淺談中小企業(yè)推行全面預(yù)算管理的思路

張美 楊雯

摘要：隨著當(dāng)今國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不確定性的逐漸加大，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中將面臨越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，雖然國(guó)家出臺(tái)了一系列對(duì)中小企業(yè)的扶持政策，但“打鐵還需自身硬”，中小企業(yè)要想在激烈多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，走出適合自己的發(fā)展道路，仍需從提高自身的能力出發(fā)，將挑戰(zhàn)變?yōu)闄C(jī)遇。本文主要以全面預(yù)算管理為切入點(diǎn)，淺談這一管理方法對(duì)推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的重要意義，以及這種方法如何在中小企業(yè)中得以有效運(yùn)用，保障企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);全面預(yù)算管理;必要性

全面預(yù)算管理雖然在19世紀(jì)末20世紀(jì)初，已經(jīng)開(kāi)始逐漸在美國(guó)的大型企業(yè)中應(yīng)用，但我國(guó)的大型企業(yè)直到20世紀(jì)80年代末90年代初，才開(kāi)始探索預(yù)算管理的模式，隨著改革開(kāi)放的逐漸深入，全面預(yù)算管理越來(lái)越受到企業(yè)的重視，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。進(jìn)入21世紀(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸發(fā)展，國(guó)家制定了一系列與預(yù)算相關(guān)的規(guī)章，自此全面預(yù)算作為企業(yè)管理的一種先進(jìn)方法，在我國(guó)企業(yè)中得到廣泛認(rèn)可及應(yīng)用。但目前在一些中小企業(yè)中，由于其管理思維的局限性，并未在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，或已推行的全面預(yù)算管理體系，并未真正發(fā)揮提升企業(yè)價(jià)值的作用，造成企業(yè)管理混亂，甚至停滯不前的局面。

一、中小企業(yè)推行全面預(yù)算管理的必要性

（一）中小企業(yè)推行全面預(yù)算管理可以避免管理者盲目決策，提高企業(yè)管理水平

隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在沒(méi)有預(yù)算管理的情況下，企業(yè)在目標(biāo)設(shè)定的過(guò)程中主要依據(jù)老板對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境的洞察力，而公司的部門管理者、執(zhí)行者主要依據(jù)老板的要求推進(jìn)各項(xiàng)工作，在目標(biāo)設(shè)定中未能起到有效的輔助作用。而全面預(yù)算管理要求企業(yè)各部門的管理者、執(zhí)行者同時(shí)也是企業(yè)目標(biāo)設(shè)定的參與者，通過(guò)收集匯總企業(yè)內(nèi)、外部的全部信息，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃做出全面細(xì)致的評(píng)估，并提供給企業(yè)的決策者最優(yōu)的管理決策。

（二）中小企業(yè)推行全面預(yù)算管理對(duì)控制企業(yè)成本，提高資金使用效率起著重要的作用

中小企業(yè)在資金管理上主要以保證賬戶有充足的資金余額為重點(diǎn)，而忽視資金使用的有效性，缺少對(duì)日常資金支出合理性的監(jiān)督，缺少對(duì)現(xiàn)金余額的有效管理，這樣一方面容易造成資金在投入使用過(guò)程中的浪費(fèi)，同時(shí)對(duì)于公司沉淀下來(lái)的資金，也不能實(shí)現(xiàn)有價(jià)值的使用。推行全面預(yù)算管理，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用的合理管控，即在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中對(duì)超過(guò)預(yù)算的成本投入及時(shí)預(yù)警，一方面提示管理者及時(shí)關(guān)注可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，避免該事項(xiàng)最終影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成，另一方面也提示管理者可能存在的新機(jī)遇，是否需要增加預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo)。

（三）全面預(yù)算以戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，能幫助中小企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)資源在各部門的合理分配

由于中小企業(yè)的人力、物力、財(cái)力有限，因此中小企業(yè)更需要明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，要把實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵資源分配給承擔(dān)責(zé)任的人，而預(yù)算正是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理分配的有效方式，企業(yè)的全面預(yù)算以戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，然后由各預(yù)算單位對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解，根據(jù)目標(biāo)匹配所需資源，最終將資源應(yīng)用于能夠產(chǎn)生效益的項(xiàng)目上，同時(shí)對(duì)由于資源有限而產(chǎn)生的部門間沖突問(wèn)題，能起到較好的平衡作用。

（四）推行全面預(yù)算管理對(duì)中小企業(yè)增強(qiáng)跨部門聯(lián)動(dòng)及協(xié)作能力起到積極作用

中小企業(yè)在目標(biāo)的達(dá)成上更注重對(duì)業(yè)務(wù)部門的管理，而其他部門主要是以做好本部門管理為主，大家各自為戰(zhàn)，在解決問(wèn)題時(shí)也是僅針對(duì)本部門的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行解決，缺少跨部門之間的聯(lián)動(dòng)，但在現(xiàn)代企業(yè)管理中，單靠某個(gè)部門的單打獨(dú)斗不足以支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，各部門只有互相配合，才能最大限度地發(fā)揮各部門的優(yōu)勢(shì)，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。通過(guò)預(yù)算自上而下的分解，自下而上的反饋過(guò)程。在溝通中，各部門明確需求，了解其他部門的需求，并在資源相互博弈的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)密切配合，最終達(dá)到目標(biāo)一致，企業(yè)價(jià)值最大。

（五）績(jī)效考核作為全面預(yù)算管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，有利于中小企業(yè)明確員工工作目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，提高員工工作積極性

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)-全面預(yù)算》中指出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲，獎(jiǎng)懲分明?！敝行∑髽I(yè)通過(guò)預(yù)算績(jī)效管理，可以改變傳統(tǒng)的固定工資，或由老板決定的績(jī)效模式，通過(guò)預(yù)算將企業(yè)目標(biāo)落實(shí)到每個(gè)人的工作職責(zé)中，各責(zé)任人對(duì)預(yù)算的達(dá)成結(jié)果負(fù)責(zé)，通過(guò)月度、季度、年度等周期設(shè)定，對(duì)員工的達(dá)成結(jié)果進(jìn)行考核，通過(guò)預(yù)算與績(jī)效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)員工、管理者目標(biāo)一致，提高員工工作效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、中小企業(yè)推行全面預(yù)算管理的思路

（一）通過(guò)企業(yè)文化及制度的約束，從思想意識(shí)上增強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視

第一，全面預(yù)算管理常被以“一把手工程”來(lái)形容，由此可見(jiàn)企業(yè)推行全面預(yù)算管理，必須取得一把手的支持，一把手才是全面預(yù)算的第一責(zé)任人。在中小企業(yè)里，企業(yè)權(quán)力集中在老板的手中，老板對(duì)預(yù)算的重視程度，是決定全面預(yù)算是否可以有效執(zhí)行的關(guān)鍵。

第二，全面預(yù)算也被稱為全員預(yù)算，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)會(huì)通過(guò)預(yù)算這一工具，分配到每個(gè)部門，每位員工，企業(yè)要想充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用，必須要求參與預(yù)算的人員重視預(yù)算，充分了解預(yù)算體系，熟悉預(yù)算規(guī)則，積極配合預(yù)算各部門的工作，在預(yù)算的管理過(guò)程中遇到問(wèn)題充分溝通，及時(shí)解決，確保預(yù)算完成。

第三，員工對(duì)全面預(yù)算管理的重視，需要通過(guò)完善的管理制度予以規(guī)范和強(qiáng)化，所有員工及管理者必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，同時(shí)通過(guò)企業(yè)文化的引導(dǎo)作用，強(qiáng)化預(yù)算在企業(yè)管理中的作用和地位，為開(kāi)展預(yù)算工作打下良好的根基。

（二）中小企業(yè)預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)重視的關(guān)鍵點(diǎn)

第一，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系，夯實(shí)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)核算清晰，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)核算維度與預(yù)算維度一致等，這些是保證預(yù)算在編制過(guò)程中能夠得到可靠的數(shù)據(jù)支撐，預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中能夠提供有效的對(duì)比數(shù)據(jù)，預(yù)算在考核的過(guò)程中能夠提供有價(jià)值的分析的重要因素。

第二，以公司的最高管理者為第一責(zé)任人，以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，推動(dòng)預(yù)算各項(xiàng)工作的進(jìn)程。由于預(yù)算的邏輯、各種指標(biāo)項(xiàng)目、計(jì)算的方法等都具有較強(qiáng)的專業(yè)性，因此要求參與預(yù)算的管理者需要具備較強(qiáng)的綜合能力，在熟悉公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，對(duì)預(yù)算管理體系及財(cái)務(wù)知識(shí)也有一定的了解。而中小企業(yè)在人員的整體素質(zhì)上存在一定的欠缺，熟悉業(yè)務(wù)的不懂財(cái)務(wù)，熟悉財(cái)務(wù)的不了解業(yè)務(wù)，因此中小企業(yè)的預(yù)算編制可以以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，在公司最高負(fù)責(zé)人的全力支持下，調(diào)動(dòng)其他部門積極參與、了解每個(gè)目標(biāo)的設(shè)立過(guò)程，這樣才能更有利于提高預(yù)算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度。

第三，中小企業(yè)由于其管理的基礎(chǔ)比較薄弱，預(yù)算可采用“抓大放小”的原則，以銷售計(jì)劃為重點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注銷售計(jì)劃的完整性和細(xì)致性，關(guān)注與銷售目標(biāo)匹配的重要成本費(fèi)用的計(jì)劃合理性，而不需要細(xì)化到每一個(gè)財(cái)務(wù)核算項(xiàng)目，將銷售計(jì)劃與財(cái)務(wù)的利潤(rùn)預(yù)算有效結(jié)合，不需要把預(yù)算做得過(guò)于復(fù)雜，以提升整體預(yù)算的效果。

（三）明確的預(yù)算控制制度、嚴(yán)格的支付審批流程，是中小企業(yè)預(yù)算有效執(zhí)行的關(guān)鍵

中小企業(yè)發(fā)展的初級(jí)階段，大多采用家族式的管理模式，公司的決策權(quán)在老板一人手里，關(guān)鍵部門管理者，通過(guò)任命家族成員來(lái)進(jìn)行監(jiān)督管理，這樣，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)人為的影響因素，因此中小企業(yè)應(yīng)建立清晰的組織架構(gòu)，嚴(yán)格的支付審批制度，力求在預(yù)算范圍內(nèi)提高預(yù)算的執(zhí)行力度，減少制度外的人員關(guān)系影響因素。對(duì)于出現(xiàn)超出預(yù)算的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員充分評(píng)估其合理性，確認(rèn)其是否有利于改善經(jīng)營(yíng)，是否有利于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只有通過(guò)了預(yù)算外審批全部流程，方可增加預(yù)算。

（四）建立健全的績(jī)效管理體系，保障中小企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

中小企業(yè)通過(guò)建立績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效監(jiān)督管理、績(jī)效評(píng)價(jià)管理、績(jī)效反饋管理這一完整的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，形成對(duì)完成預(yù)算目標(biāo)的有力保證。建立清晰、明確、可量化的績(jī)效目標(biāo)是保證預(yù)算編制合理性的前提;建立績(jī)效監(jiān)督管理能保證預(yù)算在執(zhí)行的過(guò)程中有監(jiān)督，有控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并持續(xù)改善;通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)的方式為團(tuán)隊(duì)及員工的薪酬、職級(jí)、職業(yè)規(guī)劃提供依據(jù);最后通過(guò)績(jī)效反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)之間建立良好的銜接。

（五）中小企業(yè)在預(yù)算工具的選擇上可以采用漸進(jìn)式，逐步提高管理工具的信息化水平

中小企業(yè)在預(yù)算管理的初級(jí)階段可以先采用EXCEL表格的方式進(jìn)行管理，這樣更有利于不同層次的預(yù)算人員對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的編制，在預(yù)算反復(fù)溝通調(diào)整的過(guò)程中也更容易操作，避免參與預(yù)算的人員被復(fù)雜的系統(tǒng)操作所困擾，從而影響整體預(yù)算工作的完成。隨著公司規(guī)模的逐步擴(kuò)大，人員綜合素質(zhì)的提高，企業(yè)資源的不斷增加，企業(yè)可以根據(jù)管理需求逐步更新預(yù)算管理工具，引進(jìn)更先進(jìn)、更完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)跨部門、甚至跨地域的信息整合，為全面預(yù)算工作做更好的支撐。

（六）對(duì)重大項(xiàng)目通過(guò)編制單獨(dú)的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的全生命周期管理

中小企業(yè)還可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)的需要，對(duì)投資期較長(zhǎng)、非經(jīng)常發(fā)生的，但對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著極其重要意義的事項(xiàng)做專項(xiàng)預(yù)算，并落實(shí)到專人進(jìn)行管理。通過(guò)專項(xiàng)預(yù)算更加系統(tǒng)深入的規(guī)劃與分析項(xiàng)目的可行性。如企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)長(zhǎng)期的研發(fā)投入，需要對(duì)預(yù)計(jì)的投資額、投資期限、資金來(lái)源、資源分配、預(yù)計(jì)未來(lái)收益、現(xiàn)金流等各方面進(jìn)行預(yù)算，并指派專門的項(xiàng)目組對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、檢查，確保該項(xiàng)目能夠在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展中，發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。

三、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，但不可被忽略，中小企業(yè)可以通過(guò)全面預(yù)算這一管理工具，及時(shí)檢查經(jīng)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷梳理管理思路，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定，降低企業(yè)面對(duì)內(nèi)部及外部不確定環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，全面預(yù)算管理作為企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)管理工具之一，能夠幫助中小企業(yè)明確在不同發(fā)展階段的目標(biāo)，提高企業(yè)管理水平，最終通過(guò)共同協(xié)作實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)價(jià)值的不斷增長(zhǎng)。

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