企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理精細化研究

摘 要：企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受到自身內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩個方面的影響，使得企業(yè)面臨著較高的經(jīng)營風險，需要企業(yè)通過加強內(nèi)部控制和管理，以提高企業(yè)的市場競爭力，保持自身發(fā)展上的優(yōu)勢。而企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理精細化的有效落實，可充分發(fā)揮出內(nèi)部審計與財務(wù)管理精細化的職能和作用，在企業(yè)經(jīng)營管理中踐行內(nèi)部審計的監(jiān)督、鑒證、控制、服務(wù)等職能，以及充分發(fā)揮出財務(wù)管理精細化的導(dǎo)向、管理、參謀作用，實現(xiàn)對企業(yè)各項活動和人員的有效管控，進而全面提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù);內(nèi)部審計;精細化管理

從社會主義市場經(jīng)濟體制上來看，現(xiàn)階段，企業(yè)面臨著發(fā)展的機遇與挑戰(zhàn)，從機遇上來說，目前我國已經(jīng)進入了經(jīng)濟新常態(tài)化階段，企業(yè)面臨著產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的機遇，而從挑戰(zhàn)上來看，企業(yè)身處的市場環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境都發(fā)生了一定的變化，尤其是內(nèi)部環(huán)境中存在的問題，像企業(yè)內(nèi)部整體運行效率不高，財務(wù)人員操作不夠規(guī)范，或者是針對管理層缺少必要的監(jiān)督和約束機制，降低了企業(yè)的運行質(zhì)量，在此情況下，迫切需要企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理的精細化，強化企業(yè)內(nèi)部的控制力度，以提升企業(yè)的競爭實力。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理精細化分析

1.財務(wù)內(nèi)部審計分析

財務(wù)內(nèi)部審計是企業(yè)強化內(nèi)部控制的一種措施，對企業(yè)的董事會、高層在企業(yè)發(fā)展中的管理行為進行評價，以形成對企業(yè)管理層工作行為的約束作用。內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理的職能，通過對財務(wù)的全面審計，可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的不足，在約束管理層的同時，為其管理與決策提供財務(wù)信息數(shù)據(jù)，以促使管理者熟知企業(yè)發(fā)展和企業(yè)資源現(xiàn)狀，有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。管理層是企業(yè)管理的主體與核心，對企業(yè)資源有著調(diào)度、監(jiān)管的權(quán)限，在企業(yè)經(jīng)營過程中，需要管理層依據(jù)市場變動情況，進行資源配置和發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。在企業(yè)長期的運行過程中，逐漸形成一套具有企業(yè)特色的管理制度，然而在持續(xù)不斷、長時間的運行過程中，企業(yè)內(nèi)部會發(fā)生很大的變化，一旦管理關(guān)系復(fù)雜化，對企業(yè)財務(wù)管理工作將產(chǎn)生較大的影響，所以需要運用財務(wù)內(nèi)部審計手段，規(guī)范企業(yè)管理層的工作行為，約束監(jiān)督其使用手中的職權(quán)，以維持企業(yè)高質(zhì)量的運行。

2.財務(wù)管理精細化分析

財務(wù)管理精細化顧名思義是細化財務(wù)管理的內(nèi)容，其起源于日本，日本很多大型企業(yè)運用財務(wù)管理精細化理論，實踐證明該套理論加快了企業(yè)發(fā)展的速度，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升十分有益。財務(wù)管理精細化理論經(jīng)過多年的應(yīng)用和發(fā)展，使其在我國各大企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，并取得了較為理想的管理效果。財務(wù)管理精細化理論在企業(yè)財務(wù)管理中的運用，重點突出的是精確性、細致性，對財務(wù)管理各項工作進行細化，以及運用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集企業(yè)的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，從信息中挖掘具有利用價值的數(shù)據(jù)，以為企業(yè)管理決策、戰(zhàn)略發(fā)展、制度制定等提供依據(jù)和參考。財務(wù)精細化管理在實際執(zhí)行中，要深度滲透到企業(yè)管理的方方面面，尤其是在財務(wù)管理中的運用，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)活動的有效監(jiān)管，控制和約束財務(wù)人員的工作行為，從而最大化地發(fā)揮出財務(wù)管理的效能，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支撐。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的價值

1.行使監(jiān)督職能，形成約束作用

內(nèi)部審計可行使監(jiān)督職能，對企業(yè)的員工形成約束性作用，其是企業(yè)管理中的重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)營與管理有著直接的影響。現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展程度較高，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模逐漸擴大，促使業(yè)務(wù)類型逐漸增多，并呈現(xiàn)出分散化的特征，使得企業(yè)經(jīng)營管理愈加的復(fù)雜化，需要運用內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，對企業(yè)各類業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動、經(jīng)營管理等進行實時監(jiān)督，以確保企業(yè)健康有序的發(fā)展。依據(jù)現(xiàn)行與審計相關(guān)法規(guī)制度的要求，審計具有監(jiān)督的職能，可以對企業(yè)管理者進行工作行為上的監(jiān)管，以促使企業(yè)管理的規(guī)范化，保護企業(yè)的切身利益，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)違紀現(xiàn)象。所以，企業(yè)需積極開展內(nèi)部審計工作，確保工作的及時、到位，以形成對企業(yè)管理者與員工的監(jiān)督作用，提高企業(yè)的管理水平。

2.行使鑒證職能，為企業(yè)的發(fā)展提供建議

通過良好的內(nèi)部審計工作，獲得審計報告，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行評估，以作為企業(yè)發(fā)展決策的依據(jù)，從而踐行了內(nèi)部審計的鑒證職能。內(nèi)部審計工作的實質(zhì)是找出企業(yè)經(jīng)營管理上的薄弱之處，然后給出針對性的改進建議，以輔助企業(yè)管理層進行企業(yè)的管理活動，對企業(yè)的發(fā)展有著積極的影響。并且通過行使鑒證職能，評估企業(yè)的財務(wù)收支狀況，判斷企業(yè)財務(wù)的健康程度，為企業(yè)管理層提供準確的財務(wù)分析，從而避免企業(yè)陷入財務(wù)危機。

3.行使控制職能，保護企業(yè)的運行安全

通過開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，行使其控制職能，可對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動進行全過程的監(jiān)管，以提高業(yè)務(wù)活動的效益。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理中最為有效的一種控制手段，可檢查評估企業(yè)業(yè)務(wù)活動的狀況，提出合理的改進建議。內(nèi)部審計人員在實際的工作中，會從市場經(jīng)濟的角度對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進行全過程的評估，以確定業(yè)務(wù)活動的實際價值，避免業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)偏差，以保護企業(yè)資產(chǎn)、資金的安全性，提高業(yè)務(wù)活動盈利的水平，以形成對企業(yè)安全運行的保護作用。

4.具有服務(wù)職能，參與企業(yè)管理決策

在內(nèi)部審計工作過程中，涉及到企業(yè)的各個部門和各級人員，通過審計工作的開展，建立了上下級之間的信息交互渠道。內(nèi)部審計的工作過程也是發(fā)現(xiàn)問題的過程，審計人員發(fā)現(xiàn)基層出現(xiàn)問題，或者是在工作中收集基層的建議，會將這些信息如實客觀地反饋給管理層，暢通企業(yè)管理層和基層之間的信息交互渠道，以協(xié)調(diào)企業(yè)上下級之間的關(guān)系，審計人員要充分行使自身的服務(wù)職能，從專業(yè)的角度為企業(yè)管理層提供審計建議，促使管理層作出更為正確的經(jīng)營管理發(fā)展決策。

三、財務(wù)管理精細化的作用

1.具有導(dǎo)向作用

不斷發(fā)展是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的方向，在市場經(jīng)濟體制中，企業(yè)需順應(yīng)市場經(jīng)濟形勢的變化，調(diào)整自身的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，以保證自身的經(jīng)濟效益，鞏固自身的市場地位。財務(wù)管理精細化可提高企業(yè)的管理水平，沖破企業(yè)原有財務(wù)管理模式的限制，細化財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，確保財務(wù)各項工作執(zhí)行到位。同時，管理精細化的落實，增加了財務(wù)管理工作的深度和廣度，促使財務(wù)管理充分發(fā)揮出自身的管理職能，以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動提供方向，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.具有管理作用

財務(wù)管理精細化提高了企業(yè)財務(wù)管理的水平，是對原有財務(wù)管理工作的改進，加快企業(yè)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型速度，從而達到提升財務(wù)管理質(zhì)量的目的。企業(yè)原有的財務(wù)管理工作僅限于財務(wù)范疇，像企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)資金、會計賬目等管理工作，而在實施財務(wù)管理精細化之后，財務(wù)管理工作將覆蓋企業(yè)的經(jīng)營、管理、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)等多個方面，工作范圍擴大，管理內(nèi)容增加，動態(tài)監(jiān)管企業(yè)的各項活動，使其在企業(yè)管理中占據(jù)了重要的位置。

3.具有參謀作用

企業(yè)現(xiàn)代化管理水平逐步提高，財務(wù)管理精細化是其未來發(fā)展的重要方向，同時也是原有財務(wù)管理工作實現(xiàn)突破的方向。因此，企業(yè)需借助實施財務(wù)管理精細化的時機，積極進行財務(wù)管理工作模式、工作方法、工作內(nèi)容的改革，充分發(fā)揮出財務(wù)管理精細化的參謀作用，為企業(yè)決策提供可靠的信息數(shù)據(jù)和技術(shù)支撐，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。一方面，其可形成對企業(yè)財務(wù)風險的有效控制，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供財務(wù)保障;另一方面，通過財務(wù)的精細化管理，間接實現(xiàn)了對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的精細化管理，可完整、如實地展示出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定提供幫助。此外，管理精細化強調(diào)的是“精”與“細”，將財務(wù)工作過程進行全面的管理，可及時發(fā)現(xiàn)工作中的疏漏，并可準確找到問題的根源，有利于財務(wù)管理質(zhì)量和效率的提升，以及將發(fā)現(xiàn)的問題及時上報給管理者，加快問題處理的速度，從而形成對財務(wù)潛在風險的有效治理。

四、強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理精細化的對策

內(nèi)部審計在企業(yè)管理中具有監(jiān)督、控制、服務(wù)、鑒證等職能，在審計體系中占據(jù)著重要的位置，也是企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的一種管理手段。精細化管理是企業(yè)財務(wù)管理未來發(fā)展的趨勢，其在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計中的運用，強調(diào)的是審計工作內(nèi)容、工作方式、工作效果的精細化，依據(jù)現(xiàn)行法規(guī)制度的要求，對企業(yè)進行依法審計，執(zhí)行嚴格的工作程序，加強工作過程的細節(jié)管控，從嚴處理違規(guī)違法人員，進一步增強內(nèi)部審計監(jiān)督的力度，實現(xiàn)內(nèi)部審計管理精細化的最大效益。

1.內(nèi)部審計工作要做到精準化

（1） 工作內(nèi)容重點突出“精”

基于內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的重要性，應(yīng)對企業(yè)采取全面的內(nèi)部審計，審計工作內(nèi)容要突出四個重點，主要包括了重點領(lǐng)域、重點項目、重點資金、重點部門，以及在實際的審計工作中，還需特別注意企業(yè)的重大決策，重要制度、重要工作等落實情況的審計。并且要針對財務(wù)支出項目，像投資較大的業(yè)務(wù)，需進一步地加強審計，以及應(yīng)收賬款、資產(chǎn)處置等項目，需要加強關(guān)鍵和重點環(huán)節(jié)的審計工作。

（2） 工作方式需凸顯“精”

依據(jù)企業(yè)所屬的行業(yè)和其自身的實際情況，進行審計人員和審計工作的安排，建議采用“1+N”的工作方式，將各項審計工作進行整合，由單一的審計工作轉(zhuǎn)向為“1+N”審計，整合后的審計工作包含了專項審計、審計調(diào)查、經(jīng)濟責任審計等，在提升審計工作效率的同時，可減少審計工作的成本，實現(xiàn)了審計力量的合理配置。

（3） 工作效果需強調(diào)“精”

內(nèi)部審計工作要充分行使自身的各項職能，以企業(yè)發(fā)展為核心，服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展大局，在審計工作中要突出重點和難點，延伸審計工作的深度和廣度，保證審計工作的效果，重點強調(diào)審計工作的精確度。此外，審計工作要審嚴審實，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中潛在的問題，探尋問題的出處，從根源進行問題的治理，以規(guī)范財務(wù)人員的工作行為，促使審計結(jié)果具有參與企業(yè)管理決策的價值，修正企業(yè)制度、管理、生產(chǎn)、經(jīng)營上的不足，維持企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢。

2.內(nèi)部審計工作要切實做到精細化

（1） 工作程序應(yīng)強調(diào)“細”

審計工作程序需重點突出“細”，從嚴落實審計工作的各個流程，從審計通知、審計執(zhí)行，再到審計結(jié)束，征求審計建議，最后形成審計報告，每一個環(huán)節(jié)都需要嚴格遵循工作程序的要求，規(guī)范化操作，以防止審計工作中出現(xiàn)偏差。審計工作需實行小組會議制度，當審計人員在審計的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題后，需以小組開會討論的方式，小組成員共同商討解決對策，以保證審計工作的公正客觀，降低審計工作的風險。

（2） 工作過程注重于“細”

為了保證審計工作的質(zhì)量，應(yīng)對審計工作過程進行精細化的管理與控制。第一，審計方案要有側(cè)重點，內(nèi)容要詳實，與企業(yè)的實際情況相符，以保證審計方案的實用性;第二，審計底稿，需對審計工作進行實時的記錄，內(nèi)容要做到全面、真實、完整，不可有任何遺漏，審計底稿要實行二次審核制，在完成主審后，組長必須進行二次復(fù)核。審計工作中的所有記錄、文件資料等，都需執(zhí)行復(fù)核程序，以保證審計工作底稿的規(guī)范化管理。

（3） 工作手段需突出“細”

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)實現(xiàn)了信息化，審計人員可充分利用企業(yè)的審計信息系統(tǒng)開展工作，而且審計系統(tǒng)與企業(yè)的其他信息系統(tǒng)實現(xiàn)了信息共享，審計人員可在審計系統(tǒng)中查詢審計所需的文件資料和數(shù)據(jù)信息，以及錄入審計工作底稿，開展審計分析等工作，促使審計工作的規(guī)范化，統(tǒng)一審計工作的標準、流程，加快審計工作的速度，并可保證審計的質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計要有實效性

（1） 整改工作需落到實處

審計工作結(jié)束后，需要企業(yè)將發(fā)現(xiàn)的各項問題進行及時的整改，可依據(jù)審計問題的類型、出處建立臺賬，在臺賬中要體現(xiàn)出如下內(nèi)容，審計的部門、問題內(nèi)容、整改建議、整改結(jié)果等，對整個工作的進程進行跟蹤監(jiān)管，以保證審計整改工作落到實處。實施企業(yè)內(nèi)部審計工作，是從企業(yè)出現(xiàn)問題的根源進行綜合性的整治，以防止類似問題的再次發(fā)生，所以企業(yè)需針對管理制度中的漏洞，加強檢查，加強整改，逐步完善制度建設(shè)，以實現(xiàn)審計工作的最大效能。

（2） 落實整改責任

需落實企業(yè)管理者、各個部門負責人的整改責任，以督促審計整改工作的順利實施，避免出現(xiàn)審而不改問題，降低實施內(nèi)部審計工作的價值。企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)擔負起審計整改的主體責任，積極推進審計整改各項工作，全身心地投入到整改工作中，以保證在規(guī)定的時間內(nèi)，完成審計整改任務(wù)。在完成整改后，應(yīng)將整改結(jié)果反饋給審計部門，針對整改不力的部門，應(yīng)針對問題的程度，對相關(guān)負責人進行事后追責，并進行相應(yīng)的懲處，以展現(xiàn)出審計整改工作的嚴肅性。

（3） 落實整改機制

通過對企業(yè)全面的內(nèi)部審計，獲得具有實用性的審計報告，為后續(xù)審計結(jié)果的落實提供了依據(jù)。如果在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大問題，應(yīng)嚴格執(zhí)行審計報告機制，內(nèi)部審計人員需要及時編寫審計要情，并提交給上級進行審批，審計中重大事項的處理可分為兩個方面，一是工作程序出現(xiàn)不足，應(yīng)采取移交整頓辦的措施，對相關(guān)人員依據(jù)問題程度進行相應(yīng)的懲處;二是違紀違法，要有紀檢監(jiān)察的介入，追究相關(guān)人員的法律責任，將內(nèi)部審計結(jié)果落到實處，加強違規(guī)違紀人員的處理力度，強化審計的成果，進而實現(xiàn)內(nèi)部審計反腐防腐的作用。而且通過整改機制的落實，促進了企業(yè)、紀檢監(jiān)察部門、整頓辦之間協(xié)同開展工作，形成審計整改的合力，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

五、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理精細化在企業(yè)管理中運用的時間較短，企業(yè)的工作經(jīng)驗不足，取得的管理效果不是十分理想，需要企業(yè)在實踐應(yīng)用中不斷地去改進和創(chuàng)新，發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部審計管理精細化工作中的不足，及時進行改進，以提高企業(yè)的精細化管理水平，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計與財務(wù)管理精細化的職能和作用，更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，降低企業(yè)的財務(wù)風險，實現(xiàn)企業(yè)長遠的進步。

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作者簡介：姜胤宇（1986.05- ），女，漢族，本科，助理實驗師，研究方向：會計電算化