探討酒店財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

李香云

摘 要：當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，國民經(jīng)濟建設(shè)不斷創(chuàng)新，人們生活水平不斷提升，我國酒店行業(yè)迎來前所未有的發(fā)展機遇。但在種種因素下，酒店行業(yè)同時迎來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，加上市場競爭局勢日益復(fù)雜，要想保持競爭優(yōu)勢，穩(wěn)固市場地位，對酒店企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)內(nèi)部控制，嚴(yán)格監(jiān)督酒店收入情況與持續(xù)經(jīng)營情況，規(guī)范財務(wù)管理行為，逐步提升財務(wù)內(nèi)控水平。本文從酒店財務(wù)內(nèi)控的重要性著手，對其存在的問題加以分析，并從多個方面討論了完善對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：酒店;財務(wù)管理;內(nèi)部控制;問題與對策

財務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代酒店經(jīng)營管理體系的核心內(nèi)容。近幾年，酒店數(shù)量隨著人們生活水平的提高而不斷增加，面對競爭局勢日益復(fù)雜帶來的挑戰(zhàn)以及經(jīng)濟發(fā)展帶來的機遇，加強財務(wù)內(nèi)控已成為酒店保持競爭優(yōu)勢、提高經(jīng)營水平采取的重要舉措。新時期發(fā)展背景下，酒店必須重視財務(wù)內(nèi)部控制，保障資產(chǎn)安全與完整，保證會計資料真實準(zhǔn)確，逐步完善財務(wù)內(nèi)控體系，繼而全面提升財務(wù)管理質(zhì)量。本文就此展開分析與論述。

一、酒店財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

酒店是集餐飲、居住、娛樂等為一體的服務(wù)型企業(yè)，設(shè)有多級營業(yè)部門，其經(jīng)營管理的核心為財務(wù)內(nèi)部控制。財務(wù)內(nèi)部控制是以保護資產(chǎn)完整、確保會計資料真實為目的，由企業(yè)進行自我協(xié)調(diào)所采取的管理模式。結(jié)合酒店企業(yè)的特殊屬性，分析財務(wù)內(nèi)控的特征有日常性、全面性以及關(guān)聯(lián)性，控制重點涉及收入方面、投資方面、成本方面等。酒店財務(wù)內(nèi)控的重要性體現(xiàn)在：有助于確保酒店經(jīng)營合規(guī)，基于內(nèi)控視角對財務(wù)管理工作、重大財務(wù)活動決策程序與實施執(zhí)行情況等進行監(jiān)督，通過建立健全監(jiān)督機制、處罰機制，嚴(yán)格審批流程、執(zhí)行控制流程，從根源上遏制經(jīng)濟犯罪行為，避免出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象，遵循法律法規(guī)，守法合規(guī)經(jīng)營，降低經(jīng)營風(fēng)險;有助于提高酒店經(jīng)濟效益，財務(wù)內(nèi)控對酒店所有經(jīng)濟活動進行管控，優(yōu)化資源配置，掌握資金的流動情況。同時強調(diào)各部門之間的積極配合，確保信息流通順暢，組織精簡、責(zé)任明確劃分，提高資源使用效益與資金利用率，并進一步優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟效益;有助于推動企業(yè)長遠發(fā)展，全面收集各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息，加以處理與分析，預(yù)測未來發(fā)展趨向，實現(xiàn)精細化的財務(wù)管理，為企業(yè)制定長遠發(fā)展計劃提供參考。

二、酒店財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)管理模式存在漏洞

酒店屬于典型的服務(wù)行業(yè)，具有物資分散、部門多、收支金額大等特點。盡管新時期內(nèi)部控制理念已經(jīng)深入到各個領(lǐng)域，但因?qū)ω攧?wù)內(nèi)控的認知有偏差，目前酒店財務(wù)管理模式還是存在一定漏洞，主要體現(xiàn)為：第一，財務(wù)管理目的過于模糊，或者是將重心僅放在會計核算、成本費用控制上，消耗大量的時間成本，未能從長遠角度來考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略;第二，因財務(wù)思維未能及時轉(zhuǎn)換，財務(wù)管理內(nèi)控過于簡單，未能實行精細化管理、綜合性管理，現(xiàn)有管理模式與酒店發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)。

（二）預(yù)算管理不規(guī)范

預(yù)算控制是酒店財務(wù)內(nèi)控框架的基礎(chǔ)，由于酒店各項活動的展開都需要充足資金與資源的支撐，預(yù)算控制早已成為通用的內(nèi)控管理手段。據(jù)了解可知，盡管大多數(shù)酒店計劃工作開展順利，然而實際上這些規(guī)劃工作缺失一定的針對性，在預(yù)算方面極為有限?，F(xiàn)階段的預(yù)算控制過于局限，一般只是針對客戶入住率、交易費用、消費水準(zhǔn)等進行粗略統(tǒng)計。另外，預(yù)算執(zhí)行效力不佳，前期僅填寫簡單預(yù)算數(shù)字，導(dǎo)致后期相關(guān)人員無法準(zhǔn)確判斷預(yù)算與實際是否存在偏差，無視高于指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行，長此以往，必然會影響酒店的經(jīng)濟效益與盈利水平。

（三）財務(wù)內(nèi)控制度體系不健全

酒店財務(wù)內(nèi)控制度還未能滲透至各項經(jīng)濟活動中，內(nèi)控制度體系不健全，且極易流于形式。通過對酒店財務(wù)內(nèi)控工作展開情況加以分析，可知財務(wù)內(nèi)控制度是否健全、是否具有針對性與可行性，是影響工作效率與質(zhì)量的關(guān)鍵因素。然而目前酒店企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)獨立性缺失，或者是根本沒有設(shè)置審計部門，審計職能嚴(yán)重弱化，無法對財務(wù)方面的各項工作進行全面監(jiān)督與評價。財務(wù)內(nèi)控是一種動態(tài)機制，絕不能等同于簡單的規(guī)章制度，酒店企業(yè)多在資產(chǎn)控制、流程控制等方面存在不足。如流程控制涉及債務(wù)控制、成本控制等，酒店對此比較重視，但流程各環(huán)節(jié)缺少連貫性，不能相互聯(lián)系、相互制約，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控文件形同虛設(shè)，不利于財務(wù)內(nèi)控工作的展開。除此以外，財務(wù)相關(guān)事項往往由一人包辦，負責(zé)出納、會計等多項工作，崗位職責(zé)與權(quán)限劃分不明確，未能建立票據(jù)分管制度、財務(wù)報表管理制度等，部門間缺乏協(xié)調(diào)與牽制，產(chǎn)生管理漏洞。

（四）財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險意識薄弱

面對競爭局勢愈加險峻的市場環(huán)境，酒店要想得以穩(wěn)定運營與長足發(fā)展，必須加強風(fēng)險防控。財務(wù)內(nèi)控是防控風(fēng)險的有效措施之一，然而在諸多因素的影響下，酒店企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險意識較為薄弱，將重心放在建立基本的財務(wù)規(guī)章制度上，對風(fēng)險的認知狹窄，且未能建立風(fēng)險評估機制、風(fēng)險預(yù)警機制等。具體工作中，仍習(xí)慣以主觀判斷來預(yù)測風(fēng)險，財務(wù)內(nèi)控定位不準(zhǔn)確，無法將財務(wù)風(fēng)險評估的作用發(fā)揮出來。另外，風(fēng)險管理多是在風(fēng)險帶來負面影響后再采取措施，屬于事后行為，無法及時發(fā)現(xiàn)并處理糾正風(fēng)險。

三、完善酒店財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的有效對策

（一）強化財務(wù)內(nèi)控意識，完善財務(wù)管理模式

為了解決財務(wù)管理目的模糊、財務(wù)思維轉(zhuǎn)換不及時的問題，酒店企業(yè)的首要任務(wù)為強化全員的財務(wù)內(nèi)控意識，夯實理論基礎(chǔ)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上完善財務(wù)管理模式。一方面，從管理層到基層，都應(yīng)正確認知財務(wù)內(nèi)控，酒店必須優(yōu)化人力資源配置，通過專業(yè)培訓(xùn)與針對性選拔，選擇綜合素養(yǎng)可達要求的接待人員、銷售人員、大堂經(jīng)理等，組建一支高素養(yǎng)的服務(wù)團隊;另一方面，實現(xiàn)財務(wù)共享，引入先進的財務(wù)信息系統(tǒng)，全面優(yōu)化收銀系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)等，組建專業(yè)化的財務(wù)管理團隊，在財務(wù)共享中心展開各項工作，提高完成效率與質(zhì)量。此外，結(jié)合酒店發(fā)展戰(zhàn)略，確定財務(wù)戰(zhàn)略，將兩者進行合理的結(jié)合，找準(zhǔn)財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，降低運行成本，維持酒店自身獨特的優(yōu)勢，逐步完善財務(wù)管理模式。

（二）推行全面預(yù)算管理，制定預(yù)算管理制度

新時期，酒店應(yīng)大力推行全面預(yù)算管理，擴大預(yù)算控制的范圍，更新財務(wù)內(nèi)控制度，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思維，制定并完善預(yù)算管理制度，實現(xiàn)全方位預(yù)算控制，搭建財務(wù)內(nèi)控基本框架。一要根據(jù)酒店經(jīng)營成本的預(yù)算特點，確定預(yù)算目標(biāo)，優(yōu)化預(yù)算成本控制;二要在各部門積極配合與共同參與下，進行預(yù)算編制，選擇適宜的編制方法，確保預(yù)算編制的科學(xué)性;三要設(shè)置合理的預(yù)算指標(biāo)，健全成本預(yù)算指標(biāo)體系，加強過程監(jiān)督與控制，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算計劃配置資金，了解各項資金的流動情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際的偏差問題，并加以處理;四要根據(jù)預(yù)算指標(biāo)體系，進行預(yù)算績效考核，充分運用考核結(jié)果，將其與獎懲機制相結(jié)合，提升酒店相關(guān)人員的工作積極性，同時為下一年度的預(yù)算工作提供參考依據(jù)。

（三）基于財務(wù)管理視角，健全內(nèi)控制度體系

酒店企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特殊屬性，以國家有關(guān)部門針對內(nèi)部控制下達的政策文件為指導(dǎo)，從財務(wù)管理視角出發(fā)，健全內(nèi)控制度體系，確保財務(wù)內(nèi)控制度的適應(yīng)性與有效性。首先，為提升財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行效果，酒店應(yīng)以內(nèi)部審計對此展開全方位監(jiān)督，增強內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性，為如何改進內(nèi)控建設(shè)提供專業(yè)審計建議;其次，酒店企業(yè)需明確內(nèi)控關(guān)鍵點，結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀與業(yè)務(wù)活動開展情況，將重心放在資金、成本費用、權(quán)力使用等方面，資金方面應(yīng)對資金籌集到資金分配使用實行全過程監(jiān)控。成本方面要嚴(yán)格監(jiān)管，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，更要注意審批權(quán)限是否嚴(yán)謹、不相容職務(wù)是否明確劃分，避免出現(xiàn)權(quán)力濫用現(xiàn)象;再次，體現(xiàn)財務(wù)管理的特殊性，加強會計控制，以信息技術(shù)為依托，采用集中核算的方式，同時抓原始憑證，注重會計信息的準(zhǔn)確性與高效傳遞，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)制度進行審核，確保業(yè)務(wù)入賬的合法性。此外，酒店還應(yīng)重視各流程、各環(huán)節(jié)的銜接性，健全管理流程，包括采購全面審核與系統(tǒng)分析、付款環(huán)節(jié)核查票據(jù)、應(yīng)收賬款處理回收等，適當(dāng)增設(shè)績效考核指標(biāo)，創(chuàng)建合作商與客戶的資料檔案庫，強調(diào)業(yè)務(wù)與財務(wù)的有效溝通與積極配合，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的積極作用。

（四）重視風(fēng)險評估，加強財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管控

經(jīng)濟全球化背景下，酒店行業(yè)競爭日益激烈，經(jīng)營風(fēng)險愈加復(fù)雜。酒店屬于服務(wù)類企業(yè)，相對而言風(fēng)險抵御能力偏弱，故而必須具有較強的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險意識，重視風(fēng)險評估，加強風(fēng)險管控。酒店經(jīng)營面臨物料采購價格、滿座率情況、客戶滿意度等不確定性帶來的影響，這都會引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)控在成本效益原則的約束性難以覆蓋到酒店經(jīng)濟活動的方方面面，因此必須立足于風(fēng)險視角，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把控風(fēng)險控制點，展開量化風(fēng)險，制定風(fēng)險防控方案[4]。第一，酒店應(yīng)加大培訓(xùn)力度，強化各關(guān)鍵環(huán)節(jié)所涉及人員的風(fēng)險意識，提升他們的風(fēng)險評價水平;第二，建立風(fēng)險評估與預(yù)警機制，充分利用信息技術(shù)，保持嚴(yán)謹?shù)膽B(tài)度與全面風(fēng)險管理理念，對各環(huán)節(jié)的風(fēng)險因素進行預(yù)測與定位，做好事前調(diào)研、事中控制與事后評價工作，并采用自我評價與第三方專業(yè)評價相結(jié)合的方式，從根源上合理規(guī)避風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的負面影響。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前經(jīng)濟形勢下如何完善財務(wù)內(nèi)部控制體系是酒店企業(yè)所面臨的一項難題，只有解決財務(wù)內(nèi)控相關(guān)問題，提升內(nèi)控水平，規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險，才能實現(xiàn)穩(wěn)定運營與長足發(fā)展。因此，酒店必須對財務(wù)內(nèi)控有正確的認知與定位，立足于實際，分析問題，探尋可行的對策，通過強化財務(wù)內(nèi)控意識、推行全面預(yù)算管理、健全內(nèi)控制度體系等，擴大內(nèi)控力度，提升財務(wù)內(nèi)控水平，加快財務(wù)轉(zhuǎn)型進程，從而進一步推動酒店企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[4]史清玉.探析酒店財務(wù)管理的內(nèi)部控制[J].全國流通經(jīng)濟，2019（14）：55-56.