央行大數(shù)據(jù)與云計算內(nèi)審模式路徑初探

馬曉晨 中國人民銀行蘭州中心支行

近年來，大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的快速發(fā)展對央行履職環(huán)境和各業(yè)務領域產(chǎn)生了深遠影響，也對央行內(nèi)審工作提出了新的挑戰(zhàn)。探索運用大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)解決審計信息量激增和審計資源短缺的矛盾，對央行內(nèi)審部門更好地履行內(nèi)部監(jiān)督和風險防控職責具有深遠的意義。

一、基于KSF的央行大數(shù)據(jù)與云計算內(nèi)審模式成功因素分析

目前，存在諸多主客觀方面的因素影響著央行大數(shù)據(jù)與云計算內(nèi)審模式的構(gòu)建。為了完整找到并評估確認其中的關(guān)鍵成功因素，本文綜合運用頭腦風暴法、德爾菲法(Delphi)以及關(guān)鍵成功因素分析法(KSF)，梳理和分析影響央行大數(shù)據(jù)與云計算內(nèi)審模式構(gòu)建成功的因素。

(一)KSF與央行內(nèi)審目標

關(guān)鍵成功因素分析法(KSF)，是以確定需求為出發(fā)點，通過對滿足需求的關(guān)鍵因素的識別和評估，確定系統(tǒng)開發(fā)的有限次序。后來，由于KSF分析的普適性及有效性，其被廣泛用于企業(yè)戰(zhàn)略管理，一般包括確定目標或定位，識別所有的影響因素，評估確定KSF，制定方案計劃等步驟?；贙SF分析并結(jié)合內(nèi)部審計定義和央行內(nèi)審自我定位，確認央行內(nèi)審目標是建大數(shù)據(jù)與云計算內(nèi)審模式以更好履行監(jiān)督、評價和建議職責，促進央行完善內(nèi)部治理、實現(xiàn)履職目標。

(二)央行大數(shù)據(jù)與云計算內(nèi)審模式成功因素分析

為了增強分析過程的科學性和客觀性，盡可能全面的發(fā)現(xiàn)央行大數(shù)據(jù)與云計算內(nèi)審模式成功因素，準確找到KSF，本文在KSF分析中綜合運用頭腦風暴法和Delphi。首先，充分考慮供職單位背景及職業(yè)層次結(jié)構(gòu)挑選了30名專家(如表1所示)。

表1 專家背景結(jié)構(gòu)

其次，通過微信匿名群聊方式發(fā)起頭腦風暴，得到所能想到和發(fā)現(xiàn)的影響央行大數(shù)據(jù)與云計算內(nèi)審模式成功的全部因素。經(jīng)過三輪頭腦風暴式群聊，直至沒有新的想法產(chǎn)生，最終得到了119條意見，形成了因素集合，對這些因素歸納整理得到七個方面的成功因素，即審計理念、審計方式、審計內(nèi)容、審計方法、審計結(jié)果、審計人員、審計環(huán)境。

圖1 影響因素分析圖

再次，由30名專家運用判別矩陣方法(如表2示例)對上述七個方面的成功因素開展評分排序，運用相互依次比較評分的方法，如果A相較于B重要則評2分，A與B同樣重要則評1分，A相較于B不重要則評0分。在所有專家評分之后，每項因素分類加總，確定各自的權(quán)重配比。

表2 判別矩陣打分示例

經(jīng)過統(tǒng)分合計并配比權(quán)重得到：

表3 成功因素權(quán)重及排序

最后根據(jù)專家意見采用0.1作為關(guān)鍵成功因素權(quán)重判別，得到審計理念、審計方法、審計人員、審計環(huán)境、審計方式等5個關(guān)鍵成功因素，以及審計內(nèi)容和審計結(jié)果2個一般成功因素。

二、央行大數(shù)據(jù)與云計算內(nèi)審模式制約因素

(一)審計理念落后

內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)較單一，對大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)了解、接觸少，長久以來的合規(guī)性審計思維根深蒂固，習慣于用傳統(tǒng)的審計方法，內(nèi)審理念仍然停留在微觀操作層面的一般性的查錯糾弊，對央行各類業(yè)務的快速信息化預見不足，對大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)的深遠影響缺乏敏感性。

(二)審計方法原始

現(xiàn)行審計采取以審計小組為單位的分散審計方法，大部分審計項目仍然依靠現(xiàn)場翻閱紙質(zhì)憑證和賬簿的“現(xiàn)場+人工查找”的傳統(tǒng)審計手段，非現(xiàn)場審計發(fā)展遲緩，對業(yè)務部門系統(tǒng)開發(fā)、流程優(yōu)化等介入力度不足，平臺化、電子化分析處理水平不足，傳統(tǒng)方式的投入成本高、作業(yè)效率低、時間消耗長，導致審計范圍比較狹窄，效果不明顯。

(三)審計隊伍結(jié)構(gòu)失衡

知識結(jié)構(gòu)單一，經(jīng)濟金融類專業(yè)背景人員占絕大多數(shù)，缺少管理、統(tǒng)計、風險評估，特別是計算機人才，同時現(xiàn)有內(nèi)審人員知識儲備和更新不足。年齡結(jié)構(gòu)老化，央行基層分支機構(gòu)人員年齡結(jié)構(gòu)老化是一個“老大難”問題，其中內(nèi)審部門表現(xiàn)的最為突出，嚴重影響了內(nèi)審部門的工作動力、轉(zhuǎn)型活力、工作效率。

(四)基礎信息環(huán)境建設失序

信息化系統(tǒng)主要包括總行的內(nèi)部審計業(yè)務綜合管理系統(tǒng)(簡稱CAMS 系統(tǒng))、計算機輔助審計系統(tǒng)(簡稱CAAS系統(tǒng))和各分支行自行開發(fā)的各類系統(tǒng)、軟件工具?？傂袑用媾c分支機構(gòu)層面建設脫節(jié)，系統(tǒng)軟件開發(fā)各自為政，導致重復開發(fā)建設、質(zhì)量和實用性參差不齊、各類系統(tǒng)相互兼容性差、二次開發(fā)難等問題。另外各類系統(tǒng)大多數(shù)為單機版，審計全過程的電子化水平和智能化程度比較低，未能有效實現(xiàn)漏洞提示、問題分析、風險預警功能，未形成統(tǒng)一架構(gòu)、功能完善的信息化審計平臺。

(五)審計方式落伍

一方面現(xiàn)行審計屬于事后審計且只是截取業(yè)務活動時間軸上的一部分進行審計，隨著央行各類業(yè)務日益復雜和數(shù)據(jù)量持續(xù)增加，這種審計方式既無法及時對業(yè)務活動的真實性與合法性做出正確的確認，也很難對全面的業(yè)務活動起到風險預警和防控作用。另一方面現(xiàn)行審計屬于抽樣審計，因為這種審計方法的天然局限性，大量具體的行為和活動未被審核監(jiān)督，可能存在的重大舞弊不能確保被發(fā)現(xiàn)或揭示，潛在的審計風險比較大。

三、央行大數(shù)據(jù)與云計算內(nèi)審模式的路徑

(一)樹立先進審計理念

樹立和鞏固“審計監(jiān)督和咨詢服務職能并重，合規(guī)性審查和促進組織價值增值并重”的審計理念，充分認識到大數(shù)據(jù)云計算時代內(nèi)部審計信息化建設將極大豐富審計數(shù)據(jù)，增加信息渠道，提供更高效、更便捷的審計手段和方法，拓展監(jiān)督范圍，實現(xiàn)更高質(zhì)量的審計實踐。良好的審計實踐既能為組織發(fā)展提供更有建設性的咨詢和建議，促進實現(xiàn)組織目標，增加組織價值，也能反過來促進審計理念的更新和內(nèi)部審計自身的發(fā)展。

(二)建立智能化審計方法體系

建立“數(shù)據(jù)實時采集、風險實時分析、疑點分布落實、資源充分共享”的智能化審計方法體系。一是內(nèi)審全程參與組織各項產(chǎn)品設計、系統(tǒng)開發(fā)、業(yè)務發(fā)展過程，增強對業(yè)務本質(zhì)的理解，創(chuàng)新審計方法。二是運用大數(shù)據(jù)云計算技術(shù)實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)、風險動態(tài)的實時采集分析，同時將大量審計經(jīng)驗和知識進行數(shù)據(jù)化處理并借助人工智能實現(xiàn)模型自主學習和自我完善發(fā)展。三是利用數(shù)理統(tǒng)計、邏輯分析等方法，建立“智能化”的審計數(shù)據(jù)鏈，真正實現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析，有效揭示海量業(yè)務活動背后的深層次邏輯關(guān)系和本質(zhì)特征，精準把握發(fā)展趨勢，深入發(fā)現(xiàn)問題風險，理清審計思路，強化審計建議的針對性和有效性，加強事前預防和事后控制的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

(三)建立復合型審計隊伍

審計隊伍要積極培養(yǎng)、吸納計算機、數(shù)據(jù)分析、數(shù)學、統(tǒng)計等領域人才，年齡結(jié)構(gòu)應當適中，老、中、青合理搭配以保持審計隊伍的穩(wěn)定輸出、創(chuàng)新活力、適應能力，努力實現(xiàn)審計隊伍復合化、多樣化。總之建立一支知識結(jié)構(gòu)綜合、專業(yè)素養(yǎng)優(yōu)良、年齡結(jié)構(gòu)合理的審計隊伍是實現(xiàn)央行大數(shù)據(jù)云計算內(nèi)審模式的人才保障。

(四)打造“數(shù)字化”審計環(huán)境

建立審計信息云，打破內(nèi)審部門上下級和業(yè)務系統(tǒng)之間的隔離墻，形成內(nèi)審系統(tǒng)上下聯(lián)動，業(yè)務部門橫向貫通的全過程、全方位覆蓋審計模式。實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)動態(tài)實時同步更新和云存儲，推動審計人員和審計監(jiān)測軟件相結(jié)合的遠程、實時、全天候監(jiān)測，并開展自動化、智能化審計分析，實現(xiàn)風險提示、分析、預警功能智能化的云審計服務。

(五)運用全新審計方式

運用“縱向持續(xù)性審計，橫向總體性審計”的方式，減少高風險小概率事件和審計抽樣的大概率遺漏風險。運用大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)實現(xiàn)對各級行、各單位、各部門和各項業(yè)務的總分有序的實時審計監(jiān)控，使內(nèi)審部門能夠?qū)崟r獲取業(yè)務數(shù)據(jù)，及時掌握風險狀態(tài)和變化趨勢，有針對性的開展審計跟蹤和審計分析。實現(xiàn)審計人員既能夠?qū)︼L險變化保持足夠敏感度和具備風險快速反應能力，還能整體把握組織風險分布和變化趨勢，有力預警、規(guī)避、查處風險?！?/p>