構建電動汽車充換電站項目標準化審計體系

吳 非 國網(wǎng)浙江省電力有限公司東陽市供電公司

為了早日實現(xiàn)“雙碳”目標，電動汽車作為一種低碳、節(jié)能、清潔的交通工具，傳統(tǒng)燃油的替代品，受到世界各國政府的高度關注和大力推廣。國家電網(wǎng)有限公司大力推進能源生產(chǎn)和消費革命，主動實施電動汽車充換電網(wǎng)絡建設運營，助力“智能交通、綠色出行”。本文從審計監(jiān)督角度，著重基于東陽市現(xiàn)有已完工的電動汽車充換電站資料，建立標準化審計體系和模型。根據(jù)標準化審計體系指標來評價項目整個生命周期內(nèi)存在的問題，并針對性地提出對應的解決舉措。

一、明確內(nèi)容

一是建立一套涵蓋項目立項管理、合同及招投標管理、施工管理、財務資金管理、結(jié)算決管理以及后評價管理的標準化審計體系。

二是以數(shù)字化審計思路為審計技術框架設計指引，搭建一套以管理內(nèi)控為核心、以數(shù)字信息為主干、以智能邏輯為算法、以大數(shù)據(jù)持續(xù)分析為路徑的全流程審計模型，為電動汽車換電站項目定量定性審計提供選擇范圍和依據(jù)。

三是探索一項從投資評價、經(jīng)濟效益、市場分析等多個維度的項目后評價體系。

四是根據(jù)相關政策制度和抽取項目，編制匯總電動汽車換電站工程項目審計工作標準化體系指引。

二、項目研究理論與標準化體系建設

(一)項目研究理論

一是委托代理理論。工程項目本質(zhì)是各種利益相關者的集合體，工程建設項目中托方和代理方存在一定程度的利益沖突，雙方均可能聘請中介審計機構來緩解利益沖突，實現(xiàn)雙方利益均衡的最大化。

二是可持續(xù)發(fā)展理論。電動汽車換電站工程想作為電力工程的一部分，也是國民經(jīng)濟命脈的重要組成部分，電動汽車換電站工程的審計工作原則就是為了維持社會可持續(xù)發(fā)展而保駕護航。

三是風險導向內(nèi)部審計理論。全面梳理電動汽車換電站工程關鍵業(yè)務管理流程，堅持問題和風險導向，識別關鍵控制點和風險點，評估風險等級，確定應對措施。

(二)標準化審計體系建設

標準化審計體系建設包括審計流程標準化體系建設、審計工作標準化體系建設、審計報告標準化體系建設、審計成果運用標準化體系建設四方面。主要目標是：通過實施標準化控制，規(guī)范審計工作流程，提高審計工作標準化，從而實現(xiàn)審計工作全過程質(zhì)量控制。

圖1 標準化審計體系建設流程圖

一是審計流程標準化體系建設。審計流程標準化體系建設主要是依據(jù)設定的審計流程，結(jié)合審計工作實際情況，加強對審計各個環(huán)節(jié)的風險管控，從而達到提高審計質(zhì)量和審計工作效益的目的。

二是審計工作標準化體系建設。審計工作標準化體系建設主要是通過在現(xiàn)場編制審計記錄和審計底稿實施環(huán)節(jié)采取標準化的方式，統(tǒng)一審計實施標準，逐一確定每個審計事項的工作范圍、審計內(nèi)容、取證方式和審定結(jié)論，實現(xiàn)審計實施環(huán)節(jié)標準化管理。

三是審計報告標準化體系建設。審計報告標準化體系建設主要是根據(jù)審計記錄和審計底稿，統(tǒng)一審計報告模式、敘述方式和審計意見處理決定，規(guī)范審計報告和審計意見環(huán)節(jié)標準，實現(xiàn)審計意見環(huán)節(jié)下達標準統(tǒng)一。

四是審計成果運用標準化體系建設。審計成果運用標準化體系建設主要是在現(xiàn)場審計工作結(jié)束后，通過向被審計單位下發(fā)審計重點關注事項說明，建立審計問題整改跟蹤機制，統(tǒng)一審計成果運用標準，實現(xiàn)審計成果運用環(huán)節(jié)標準化。

圖2 多維度詮釋審計成果運用內(nèi)容和形式

三、工作標準化審計指標(模型)體系和案例

(一)審計指標體系

本文審計工作標準化指標體系主要包括前期管理、實施過程、后期運營維護和后評價四大方面：

圖3 電動汽車充換電站審計指標體系

前期管理指項目從提出規(guī)劃目標開始，經(jīng)過項目建設決策過程，直到施工建設準備完成的全過程管理。審計內(nèi)容主要包括決策程序、項目立項建議書、可行性研究報告和投資估算等方面。

項目實施過程審計具體運用到電動汽車充換電站項目，主要為招投標管理、合同管理、項目實施管理、項目驗收投產(chǎn)以及結(jié)決算管理等。

后期運營維護審計是指項目投產(chǎn)后的運營、組織和人員等方面是否合理、合規(guī)。主要運營監(jiān)控、崗位技能要求、安全巡查、設備檢修維護以及投訴與處理等方面內(nèi)容。

后評價既可以貫穿于項目的始末，也可作為獨立階段，作為投產(chǎn)運營后一定時期對項目的全方面的評價。主要內(nèi)容包括過程評價、效益評價。

(二)電動汽車充換電站項目審計重點

融合電動汽車充換電站審計指標體系，識別電動汽車充換電站項目從立項到后評價階段審計重點。

表1 電動汽車充換電站項目審計重點

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(三)多維度評價模型

一是前期管理維度。項目前期決策的客觀、合理和科學性對項目的成功實施具有重要作用。前期決策評價主要包括規(guī)劃階段評價、可研階段評價和核準階段評價，共11個指標體系，其中8個量化指標和3個定性指標。

二是項目實施過程維度。電動汽車充換電設施工程建設周期根據(jù)各環(huán)節(jié)管控實際存在差異。項目實施過程評價主要包括進度控制、投資控制、建設管理組織和竣工驗收等方面，該四大方面共有10項指標，其中6項定量指標和4項定性指標。

三是后期運營維護維度。電動汽車相關運營人員資質(zhì)、運營流程、安全管控標準以及自建自管充換電設施安全用電指導等方面存在的問題，在某種程度上都會帶來安全隱患。后期運營維護指標包括運行安全2個量化指標和客戶滿意度2個定性指標。

四是后評價維度。后評價既可以貫穿于項目的始末，也可作為獨立階段，作為投產(chǎn)運營后一定時期對項目的全方面的評價，本課題后評價為后者。后評價經(jīng)濟效益為核心，兼顧環(huán)境和社會效益，并延伸至過程實施效益評價。從經(jīng)濟效益、實施過程、環(huán)境效益、社會效益、項目可持續(xù)發(fā)展等5大方面建立指標體系，全方位、多維度為精益管理和提質(zhì)增效提供科學數(shù)據(jù)支持。采用經(jīng)濟效益指標6個，環(huán)境效益指標3個，社會效益指標8個，采用項目可持續(xù)發(fā)展指標2個，其中定量指標12個，定性指標7個。

表2 電動汽車換電站工程多維度評價模型指標

(四)案例分析

本文抽取項目，依據(jù)標準化審計，經(jīng)過查閱5個項目資料以及勘察現(xiàn)場，以A項目為例說明存在以下問題。

1.前期管理

(1)前期因施工圖設計深度不足，導致基礎工程等變更較大，致使結(jié)算價100萬元，超出合同價40萬元；項目概算金額為80.011萬元，而施工圖預算金額為92.9萬元，施工圖預算超概算。

(2)A充電站項目初設批復日期2018年5月24日，施工合同的中標通知書日期2018年2月6日，中標通知書日期早于初設批復日期。

2.項目實施管理

(1)A充電站項目,招標文件要求提交投標文件截止時間為2019年3月7日9點前，澄清函時間為2019年2月28日，澄清函時間在提交投標文件截止時間十五日內(nèi)通知。

(2)A工程勘察設計合同簽訂時間為2018年3月22日，2018年03月2日編制完成初設圖紙及概算，初設先實施后簽設計合同。

(3)勘察設計合同，中標通知書日期2018年2月6日，合同簽訂時間2018年3月23日；監(jiān)理合同，中標通知書日期2018年2月6日，合同簽訂時間2018年3月23日；施工合同，中標通知書日期2016年12月14日，合同簽訂時間2018年6月25日，未按照中標通知書發(fā)出30日內(nèi)簽訂。

(4)充電站項目施工單位未經(jīng)招標先進場施工；充電站項目未完工先驗收；未開展決算報告審計。

(5)A充電站項目竣工驗收時間為2019年3月12日，材料出庫單2019年3月22日出庫1臺AC10kV箱式變電站。

(6)A充電站項目，電源引接工程與充電設施本體工程為兩家施工單位進行建設，結(jié)算時其中一家施工單位將另一家施工單位做的工程量也計算在了自己的結(jié)算當中。

3.項目運營維護管理

(1)A充電站有座充電樁出現(xiàn)故障，檢修管理人員未在45分鐘內(nèi)到達現(xiàn)場進行搶修。有人報告，A充電站有一充電樁故障，有關部門第二天后到達現(xiàn)場進行檢測維修。

(2)A充電站項目完工后未再進行巡視維護。

(3)A充電站有一項投訴，事后未進行回訪。

4.后評價管理

A充電站項目竣工后未開展項目后評價。

四、研究成果

本文通過抽取工程項目試點，進行了詳細的案例分析，匯總了項目前期、項目實施過程、項目投產(chǎn)運營和后評價各階段的審計問題，并提出應對措施，為電動汽車換電站工程項目標準化審計提供了指引。在此基礎上，對審計工作標準化體系的建設做了詳細的闡述。構建工程項目標準化審計體系要結(jié)合項目審計工作的實際情況，分析并加強對審計各個環(huán)節(jié)的風險管控，達到提高審計質(zhì)量和審計工作效益的目的。

建立了一套前期管理維度、項目實施維度、項目運營維護維度和后評價維度的審計體系指標和模型公式，為電動汽車換電站項目定量定性審計提供選擇范圍和依據(jù)。

將后評價作為檢驗標準化審計體系前期決策重要方法，既可以為該項目前期可研決策做個評價，也可為其他即將新建的電動汽車充換電站項目提供寶貴經(jīng)驗?！?/p>