基于COSO ERM視角的風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究

曹健　王兆楠　劉樂(lè)仁

[摘 要]近年來(lái)民辦幼兒園風(fēng)險(xiǎn)事故頻發(fā)，極大地引起了人民群眾的擔(dān)憂，成為影響社會(huì)穩(wěn)定的重大因素。如何降低學(xué)前教育中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)辦人民群眾滿(mǎn)意的幼兒園，成為亟須解決的重要現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。文章選取了民辦幼兒園的典型代表之一新育英幼兒園作為案例對(duì)象，基于COSO ERM視角對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建和存在的問(wèn)題進(jìn)行了研究，以期進(jìn)一步豐富風(fēng)險(xiǎn)管理理論和學(xué)前教育理論，并為完善學(xué)前教育相關(guān)政策制定、提升民辦幼兒園運(yùn)營(yíng)水平提供一定的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

[關(guān)鍵詞]民辦幼兒園;風(fēng)險(xiǎn)管理;COSO ERM

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.014

1 引言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)學(xué)前教育得到了長(zhǎng)足發(fā)展，近年來(lái)國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了若干文件對(duì)其發(fā)展提供了指導(dǎo)性意見(jiàn) 如中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中國(guó)教育現(xiàn)代化2035》等。。然而，當(dāng)前學(xué)前教育仍存在一些非常嚴(yán)重的問(wèn)題，特別是頻發(fā)的安全事故引起了社會(huì)各界的高度重視 如攜程幼兒園、紅黃藍(lán)幼兒園虐童事件。。據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)，2014—2018年我國(guó)經(jīng)媒體報(bào)道的幼兒園安全事故案例總共127起，呈逐年遞增趨勢(shì)，其中虐童事件占比最大為48.82%，其次是食品衛(wèi)生安全和校車(chē)事故，分別占比14.96%和12.60%，還有占比較小的園舍及設(shè)備安全、喂藥、猥褻性侵等其他問(wèn)題。多年來(lái)我國(guó)頒布《幼兒園管理?xiàng)l例》《幼兒園工作規(guī)程》《幼兒園辦園行為督導(dǎo)評(píng)估辦法》等法規(guī)，對(duì)學(xué)前教育中辦園行為提出相應(yīng)要求，然而仍缺乏相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，幼兒園風(fēng)險(xiǎn)事故仍然頻發(fā)。此外，受2020年年初暴發(fā)的新冠肺炎疫情影響，民辦幼兒園面臨著巨大壓力。中教投研的調(diào)查顯示，截至2020年3月30日，被調(diào)查的上千所民辦園中，近60%已無(wú)法支撐正常運(yùn)轉(zhuǎn)，能支撐3個(gè)月的僅為2.7%。面對(duì)資金短缺，44.3%的園所求助銀行貸款，19.1%的園所則尋求轉(zhuǎn)讓?zhuān)舻貌坏絿?guó)家及時(shí)救助，超過(guò)一半的民辦園隨時(shí)都有倒閉的危險(xiǎn) https：//www.sohu.com/a/385226324_120015040。。在外部環(huán)境沖擊下，民辦幼兒園應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力不足的缺點(diǎn)逐漸暴露。因此，如何降低學(xué)前教育中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，提高民辦幼兒園的風(fēng)險(xiǎn)管理水平成為亟須解決的重要現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

目前學(xué)術(shù)界對(duì)幼兒園風(fēng)險(xiǎn)管理的研究主要集中在政策、管理體制、財(cái)政投入等方面（胡雪芳，2016;張婷婷，2017;郭佳，2018;沈遠(yuǎn)嬌，2018），研究較為零散，沒(méi)有形成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理研究。因此，本文以新育英幼兒園為例，采用案例研究的方法，基于COSO ERM（2017）的5要素，較為系統(tǒng)地分析民辦幼兒園的風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建實(shí)踐和存在的問(wèn)題，以期為進(jìn)一步提升民辦幼兒園的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和運(yùn)營(yíng)水平提供相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)和借鑒。

2 案例分析

（1）新育英幼兒園風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。新育英幼兒園地處廣東省東莞市厚街鎮(zhèn)三屯中心大道南路1號(hào)，成立于1998年，有20多年的辦園歷史，被評(píng)為東莞市一級(jí)幼兒園及東莞市民辦教育協(xié)會(huì)理事單位，是我國(guó)民辦幼兒園的典型代表之一。新育英幼兒園全園占地面積8600平方米，截至2018年12月31日，全園開(kāi)設(shè)19個(gè)班，630名幼兒;教職工58人，其中80%具有大專(zhuān)以上學(xué)歷，100%畢業(yè)于學(xué)前教育專(zhuān)業(yè)或取得幼兒園教師資格證，教職工與幼兒的比例為1∶11，每班配備兩教一保 兩教一保為兩名教師和一名保育員。。隨著辦園規(guī)模的逐步擴(kuò)大，新育英幼兒園于2018年年底開(kāi)始采用COSO ERM（2017）逐步建立和完善系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。ERM（2017）將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為“組織在創(chuàng)造、保存、實(shí)現(xiàn)價(jià)值的過(guò)程中賴(lài)以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的，與戰(zhàn)略制定和實(shí)施相結(jié)合的文化、能力和實(shí)踐”，更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理與價(jià)值創(chuàng)造及戰(zhàn)略的整合。新育英幼兒園基于ERM（2017）的5要素及20條原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建實(shí)踐如圖1和表1所示。

表1將新育英幼兒園的風(fēng)險(xiǎn)管理5要素建立健全情況進(jìn)行了匯總，由于文字篇幅限制原因，文章對(duì)其具體內(nèi)容不再展開(kāi)詳細(xì)敘述，僅以表格形式呈現(xiàn)。

（2）新育英幼兒園風(fēng)險(xiǎn)管理成效分析。為了進(jìn)一步了解新育英幼兒園采用ERM（2017）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的成效和存在的問(wèn)題，于2019年年底分別向新育英幼兒園的管理層、員工和家長(zhǎng)發(fā)放了問(wèn)卷，最終分別收回6份、43份和336份有效問(wèn)卷 具體的問(wèn)卷數(shù)據(jù)可以和通信作者聯(lián)系。，主要結(jié)果如下所示。

①管理層及員工對(duì)本園的戰(zhàn)略、文化及核心價(jià)值觀了解程度有待加強(qiáng)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分管理層和員工能較為清楚地了解本園的發(fā)展戰(zhàn)略及核心價(jià)值觀，對(duì)本園的文化建設(shè)也較為認(rèn)同，但仍存在33.33%的管理層對(duì)本園核心價(jià)值觀比較不了解，4.65%的員工對(duì)本園核心價(jià)值觀非常不了解，

30%左右的管理層和員工對(duì)本園的發(fā)展戰(zhàn)略了解程度在一般以下，33.33%的管理層對(duì)組織文化建設(shè)一般認(rèn)同，12.56%的員工對(duì)組織文化建設(shè)認(rèn)同度在一般以下。②管理層和員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容了解程度及制度制定參與度不高。調(diào)查結(jié)果表明，新育英幼兒園管理層和員工都具有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)程度。但超過(guò)50%的管理層和員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架不熟悉，也未主動(dòng)學(xué)習(xí)和了解風(fēng)險(xiǎn)管理體系和方法，仍有近一半的管理層和員工在制訂風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的參與程度在一般以下。③管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的所需關(guān)鍵技能與能力儲(chǔ)備不足。目前新育英幼兒園管理層在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)組合觀方面存在一定的短板。調(diào)查結(jié)果顯示，管理層在通過(guò)定量和定性的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的能力、通過(guò)將持續(xù)評(píng)估與業(yè)務(wù)實(shí)踐結(jié)合和持續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)管理的能力、獨(dú)立執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與評(píng)價(jià)的能力，以及利用所需信息構(gòu)造流程圖并進(jìn)行文字說(shuō)明的能力方面仍存在一定的不足，在評(píng)估與修正相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能存在一定的偏差。④家長(zhǎng)滿(mǎn)意度有待持續(xù)提升。在新育英幼兒園近一年風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面，60.12%的家長(zhǎng)認(rèn)為其風(fēng)險(xiǎn)管理水平有所提升，32.74%的家長(zhǎng)認(rèn)為提升程度一般。整體來(lái)說(shuō)家長(zhǎng)對(duì)新育英幼兒園的服務(wù)態(tài)度、師德師風(fēng)和安全的育兒環(huán)境滿(mǎn)意程度較高，均達(dá)到了88%以上;其次是園長(zhǎng)的管理能力、辦園質(zhì)量、教育水平和師資隊(duì)伍建設(shè)，滿(mǎn)意程度均為84%左右，對(duì)課程設(shè)置、孩子能力培養(yǎng)、生活護(hù)理、硬件設(shè)施、親子關(guān)系提升及大型活動(dòng)組織方面的滿(mǎn)意程度次之，為80%左右。在新育英幼兒園近一年整體綜合表現(xiàn)方面，66.07%的家長(zhǎng)認(rèn)為新育英幼兒園優(yōu)于其他民辦幼兒園，29.76%的家長(zhǎng)認(rèn)為與其他民辦幼兒園差不多。⑤家長(zhǎng)對(duì)幼兒的安全教育存在不足。問(wèn)卷結(jié)果顯示，家長(zhǎng)在日常生活中對(duì)幼兒經(jīng)常進(jìn)行教育的方面分別是防走失、防摔傷、與孩子玩耍安全、交通安全、戶(hù)外安全等，其次是防觸電、防燙傷、食品安全、防溺水、人際交往安全，而對(duì)防雷擊、消防安全、防傳染病等方面的安全教育仍存在較大的不足。