企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)問題與對策

車育倩

[摘 要]企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司處于高風(fēng)險(xiǎn)的金融行業(yè)，內(nèi)部審計(jì)在公司經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)在我國起步較晚，相對落后的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境通常制約著其價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，文章就企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段所面臨的問題進(jìn)行分析并提出對策供探討。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)公司

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.172

1 財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1.1 內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

財(cái)務(wù)公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)，既有提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率的自身盈利要求，還要符合集團(tuán)總體投融資戰(zhàn)略，追求企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化，滿足集團(tuán)主業(yè)乃至其上下游產(chǎn)業(yè)鏈金融服務(wù)需求。圍繞公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)提供有價(jià)值的服務(wù)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)平衡有限的審計(jì)資源，重點(diǎn)為公司增加價(jià)值和改善經(jīng)營提供保證。

現(xiàn)階段財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)還是以事后稽核監(jiān)督、內(nèi)控合規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)問題作為目標(biāo)，目標(biāo)定位層次過低，內(nèi)部審計(jì)在公司的職能角色較為被動。

1.2 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠充分

審計(jì)委員會是董事會下設(shè)的專門委員會，審計(jì)委員會主席應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)?。但目前絕大多數(shù)財(cái)務(wù)公司的審計(jì)委員會主席是由非執(zhí)行董事?lián)危痪哂谐浞值莫?dú)立性。公司的內(nèi)審部門原則上受審計(jì)委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，向?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并協(xié)助高級管理層進(jìn)行問題整改。但審計(jì)部門同時(shí)又是設(shè)立于公司高級管理層之下的職能部門，在其授權(quán)范圍內(nèi)開展審計(jì)工作。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會任命，但由高級管理層進(jìn)行績效考核。在這種“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的格局下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性天然不足，內(nèi)審的效能沒有得到很好的發(fā)揮。

1.3 合規(guī)基礎(chǔ)工作薄弱，建章立制環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)

財(cái)務(wù)公司雖然是一級法人金融機(jī)構(gòu)，但一般沒有專設(shè)部門負(fù)責(zé)法務(wù)咨詢和制度規(guī)章的制定，通常由業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)開展的需要擬定相關(guān)制度，由合規(guī)管理部門進(jìn)行審核后實(shí)行。在公司規(guī)章制度建立層面、在業(yè)務(wù)開展涉及法律法規(guī)方面都欠缺專業(yè)把控，存在較大隱患。內(nèi)部審計(jì)不能完全依照公司現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行合規(guī)性審查，往往需要從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題追溯至規(guī)章制度建立層面進(jìn)行整改，影響審計(jì)質(zhì)效。

1.4 財(cái)務(wù)公司的金融監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不清晰

財(cái)務(wù)公司隸屬于集團(tuán)總公司，在政策監(jiān)管層面既受制于國家職能部門對一般類型企業(yè)的管理，同時(shí)財(cái)務(wù)公司又是發(fā)端于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的非銀行金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)營的是資金這一特殊商品，受中國銀保監(jiān)會、人民銀行等部門監(jiān)管，監(jiān)管要求較為嚴(yán)格。

在中國銀保監(jiān)會、人民銀行發(fā)布的各類監(jiān)管文件中，財(cái)務(wù)公司多以參照執(zhí)行為主，因此執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)比較模糊，存在較大的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 內(nèi)部審計(jì)與第一、二道防線的聯(lián)動不足

在財(cái)務(wù)公司目前的運(yùn)作中，內(nèi)審部門作為第三道防線，通過審計(jì)對第一、二道防線的業(yè)務(wù)開展和履職情況進(jìn)行檢查，屬于事后監(jiān)督評價(jià)，內(nèi)審部門較為前瞻性的咨詢功能還有待于開發(fā)。內(nèi)審部門與第二道防線的風(fēng)險(xiǎn)管理部門聯(lián)動不足，信息共享沒有建立，協(xié)同效應(yīng)沒有發(fā)揮出來。

1.6 內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)方法落后

財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)定位于事后監(jiān)督，參照銀行等金融機(jī)構(gòu)的稽核監(jiān)督職能，以查錯(cuò)糾偏為主要目標(biāo)。財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)資源有限，內(nèi)審人員配備不足，審計(jì)內(nèi)容日趨復(fù)雜多樣，關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)具有滯后性、靜態(tài)性、主觀隨易性，抽樣和輪動審查的方式極易遺漏重大的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、事后監(jiān)督等環(huán)節(jié)信息化系統(tǒng)建設(shè)相對落后，內(nèi)控流程的嵌入、數(shù)據(jù)的利用、審計(jì)線索的追蹤等功能欠缺，以信息科技為輔助手段的內(nèi)部審計(jì)受到一定的限制。

1.7 內(nèi)部審計(jì)成果未充分利用

管理層重視內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，但未充分利用審計(jì)成果規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)活動;被審計(jì)部門關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)的結(jié)論定性，不注重審計(jì)建議的落實(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題大部分停留在初步整改層面，審計(jì)成果大打折扣。由于整改不徹底，問題重復(fù)出現(xiàn)、反復(fù)整改的情況較為嚴(yán)重，審計(jì)效能沒有充分的發(fā)揮出來，沒有為公司帶來“舉一反三”的增值服務(wù)。

1.8 審計(jì)人員隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，具有類似銀行的組織架構(gòu)和管理要求，服務(wù)于產(chǎn)業(yè)鏈，特色業(yè)務(wù)多，但公司人員相對較少，沒有辦法配備足夠的內(nèi)審人員來滿足日益增長的審計(jì)需求。

隨著金融市場環(huán)境的變化，對內(nèi)審人員在知識結(jié)構(gòu)、學(xué)習(xí)能力等方面都提出更高的要求。審計(jì)人員要成為具有全面知識結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才，不僅懂審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律，而且懂經(jīng)營、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理，不但要具備傳統(tǒng)的查賬能力、綜合判斷分析能力，還要有信息系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)運(yùn)用能力。

內(nèi)部審計(jì)普遍存在人員選拔標(biāo)準(zhǔn)較低，公司提供的后續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)、激勵機(jī)制缺失的問題;內(nèi)部審計(jì)人員自我提升的意愿不高，專業(yè)能力參差不齊，存在對審計(jì)理論和方法鉆研不精，審計(jì)程序隨意，審計(jì)定性不準(zhǔn)確，審計(jì)報(bào)告文字失度的現(xiàn)象。

1.9 信息科技風(fēng)險(xiǎn)普遍較高，內(nèi)審監(jiān)督不具專業(yè)性

財(cái)務(wù)公司信息科技風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管要求相比存在較大差距，人員配備不足，信息科技風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)職責(zé)不夠清晰。鑒于中小型金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)公司在信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等方面需要較多地引入第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)。

財(cái)務(wù)公司信息系統(tǒng)通常復(fù)雜多樣，包括以結(jié)算為中心的資金管理系統(tǒng)，與銀行網(wǎng)銀、票據(jù)交易所、同業(yè)拆借市場、證券市場等對接的信息系統(tǒng)，在滿足基本運(yùn)行的前提下，升級和優(yōu)化投入相對不足。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)公司不能配備具有專業(yè)能力的信息科技審計(jì)人員，內(nèi)審監(jiān)督不具備專業(yè)能力。

2 對策

2.1 提高財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的戰(zhàn)略高度

基于公司戰(zhàn)略規(guī)劃確定長、短期內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，考慮增加與公司戰(zhàn)略規(guī)劃相適應(yīng)，具有更高增值含量、非常規(guī)性審計(jì)項(xiàng)目的比重;對內(nèi)掌握公司的重大經(jīng)營事項(xiàng)、戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)績狀況，對外關(guān)注行業(yè)的市場環(huán)境變化、相關(guān)法規(guī)政策的更新情況，了解行業(yè)核心風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)審人員帶著戰(zhàn)略思維開展工作，從全局、全鏈條考慮、分析問題，對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注更廣泛，打開內(nèi)部審計(jì)的工作視野。