醫(yī)院精細(xì)化管理下的預(yù)算支出控制

張薈

摘要：實(shí)行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，運(yùn)用預(yù)算支出控制系統(tǒng)促使醫(yī)院財(cái)務(wù)工作職能從記賬核算型向經(jīng)營(yíng)管理型轉(zhuǎn)變，促使財(cái)務(wù)監(jiān)督從事后的監(jiān)督核算向全過(guò)程、全方位動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)變，促使預(yù)算控制管理貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；精細(xì)化管理；預(yù)算管理；預(yù)算支出控制

新醫(yī)療體制的改革，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求，轉(zhuǎn)變過(guò)去財(cái)務(wù)管理籠統(tǒng)、粗放的模式，進(jìn)行精細(xì)化的科學(xué)管理，是時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理精確定位，細(xì)化目標(biāo)，細(xì)化考核，而預(yù)算管理精細(xì)化就是通過(guò)完善預(yù)算編制，細(xì)化預(yù)算科目，把所有收入和支出細(xì)化分解落實(shí)到職能部門和相關(guān)部門責(zé)任人，實(shí)行院級(jí)、職能部門、臨床科室三級(jí)管理，并且實(shí)行預(yù)算執(zhí)行考評(píng)管理，是加強(qiáng)醫(yī)院科學(xué)化、精細(xì)化管理的管理工具和管理手段，是國(guó)家實(shí)行醫(yī)院全面預(yù)算管理的要求。

實(shí)行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理能夠有力地促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提高，促使醫(yī)院財(cái)務(wù)工作職從記賬核算型向經(jīng)營(yíng)管理型轉(zhuǎn)變，促使財(cái)務(wù)監(jiān)督從事后的監(jiān)督核算向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程、全方位動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)變。根據(jù)新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和醫(yī)院全面預(yù)算管理的要求，如何實(shí)行預(yù)算支出與專項(xiàng)資金支出控制的精細(xì)化管理，成為擺在我們面前的一項(xiàng)重要課題。

一、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院預(yù)算支出控制中存在的問(wèn)題分析

現(xiàn)代大型醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)種類繁多，醫(yī)院財(cái)務(wù)不僅要核算醫(yī)療服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，還要反映臨床教學(xué)、科學(xué)研究等活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)往來(lái)支出情況。既要滿足醫(yī)院內(nèi)部管理要求，又要滿足外部管理部門要求。是以醫(yī)院管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求越來(lái)越高，會(huì)計(jì)核算越來(lái)越細(xì)。

目前的醫(yī)院會(huì)計(jì)核算體系，不能對(duì)預(yù)算支出采取有效的控制，同時(shí)，由于收支兩條線核算，專項(xiàng)資金的核算亦不能方便的體現(xiàn)收支結(jié)余以及預(yù)算使用進(jìn)度，不能滿足醫(yī)院內(nèi)部和外部管理部門的要求。

2015年末，財(cái)政部和國(guó)家衛(wèi)計(jì)委下達(dá)了《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，要求公立醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算管理。醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行要貫穿于整個(gè)預(yù)算年度的始終，這是預(yù)算管理的主要核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時(shí)，作為三級(jí)甲等醫(yī)院，取得的重點(diǎn)?？啤⒅攸c(diǎn)學(xué)科、科研經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)資金也要嚴(yán)格按照預(yù)算支出。實(shí)行預(yù)算支出與專項(xiàng)支出控制系統(tǒng)將為醫(yī)院定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、檢查提供數(shù)據(jù)支撐，因此預(yù)算支出的控制具有十分重要的意義。

醫(yī)院實(shí)行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，預(yù)算的編制和執(zhí)行實(shí)行歸口管理，預(yù)算編制細(xì)化到具體項(xiàng)目，按預(yù)算項(xiàng)目及內(nèi)容建立預(yù)算編號(hào)，各項(xiàng)活動(dòng)支出財(cái)務(wù)處均應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算編號(hào)審核，但是全年全院預(yù)算號(hào)有數(shù)百個(gè)，如果沒(méi)有一個(gè)控制系統(tǒng)進(jìn)行管理，就不能對(duì)預(yù)算實(shí)行實(shí)質(zhì)性控制，進(jìn)行有效監(jiān)督，醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理就是一句空話。

二、醫(yī)院精細(xì)化管理下的預(yù)算支出控制的有效措施

醫(yī)院預(yù)算支出控制系統(tǒng)，就是運(yùn)用計(jì)算機(jī)和信息化技術(shù)，以醫(yī)院編制的全部預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院全部資金支出進(jìn)行全方位管理、控制、預(yù)警的系統(tǒng)。系統(tǒng)的主要目的是控制醫(yī)院資金支出，使全面預(yù)算管理工作能夠落到實(shí)處，推動(dòng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作深入細(xì)致的開展，為醫(yī)院的決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。

（一）建立預(yù)算控制系統(tǒng)的必要性

醫(yī)院根據(jù)職能科室的分工情況，將預(yù)算內(nèi)容分配落實(shí)到具體的部門，實(shí)行預(yù)算歸口管理，同時(shí)制度明確了歸口管理部門的負(fù)責(zé)人為相關(guān)內(nèi)容預(yù)算編制、執(zhí)行的責(zé)任人，重點(diǎn)?？?、重點(diǎn)學(xué)科、科研經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)資金有專門的預(yù)算及責(zé)任人，責(zé)任人需要及時(shí)了解預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析、檢查，目前會(huì)計(jì)電算化核算不能滿足職能科室負(fù)責(zé)人及專項(xiàng)資金負(fù)責(zé)人對(duì)信息的需求，會(huì)計(jì)報(bào)銷審核中需要隨時(shí)查詢預(yù)算的執(zhí)行情況，建立預(yù)算支出與專項(xiàng)資金支出控制系統(tǒng)能夠很好的滿足以上需求。

（二）預(yù)算支出控制系統(tǒng)的控制范圍

建立一個(gè)完整的預(yù)算控制體系，將醫(yī)院的預(yù)算支出、重點(diǎn)?？啤⒅攸c(diǎn)學(xué)科等專項(xiàng)資金的預(yù)算支出、學(xué)術(shù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出、研究生經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出等等全部納入控制體系。

（三）預(yù)算控制支出系統(tǒng)的工作流程

醫(yī)院HERP系統(tǒng)為預(yù)算支出與專項(xiàng)資金支出控制系統(tǒng)提供了平臺(tái)，在此平臺(tái)上建立的系統(tǒng)，可以被各個(gè)職能部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人廣泛使用，及時(shí)有效地實(shí)現(xiàn)信息共享，從而更簡(jiǎn)便更高效的進(jìn)行全面預(yù)算控制。并且設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，即職能部門負(fù)責(zé)人或?qū)ｍ?xiàng)資金負(fù)責(zé)人只能查閱本部門的預(yù)算或?qū)ｍ?xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行情況及明細(xì)，以保證醫(yī)院數(shù)據(jù)信息的安全。同時(shí)負(fù)責(zé)人在計(jì)劃支出前就可以知道是否有預(yù)算，是否超預(yù)算，可以有效避免超預(yù)算支出。（見下頁(yè)圖1）

（四）預(yù)算控制系統(tǒng)的作用

1.醫(yī)院支出控制系統(tǒng)以預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，能夠嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)審批流程，審核過(guò)程中可以對(duì)照預(yù)算執(zhí)行情況、資金結(jié)余情況等進(jìn)行審核，嚴(yán)格把關(guān)，為不超預(yù)算支出、無(wú)預(yù)算支出提供依據(jù)，促使財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域從事后的靜態(tài)核算向全過(guò)程、全方位動(dòng)態(tài)控制。

2.職能科室負(fù)責(zé)人及專項(xiàng)資金負(fù)責(zé)人可以隨時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況，資金使用進(jìn)度。

3.可以提供相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，為醫(yī)院定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、上級(jí)檢查提供數(shù)據(jù)支撐，同時(shí)保證上報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。

4.為下一年度職能部門預(yù)算的編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，合理地、科學(xué)地安排各項(xiàng)預(yù)算資金，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

5.為預(yù)算考評(píng)提供依據(jù)，從而促進(jìn)預(yù)算管理的執(zhí)行力。

三、成效

由于實(shí)行了預(yù)算支出控制系統(tǒng)，預(yù)算執(zhí)行的情況的以預(yù)算編號(hào)為依據(jù)，按部門進(jìn)行歸集匯總，按季度反饋給各個(gè)職能部門，反映預(yù)算執(zhí)行的各季度金額及當(dāng)前累計(jì)金額，同時(shí)反映執(zhí)行率，使各職能管理部門能清楚地了解預(yù)算的執(zhí)行情況，使各項(xiàng)工作的計(jì)劃性、有序性有了較大的提升。同時(shí)，歸口職能部門對(duì)當(dāng)年發(fā)生的不可預(yù)見事項(xiàng)或在去年預(yù)算編制時(shí)未能全面考慮的工作，都會(huì)在下一年的預(yù)算編制及工作計(jì)劃中加以考慮，對(duì)于預(yù)算編制及執(zhí)行中的不合理性，不斷完善提高，從而促進(jìn)預(yù)算管理走上良性循環(huán)的軌道。

醫(yī)院預(yù)算管理部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的季度及年度進(jìn)行全面分析，找出預(yù)算差異原因，并根據(jù)成因找對(duì)策，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)預(yù)警，及時(shí)處理，從而極大的提高預(yù)算管理的質(zhì)量。同時(shí)提高了預(yù)算控制的有效性，為預(yù)算考評(píng)奠定了基礎(chǔ)。

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