(jīng)營的同時還能預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

(三)全面掌控，為企業(yè)決策提供可靠支撐

內(nèi)部審計在實施的過程中以企業(yè)實際經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，將其作用范圍進一步拓展到企業(yè)的管理層面，最終實現(xiàn)為企業(yè)的決策提供可靠支撐的目的。對于電力企業(yè)而言，在其內(nèi)部審計過程中，內(nèi)審過程涉及電力企業(yè)經(jīng)濟活動的各個方面。通過對各過程經(jīng)濟活動的了解，真實地掌握企業(yè)運營的各項經(jīng)濟指標，實現(xiàn)電力企業(yè)運營活動的全面掌握，進而為企業(yè)的決策者提供更真實、更全面的數(shù)據(jù)，為決策層最后的決策提供可靠支撐。

二、新體制下電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的不足

內(nèi)部審計在電力企業(yè)提升效率、預(yù)防風(fēng)險和全面掌握運營狀態(tài)中起到了十分積極的作用。但在物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)迅速發(fā)展以及企業(yè)迅速擴張的新背景及體制下，導(dǎo)致電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法高效地發(fā)揮出其作用和職能。新體制下電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的不足主要體現(xiàn)在以下四個方面，具體闡述如下。

(一)內(nèi)部審計部門相對不獨立

當下電力企業(yè)的內(nèi)部審計制度也逐步建立起來了，但是影響審計工作質(zhì)量最為突出的根源性問題主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計部門相對不獨立上。對于電力企業(yè)而言，內(nèi)部審計部門在執(zhí)行其工作職能的過程中，必然需要其他業(yè)務(wù)和管理部門的配合。但是內(nèi)部審計部門與其他部門在層級上一致，不存在上下級的垂直關(guān)系。這樣勢必就會導(dǎo)致業(yè)務(wù)或管理部門不積極配合，從而導(dǎo)致審計工作大打折扣，嚴重影響內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

(二)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力亟需提升

隨著電力企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的擴大和企業(yè)規(guī)模的增長，在工作效率和業(yè)務(wù)能力上對內(nèi)部審計的工作人員也提出了更高的要求。但由于內(nèi)部審計不屬于電力企業(yè)的核心業(yè)務(wù)部門，在人才招聘、業(yè)務(wù)員培養(yǎng)甚至資源方面都占不到優(yōu)勢，這樣就導(dǎo)致了難于招到業(yè)務(wù)能力高的內(nèi)部審計人員。此外，對于電力企業(yè)本身而言，其內(nèi)部審計人員還需要熟悉電力相關(guān)的專業(yè)知識和技能，以便內(nèi)部審計工作持續(xù)和高效地進行。但往往內(nèi)部審計人員畢業(yè)于經(jīng)濟學(xué)類專業(yè)，對于電力方面的知識儲備十分有限。為了應(yīng)對新體制的高要求，這就使得內(nèi)部審計人員的審計業(yè)務(wù)能力和電力知識儲備均需要得到提升。

(三)內(nèi)部審計制度不完善

對于大部分電力企業(yè)而言，在無紙化辦公和信息化的過程中也逐步建立了內(nèi)部審計制度。但隨著企業(yè)體量的擴大和業(yè)務(wù)范圍的擴張，部分原有的內(nèi)部審計制度已經(jīng)不能滿足當下內(nèi)部審計工作的要求。對于電力企業(yè)新建立的部門或新拓展的業(yè)務(wù)，往往會出現(xiàn)內(nèi)部審計覆蓋不全面或者覆蓋不到的問題，這樣便會形成內(nèi)部審計的盲點。對于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)或部門的重復(fù)審計，或?qū)τ谛峦卣箻I(yè)務(wù)和新建立部門審計不全面均會導(dǎo)致企業(yè)運營信息掌握不完整的問題，存在決策信息提供不完整的不足，進而對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升帶來很大的阻礙。

(四)信息化智能化水平需進一步提升

大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)和智能化技術(shù)給各行各業(yè)都帶來了很大的革新，在促進工作效率提升的同時也提升了工作質(zhì)量。隨著電力企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)數(shù)量的增長，對傳統(tǒng)內(nèi)部審計帶來的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在以下兩個方面。首先，業(yè)務(wù)范圍的擴張使得原有的審計系統(tǒng)無法覆蓋新拓展的業(yè)務(wù)，無法對新拓展的業(yè)務(wù)開展有效地內(nèi)部審計工作；其次，業(yè)務(wù)數(shù)量的增長對審計人員的工作也提出了更高的要求，顯然增加業(yè)務(wù)員數(shù)量是最不經(jīng)濟的手段。故針對當下電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀，其內(nèi)部審計系統(tǒng)的信息化和智能化水平需要進一步得到提升。

三、內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升路徑

隨著物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能技術(shù)等的迅速發(fā)展，給電力企業(yè)的管理和技術(shù)創(chuàng)新等帶來新動力的同時，也給電力企業(yè)的審計工作提出了更高的要求。同時新體制也給電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展及其質(zhì)量的提升帶來了新的機會，故針對上述潛在或存在的問題，提出了相應(yīng)的提升路徑。

(一)提升內(nèi)部審計部門的獨立性

電力企業(yè)建立有效內(nèi)部審計的前提是：組建相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。組建相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)可以從以下三個方面開展：第一企業(yè)管理層重視，若要某一部門發(fā)揮出真正的作用或者在企業(yè)的運營管理中有一定的話語權(quán)，必須引起企業(yè)管理層的重視；第二提升內(nèi)部審計部門的層級，如要提升內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，內(nèi)部審計部門的層級必須要高于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)部門，內(nèi)部審計部門可以對各審計部門的配合進行量化評估或考核；第三建立聯(lián)絡(luò)員制度，針對各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，各部門確定對應(yīng)的聯(lián)絡(luò)員，配合內(nèi)部審計人員保質(zhì)保量的完成內(nèi)審工作，做到事事有人對接和處理。

(二)加強合作，提升內(nèi)部審計平臺的智能化水平

工欲善其事必先利其器，科學(xué)的、高效的內(nèi)部審計平臺對于電力企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量和工作效率的提升具有十分積極的作用。為了結(jié)合內(nèi)部審計需求并將各功能實現(xiàn)無紙化、自動化和智能化，專業(yè)的軟件平臺開發(fā)企業(yè)是不可或缺的。在內(nèi)部審計平臺開發(fā)過程中，電力企業(yè)作為牽頭單位和甲方，需要督促內(nèi)部審計部門提出合理的、科學(xué)的使用需求，需要要求軟件開發(fā)平臺保質(zhì)保量的完成內(nèi)審平臺的開發(fā)工作。在此過程中，合作是必不可少的，需要三者間既是甲乙方關(guān)系，又要維護好長期的合作關(guān)系，切實地開發(fā)出自動化程度高、部分功能智能化的內(nèi)部審計平臺，提升工作效率的同時，改進內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

(三)積極調(diào)研，完善內(nèi)部審計制度

在搭建軟件平臺和招聘專業(yè)的內(nèi)部審計人員的過程中，首先要明確電力企業(yè)實際的需求。實際需求的明確，必須依靠于企業(yè)內(nèi)部的調(diào)研，調(diào)研可從以下三個方面進行。首先，通過內(nèi)部審計部門挖掘內(nèi)部審計涉及的業(yè)務(wù)和管理部門，做到內(nèi)部審計參與者的明確；其次，通過對各參與者進行訪談和問卷等形式，調(diào)研確定緊迫的、必須的和非必須的內(nèi)部審計項目，刪繁從簡；最后，根據(jù)調(diào)研到的實際需求，確定各參與者的職責和邏輯關(guān)系，搭建內(nèi)部審計平臺和做好業(yè)務(wù)人員的招聘和培訓(xùn)工作。

(四)增強培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平

有了完善的內(nèi)部審計機制和智能化的內(nèi)部審計平臺后，內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平高低就起到十分重要的作用。一方面，為了充分發(fā)揮出所搭建平臺和建立內(nèi)部審計機制的作用，應(yīng)積極培訓(xùn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)員的專業(yè)技能，做到事事可以高效、完整地完成內(nèi)部審計；另一方面，在日常工作中，也要結(jié)合電力行業(yè)的發(fā)展動態(tài)，積極拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)員的知識面，能夠根據(jù)企業(yè)實際提出相應(yīng)的改進和優(yōu)化策略，形成良性循環(huán)，以促進電力企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的穩(wěn)步提升。

四、結(jié)語

對于電力企業(yè)而言，內(nèi)部審計在提升效率、預(yù)防風(fēng)險和綜合決策中起到了十分積極的作用。但近年來隨著電力企業(yè)在規(guī)模迅猛增長的同時業(yè)務(wù)范圍急速擴張，也給電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量提出了更高的要求。本文在分析電力企業(yè)中內(nèi)部審計潛在和已存在問題的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的應(yīng)對策略，以期能夠促進新體制下電力企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升，進一步促進電力企業(yè)的健康、有序、可持續(xù)發(fā)展?！?/p>