種子生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系探究

張 弘 黑龍江北大荒種業(yè)集團(tuán)有限公司

內(nèi)部控制一般是由企業(yè)的董事會(huì)和管理階層執(zhí)行的，最終目的是為了優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，提高生產(chǎn)效率，降低風(fēng)險(xiǎn)意外的發(fā)生，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。對(duì)于種子生產(chǎn)企業(yè)來說，其核心競(jìng)爭(zhēng)力就是種子的質(zhì)量，良好的內(nèi)部控制體系不僅能夠提高種子的質(zhì)量，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，還能夠強(qiáng)化種子企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)營效率，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系對(duì)于種子生產(chǎn)企業(yè)來說具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，使企業(yè)的內(nèi)部需求得到了一定的滿足。

一、種子企業(yè)的控制要點(diǎn)

(一)控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的前提，對(duì)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生了極大的影響。對(duì)于種子生產(chǎn)企業(yè)來說，控制環(huán)境包括很多，比如管理人員的工作態(tài)度以及責(zé)任的分配、企業(yè)管理者與管理層對(duì)種子的認(rèn)知和態(tài)度、企業(yè)管理者對(duì)種子銷售環(huán)節(jié)采取的措施等等[1]。控制環(huán)境相當(dāng)于整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制氛圍，良好的控制環(huán)境也會(huì)促使企業(yè)員工對(duì)種子生產(chǎn)和經(jīng)營有進(jìn)一步的認(rèn)知和了解。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中都會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，例如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等等，企業(yè)無法根除，但是能夠有效避免風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。管理層可以采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，判定風(fēng)險(xiǎn)帶來的實(shí)際影響；識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類型，采取針對(duì)性的手段降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

種子生產(chǎn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、加工風(fēng)險(xiǎn)以及營銷風(fēng)險(xiǎn)。首先是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)的種子數(shù)量與市場(chǎng)需求的數(shù)量相差巨大時(shí)就會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失；其次是加工風(fēng)險(xiǎn)，種子的加工技術(shù)不過關(guān)或者是加工過程缺乏管理，導(dǎo)致種子的質(zhì)量下降，不利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；最后是營銷風(fēng)險(xiǎn)，如果生產(chǎn)的種子質(zhì)量不能滿足客戶需要或者是遇上天災(zāi)導(dǎo)致客戶需求量很少時(shí)，就會(huì)發(fā)生營銷風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致大量種子庫存積壓，造成經(jīng)濟(jì)損失。

(三)信息系統(tǒng)與溝通

種子信息數(shù)據(jù)的采集、處理、分享等各個(gè)事項(xiàng)，是控制種子生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)需要對(duì)種子生產(chǎn)的全過程進(jìn)行數(shù)據(jù)記錄，并做好報(bào)告，履行管理的職責(zé)和義務(wù)。除此之外，企業(yè)內(nèi)部的員工應(yīng)加強(qiáng)工作聯(lián)系，明確其他人的工作責(zé)任，遇到無法處理的問題及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通聯(lián)系有助于企業(yè)內(nèi)部的信息共享，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)整體工作效率。

(四)控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是經(jīng)營活動(dòng)順利開展的保障，是確保管理者的指令策略得到有效實(shí)施的活動(dòng)形式。控制活動(dòng)一般包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理等工作，是保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行的重要前提。

(五)對(duì)控制的監(jiān)督

控制監(jiān)督需要特定的工作人員對(duì)種子的生產(chǎn)、加工、銷售以及其他工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效評(píng)估，找出過程中存在的問題，加強(qiáng)全過程的管理。在評(píng)估過程中，監(jiān)督人員可以根據(jù)情況的變化采取必要的措施糾正過程中發(fā)生的錯(cuò)誤，對(duì)控制的監(jiān)督有兩種形式：一種是持續(xù)性的監(jiān)督活動(dòng)，另一種是針對(duì)性的監(jiān)督活動(dòng)。二者各有優(yōu)劣，一般采取二者結(jié)合的方式開展對(duì)控制的監(jiān)督。

二、種子企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

(一)控制環(huán)境大體良好，但不利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

如今種子生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境良好，近幾年企業(yè)也逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，開始從人員管理、工作環(huán)節(jié)、戰(zhàn)略決策等多方面來優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。如今企業(yè)管理層和領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)各環(huán)節(jié)的工作人員素質(zhì)提出了更高的要求，人才招聘更加嚴(yán)格，大大提升了企業(yè)的綜合實(shí)力。目前大多數(shù)種子生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)部門員工素質(zhì)極高，而且從業(yè)人員擁有本科甚至更高的學(xué)歷[2]。

但是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不僅需要生產(chǎn)部門，還需要經(jīng)紀(jì)人以及農(nóng)戶才能夠完成整個(gè)經(jīng)營鏈，企業(yè)只提高了生產(chǎn)部門的整體素質(zhì)，忽略了經(jīng)紀(jì)人和農(nóng)戶的素質(zhì)，而企業(yè)又無法對(duì)后者進(jìn)行有效控制，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極為不利。

除此之外，企業(yè)還缺少營銷方面的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，過分重視短期利益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，忽略了用戶的實(shí)際感受，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)沒有全面開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是企業(yè)控制體系中的重要內(nèi)容，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保障，很多種子企業(yè)也意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重要性，但是開展并不全面。

首先，生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)企業(yè)偏重種子的生產(chǎn)質(zhì)量，忽略了種子的生產(chǎn)數(shù)量，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。種子是一種特殊的商品，其庫存時(shí)間較長(zhǎng)，基本在一年以上，而過長(zhǎng)的庫存時(shí)間會(huì)導(dǎo)致種子的質(zhì)量嚴(yán)重下降，如果不控制好種子的生產(chǎn)數(shù)量，同樣會(huì)產(chǎn)生較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

其次，加工風(fēng)險(xiǎn)，加工過程中企業(yè)過分的重視物理控制，忽略了化學(xué)控制，從而無法保證種子的實(shí)際質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

除此之外，企業(yè)對(duì)營銷風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知也不夠充分，只重視市場(chǎng)調(diào)研和客戶需求忽略了營銷手段的創(chuàng)新和應(yīng)用。

(三)良莠不齊的控制活動(dòng)

目前，種子企業(yè)的控制活動(dòng)出現(xiàn)了較為明顯的“參差不齊”，有的控制活動(dòng)效果良好，例如種子企業(yè)的授權(quán)活動(dòng)控制的較好，生產(chǎn)部門需要得到授權(quán)才能夠進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，而且種子的數(shù)量和質(zhì)量也能滿足授權(quán)的要求[3]。這在很大程度上提高了生產(chǎn)部門的規(guī)范性，并降低了生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

但是也有一部分效果較差，導(dǎo)致整體的控制活動(dòng)質(zhì)量無法有效提升。例如種子企業(yè)缺乏良好的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，沒有明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，遇到突發(fā)情況時(shí)種子的質(zhì)量和數(shù)量無法得到有效保證。由于缺乏良好的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，管理層很難確定導(dǎo)致種子數(shù)量無法滿足生產(chǎn)計(jì)劃的原因到底是生產(chǎn)管理因素還是自然因素。

三、優(yōu)化種子企業(yè)內(nèi)部控制的策略

(一)優(yōu)化生產(chǎn)環(huán)境，提高基地建設(shè)

企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，根據(jù)控制要點(diǎn)健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制效果，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。種子企業(yè)除了要保證生產(chǎn)部門員工的綜合素質(zhì)之外，還需要加強(qiáng)生產(chǎn)基地管理人員的綜合能力，通過系統(tǒng)性的培訓(xùn)來提高基地的生產(chǎn)水平。系統(tǒng)性的培訓(xùn)應(yīng)該包括對(duì)經(jīng)紀(jì)人以及農(nóng)戶的培訓(xùn)，加強(qiáng)管理組織效果，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員、生產(chǎn)者之間的合作。在種子繁育的過程中要制定完善的制種計(jì)劃，采取設(shè)立隔離區(qū)和實(shí)施巡回指導(dǎo)監(jiān)督等措施加強(qiáng)制種工作質(zhì)量。除此之外，企業(yè)還可以成立專門的培訓(xùn)班，通過專業(yè)技術(shù)人員來定期組織技術(shù)咨詢，從而提高生產(chǎn)者以及管理者的綜合能力[4]。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作尚不全面，種子企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

首先，企業(yè)應(yīng)該提高生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。企業(yè)無論是高估或者低估生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)導(dǎo)致庫存量過大和過小的情況發(fā)生。因此，種子企業(yè)應(yīng)該緊跟市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，仔細(xì)觀察外界環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，使庫存量能夠達(dá)到一個(gè)平衡值。在滿足市場(chǎng)需求的同時(shí)，不形成庫存積壓，也不會(huì)導(dǎo)致供不應(yīng)求的情況出現(xiàn)。

其次，企業(yè)應(yīng)提高加工風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知。除了必要的科技設(shè)備加強(qiáng)物理加工之外，企業(yè)還需要投入一定的科研設(shè)備來加強(qiáng)化學(xué)加工環(huán)節(jié)，針對(duì)性地開展評(píng)估手段，避免種子因化學(xué)因素出現(xiàn)質(zhì)量問題。

除此之外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)營銷風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，從客戶的需求出發(fā)整合營銷手段，提升客戶的滿意度，提高企業(yè)名譽(yù)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

(三)增加業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，優(yōu)化控制活動(dòng)

種子企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化信息控制就需要對(duì)企業(yè)的實(shí)際效益有充分的了解和掌握，因此企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急是完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，健全評(píng)價(jià)體系，優(yōu)化控制活動(dòng)，才能夠?yàn)樽詣?dòng)化信息控制打下基礎(chǔ)。

首先，企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度。以生產(chǎn)部門為例，不考慮自然因素，如果是因?yàn)樯a(chǎn)管理因素的影響，可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行獎(jiǎng)罰。達(dá)到生產(chǎn)計(jì)劃要求的同時(shí)保證了效率和質(zhì)量可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，沒有完成計(jì)劃的則可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P[5]。其次，企業(yè)在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)體系的同時(shí)還要考慮浮動(dòng)的生產(chǎn)數(shù)量，最終的評(píng)價(jià)結(jié)果要以計(jì)劃的目標(biāo)±浮動(dòng)數(shù)量為范圍進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制體系的完善對(duì)于種子生產(chǎn)企業(yè)來說至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合控制要點(diǎn)，尋找目前控制體系中的不足之處，并針對(duì)性的進(jìn)行完善，解決問題，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?！?/p>