會計審計風(fēng)險因素與信息化審計研究

*通訊作者：馬海業(yè)，1975年11月，男，漢，河南鄭州人，現(xiàn)就職于河南誠則會計師事務(wù)所，中級會計師，碩士研究生。研究方向：財務(wù)審計。

摘要：會計審計與整個企業(yè)的資金安全和正常管理有密切關(guān)系，我們要特別重視其風(fēng)險因素的引起，進(jìn)行審計風(fēng)險因素的有效分析，利用信息化指導(dǎo)管理的方法，優(yōu)化會計審計的工作流程，全面性提高工作效率，為公司的正常經(jīng)營和管理提供便利性。隨著信息技術(shù)的實際應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)會計審計存在一定的局限性，這會間接加大企業(yè)會計審計的資金風(fēng)險。因此，要深入研究會計審計風(fēng)險因素，提高對審計工作信息化發(fā)展趨勢的適應(yīng)能力。本文對會計審計風(fēng)險因素與信息化審計進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：會計審計;風(fēng)險因素;信息化審計;策略

一、會計審計風(fēng)險因素分析

（一）會計審計風(fēng)險概念

會計審計風(fēng)險通常是指對財務(wù)報表中的重大的不實事項在審計中未能發(fā)現(xiàn)或者產(chǎn)生錯誤判斷而出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。審計風(fēng)險概念復(fù)雜，分析角度不同概念會有差異。常見的解釋有以下兩種。

一種是經(jīng)過會計師鑒定公允的財務(wù)報表，沒有完全依照會計原則客觀反映被審計部門的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果;另一種是審計會計師結(jié)合市場實際狀況分析認(rèn)為存在風(fēng)險的會計報表，但是誤差在會計準(zhǔn)則允許范圍之內(nèi)的，例如固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險等。

（二）會計審計風(fēng)險因素分析

1. 市場多元化發(fā)展審計對象和審計內(nèi)容大幅度增長

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球一體化的背景下，市場不斷豐富，企業(yè)會面臨更多的機(jī)會，不僅國內(nèi)業(yè)務(wù)增長，企業(yè)與國外企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來也更加頻繁。因此當(dāng)前會計審計工作內(nèi)容繁雜，需要考慮的風(fēng)險因素也隨之增加，要考慮審計數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，還要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分析項目的投資風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)收益。工作面加大，審計會計師工作壓力就大，對于審計中出現(xiàn)的問題無法在短時間內(nèi)作出科學(xué)預(yù)判，所以會計審計工作的風(fēng)險因素就增加了。

2. 信息時代市場變化快，企業(yè)審計系統(tǒng)預(yù)見性不足

企業(yè)對會計審計的需求在增加，但企業(yè)自身關(guān)于信息化審計的研發(fā)水平卻跟不上企業(yè)發(fā)展的速度。審計軟件和財務(wù)軟件無法有效配合，導(dǎo)致收集審計數(shù)據(jù)受阻，無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)中的問題。因此信息化審計系統(tǒng)需要完善與創(chuàng)新。再者，企業(yè)財務(wù)管理制度不能適應(yīng)快速發(fā)展的市場。企業(yè)經(jīng)營管理中存在固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險等，只有通過完善財務(wù)管理制度，利用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論降低財務(wù)風(fēng)險。

3. 企業(yè)會計審計人員專業(yè)素質(zhì)需要提升

會計審計人員工作中常見的問題是從業(yè)時間久的容易形成既定思維，實際工作中會憑借工作經(jīng)驗處理問題，思想僵化，不靈活。再者就是，新入職人員對審計工作模式了解不深，工作很難達(dá)到企業(yè)的實際需求。企業(yè)構(gòu)建信息化審計工作模式后，對審計工作人員又提出新的專業(yè)要求，不僅要熟悉審計工作，還要熟練應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)，所以提升會計審計人員的專業(yè)素養(yǎng)也是當(dāng)下面臨的主要問題。因為審計人員專業(yè)素質(zhì)問題也會間接加大審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險[1]。

二、構(gòu)建信息化審計模式的必要性

首先，信息時代企業(yè)各個部門的工作模式和經(jīng)營狀態(tài)都發(fā)生了重大變化。被審計對象的傳統(tǒng)經(jīng)營狀態(tài)已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為信息化管理的狀態(tài)，經(jīng)營風(fēng)險呈現(xiàn)多樣化、隱蔽性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，會計審計部門必然要加快建立信息化審計系統(tǒng)的步伐，否則無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險因素，使工作陷入被動的局面。因此信息化審計是市場發(fā)展的必然趨勢。

其次，社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，快節(jié)奏的工作交易模式下，會計審計人員面臨巨大的工作壓力，信息化審計管理模式實現(xiàn)了用現(xiàn)代科技代替人工操作的模式，不僅能快速完成數(shù)據(jù)匯總、統(tǒng)計、分析，也能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中潛在的問題，及時有效解決問題，把風(fēng)險降到最低。

最后，信息化審計工作效率高，能拓展檢查范圍，有效降低監(jiān)督風(fēng)險。當(dāng)下，企業(yè)中存在經(jīng)營節(jié)點(diǎn)多，審計工作量巨大，內(nèi)部專業(yè)的審計人員數(shù)量不足等問題，所以要展開大規(guī)模全方位的審計檢查很難實施。在信息化審計系統(tǒng)內(nèi)就可以利用多種監(jiān)督、檢查方法實時進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和檢查，同時可利用疑點(diǎn)篩查的方式，查找企業(yè)控制的薄弱環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全方位的監(jiān)督管理，保證企業(yè)經(jīng)營活動健康有序開展。

三、信息化審計的策略分析

（一）完善企業(yè)會計審計管理體系，建立健全法律法規(guī)

建立信息化會計審計工作管理模式后，實際上配套的管理制度工作流程是經(jīng)過實踐檢驗后，不斷完善起來的。因為對于企業(yè)來說信息化審計是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，所以無論是企業(yè)管理部門，還是政府相關(guān)部門都要重視、給予協(xié)調(diào)支持。首先，政府相關(guān)部門要結(jié)合市場發(fā)展?fàn)顩r，以及會計審計工作運(yùn)行情況，完善會計審計原則，針對信息化審計工作特點(diǎn)健全法律法規(guī)，保證信息化會計審計建設(shè)穩(wěn)步發(fā)展。其次，信息化會計審計工作流程需要在實踐中不斷優(yōu)化整合，將企業(yè)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化成緊密相連的業(yè)務(wù)鏈。

（二）信息化審計系統(tǒng)對固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險加強(qiáng)控制

信息化會計審計系統(tǒng)中，計算機(jī)軟件穩(wěn)定性、錄入誤差等因素會造成初始信息準(zhǔn)確性存在風(fēng)險;電子商務(wù)環(huán)境中以往的單據(jù)、憑證等都以數(shù)字信息的方式存儲，無法判斷真假;數(shù)據(jù)信息保存后存在篡改、丟失的風(fēng)險。所以信息化審計管理系統(tǒng)產(chǎn)生新形式的風(fēng)險，要加強(qiáng)對這些風(fēng)險因素的控制，通過技術(shù)手段和科學(xué)的管理方法，把風(fēng)險降到最低。完善以下方面[2]。

一是升級計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)軟硬件系統(tǒng)的配置，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全維護(hù);二是加強(qiáng)軟件系統(tǒng)的研發(fā)，檢測及時修補(bǔ)軟件系統(tǒng)的漏洞;三是健全內(nèi)部控制體系，要把職責(zé)權(quán)限劃分清楚，把職務(wù)嚴(yán)格劃分，落實責(zé)任到人;四是法律層面明確規(guī)定保護(hù)數(shù)據(jù)信息和網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的安全性和隱秘性。此外，企業(yè)要定期對信息化審計系統(tǒng)運(yùn)行體系進(jìn)行檢查考評，全面、系統(tǒng)評價信息化會計審核系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性，審核內(nèi)部規(guī)則制度的合理性保證信息化審計工作順利開展。

（三）提升審計工作人員的專業(yè)能力

1. 審計人員專業(yè)能力與職業(yè)道德是保證工作效率和工作質(zhì)量的前提

構(gòu)建信息化審計系統(tǒng)，首要工作是培養(yǎng)審計工作人員信息素養(yǎng)，熟練掌握應(yīng)用操作軟件，提高審計人員的工作能力。企業(yè)可以通過教育培訓(xùn)組織審計人員交流學(xué)習(xí)，使他們迅速掌握信息化審計流程和操作方法，從而快速上崗。再者企業(yè)可以加強(qiáng)與高校的合作，一方面及時吸收年輕人才，不斷優(yōu)化會計審計工作隊伍;另一方面高校研究的新技術(shù)和知識能快速應(yīng)用到企業(yè)會計審計實踐當(dāng)中，加快企業(yè)信息化審計改革進(jìn)程。

2. 引導(dǎo)審計人員思想教育轉(zhuǎn)變工作理念

加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德水平的培養(yǎng)，引導(dǎo)他們建立正確的價值觀，明白自己工作的現(xiàn)實意義，了解如何通過正確途徑爭取自己的合法利益保證審計工作人員職業(yè)道德素質(zhì)符合現(xiàn)代審計工作需要。新型工作模式下，工作人員需要轉(zhuǎn)變思想觀念，敢于創(chuàng)新開展頭腦風(fēng)暴，對信息化審計崗位中的新問題和潛在風(fēng)險能及時發(fā)現(xiàn)，并提出解決辦法。建立主動服務(wù)意識，現(xiàn)代會計審計不僅是為了監(jiān)督檢查，也是為了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)提供服務(wù)。增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險與法律意識，能及時應(yīng)用正確的手段控制處理企業(yè)經(jīng)營活動中的潛在風(fēng)險。

3. 計算機(jī)信息技術(shù)在會計審計中的創(chuàng)新應(yīng)用

會計審計工作復(fù)雜，但要求準(zhǔn)確性高，所以計算機(jī)信息技術(shù)的電子表格、數(shù)據(jù)庫、大數(shù)據(jù)等技術(shù)能幫助審計人員快速準(zhǔn)確的收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行計算、復(fù)算和分析。這些常規(guī)應(yīng)用和傳統(tǒng)手工操作相比較提升了工作效率，減輕了工作人員的工作強(qiáng)度。因此作為審計工作人員，要探索研究計算機(jī)信息技術(shù)在會計審計工作中的創(chuàng)新應(yīng)用，不斷地完善信息化會計審計工作。例如，運(yùn)用計算機(jī)信息化技術(shù)建立數(shù)學(xué)模型，篩查財務(wù)數(shù)據(jù)中存在的業(yè)務(wù)疑點(diǎn)。這樣雖然企業(yè)財務(wù)總賬、科目匯總、明細(xì)表、憑證等看著是一堆龐大的數(shù)據(jù)關(guān)系，但是利用信息化疑點(diǎn)分析查證系統(tǒng)就能快速發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，只要將異常部分作為工作重點(diǎn)，快速、有針對性地開展工作，就能高效完成工作。

其次，像審計抽樣計算分析工作也一樣，同樣利用計算機(jī)建立數(shù)學(xué)模型，根據(jù)不同的抽樣條件，選擇不同的抽樣范圍就能快速、正確的計算評估數(shù)據(jù)。所以作為審計工作人員，要活學(xué)活用，不斷地積累工作經(jīng)驗，就把信息化技術(shù)在工作中的輔助作用發(fā)揮到最大，省時、省力、方便、快捷地完成工作，降低審計風(fēng)險[3]。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)面臨激烈的市場競爭，在機(jī)遇和風(fēng)險并存的生存環(huán)境中，完善會計審計管理制度，構(gòu)建科學(xué)有效的信息化審計體系，對促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展意義重大。因此作為審計從業(yè)人員要積極提升自身專業(yè)素養(yǎng)，規(guī)避審計風(fēng)險保證工作高效有序開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]程石.企業(yè)會計審計風(fēng)險因素及信息化審計策略研究[J].中國商論， 2020（20）：181-182.

[2]李心怡.會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略分析[J].邢臺職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報， 2017，34（04）：49-52.

[3]欒芳蕾.會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略研究[J].中國市場， 2015（27）：173-174.