企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃改善探討

張波

摘要：企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的基本組成部分，在社會(huì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，還關(guān)系到民生問(wèn)題，創(chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，推動(dòng)了社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程的不斷進(jìn)行。盡管企業(yè)具有如此重要的社會(huì)責(zé)任，但企業(yè)的第一目標(biāo)仍然是營(yíng)利，追求利益最大化是所有企業(yè)建立的初衷也是企業(yè)得以持續(xù)運(yùn)作的動(dòng)力。因此，企業(yè)會(huì)通過(guò)各種方式降低成本，提高利潤(rùn)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)通過(guò)競(jìng)標(biāo)獲取更低成本的原料、減少用工成本、提高生產(chǎn)率等方式降低成本。而我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)都忽略了納稅管理對(duì)于降低成本的作用，不注重納稅規(guī)劃，且忽視了納稅過(guò)程中的資金損耗。所以，本文將基于納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，改進(jìn)納稅籌劃，以增加企業(yè)的利潤(rùn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;納稅籌劃;改善措施

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國(guó)的營(yíng)商環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，與市場(chǎng)環(huán)境不斷成熟同時(shí)發(fā)生的，是生產(chǎn)要素條件的變化。例如，工人平均工資的上漲，使得低廉的用工成本成為過(guò)去式?？偟恼f(shuō)來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)格局逐漸形成，各種要素的價(jià)格也相對(duì)穩(wěn)定，此時(shí)要想通過(guò)降低要素成本來(lái)增加利潤(rùn)是難以實(shí)現(xiàn)的。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為獲取更高的利潤(rùn)不得不著手降低成本，獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，以占據(jù)更高的市場(chǎng)份額，以銷售量的增加來(lái)抵消價(jià)格下降帶來(lái)的損失。因此，加強(qiáng)對(duì)于納稅的管控，從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理入手降低企業(yè)成本，成為了一條可行的途徑。但社會(huì)的運(yùn)行必須有法律的保障，一切的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要在法律框架下進(jìn)行，企業(yè)不能違背法律，用偷稅、漏稅的方式減少納稅金額，而應(yīng)當(dāng)在合法范圍內(nèi)對(duì)納稅進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，利用我國(guó)各區(qū)域納稅條例的差異性降低納稅成本。

一、納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上具有一致性

財(cái)務(wù)管理是為了記錄、監(jiān)督、管理企業(yè)資金的流向，保障企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)資源的合理高效配置，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。而納稅籌劃的目的是更好地管理企業(yè)的資金，降低企業(yè)的成本。由此可見(jiàn)，在增加利潤(rùn)這一方面兩者是高度一致的。但納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部分，在具體操作上又有所不同。財(cái)務(wù)管理針對(duì)的是企業(yè)內(nèi)部的各種資源，主要同企業(yè)內(nèi)的部門(mén)打交道。納稅籌劃則需要與政府的稅務(wù)部門(mén)交流，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)納稅的合理安排，選擇適當(dāng)?shù)募{稅時(shí)間，以確保納稅不會(huì)威脅企業(yè)資金鏈的安全，同時(shí)規(guī)避納稅過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，杜絕部分財(cái)務(wù)人員從中謀取私利。

（二）納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上具有關(guān)聯(lián)性

納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理并不是相互獨(dú)立的，而是一體兩面的關(guān)系，兩者在業(yè)務(wù)上具有很多重合之處。但凡涉及資金的流動(dòng)或者商品的銷售，國(guó)家為了進(jìn)行宏觀調(diào)控，都會(huì)用納稅進(jìn)行管理。因此，企業(yè)必須思考如何進(jìn)行投資或者銷售，才能實(shí)現(xiàn)納稅成本最小化。例如，財(cái)務(wù)管理人員在綜合企業(yè)的資金狀況與市場(chǎng)行情給出投資建議時(shí)，還必須考慮到不同行業(yè)需繳納稅費(fèi)的差異性，規(guī)避那些稅費(fèi)繁重的行業(yè)和部門(mén)，平衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，思考如何分配資金才能實(shí)現(xiàn)收益最大化。

（三）納稅籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在互動(dòng)性

納稅籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互影響、相互依賴的。企業(yè)的納稅工作需要根據(jù)本財(cái)年的營(yíng)收制定，若當(dāng)年的收入較多，所繳納的稅額也會(huì)相應(yīng)地增加，收入較少，稅額減少;而相關(guān)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)也必須將納稅環(huán)節(jié)考慮在內(nèi)，在保證充足的納稅金額的前提下規(guī)劃資金的流向，避免出現(xiàn)漏稅的情況，會(huì)使得企業(yè)在消費(fèi)者中的形象大打折扣。

（四）納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有明顯的差異性

雖然納稅籌劃工作與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)和內(nèi)容上具有較強(qiáng)的一致性，但兩者仍然具有明顯的差別。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的中心環(huán)節(jié)，在資金配置方面發(fā)揮著不可替代的作用，會(huì)直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略方向、市場(chǎng)規(guī)劃等重要方面，關(guān)系到企業(yè)的營(yíng)利狀況，體現(xiàn)著企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)。反觀納稅籌劃工作，它只是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，是法律規(guī)定下企業(yè)必須完成的任務(wù)，不會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到?jīng)Q定性作用，在企業(yè)的各項(xiàng)日常工作中處于次要地位。而且，需要明確的一點(diǎn)是，納稅籌劃是需要為企業(yè)資金流的健康發(fā)展服務(wù)的，籌劃納稅的目的不僅是降低繳納的稅額，而是集中資金，幫助企業(yè)更好地安排投資或者生產(chǎn)活動(dòng)，以增加企業(yè)的營(yíng)收。

二、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

納稅工作雖然與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作息息相關(guān)，但為了方便相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)依法納稅情況的監(jiān)督，納稅與財(cái)務(wù)并不是由同一批人負(fù)責(zé)的，兩者處在相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)流程中。由于納稅與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，納稅籌劃工作的好壞會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)和投資狀況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。這是因?yàn)槠髽I(yè)的納稅金額與生產(chǎn)規(guī)模存在正相關(guān)的關(guān)系，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越大，產(chǎn)品交易越頻繁，產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)額越多，需要繳納的稅款也越多。規(guī)模越小，依法繳納的稅款也越少。而部分企業(yè)管理者過(guò)分注重眼前的利益，一味減少納稅金額，長(zhǎng)此以往，會(huì)抑制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力，阻礙企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。由此可見(jiàn)，降低納稅金額與擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模是相互矛盾的，兩者不可能同時(shí)實(shí)現(xiàn)，這就涉及發(fā)展規(guī)劃的問(wèn)題，需要決策者做出合理的選擇以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期利益的最大化。因此，企業(yè)管理者必須正確看待納稅工作，從更高層面來(lái)進(jìn)行納稅的統(tǒng)籌安排，把目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，通過(guò)減少短期利益，開(kāi)辟更為廣闊的發(fā)展空間，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃改進(jìn)與完善措施

（一）提高人員的納稅意識(shí)

納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家和社會(huì)能夠正常運(yùn)行的重要保證。因此，企業(yè)作為納稅人，必須要樹(shù)立起依法納稅的意識(shí)，正確看待納稅的義務(wù)，將納稅作為重要的日常工作來(lái)開(kāi)展，提高相關(guān)工作人員的納稅意識(shí)。不僅如此，為了在履行基本法律義務(wù)的同時(shí)保障企業(yè)的合法權(quán)益，足額繳納稅款，相關(guān)工作人員必須了解必要的納稅知識(shí)，熟知納稅的相關(guān)法律法規(guī)，熟悉不同地區(qū)、不同行業(yè)在征收稅款方面的差異性，在合法范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（二）注重專業(yè)化人才的培養(yǎng)

目前，在企業(yè)納稅籌劃領(lǐng)域，仍然缺乏專業(yè)的高素質(zhì)人才。這是因?yàn)楦咝Ｅ囵B(yǎng)人才，較為注重知識(shí)體系的傳授和具體知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)，而忽略了和現(xiàn)實(shí)狀況的結(jié)合，導(dǎo)致學(xué)生不了解市場(chǎng)的真實(shí)狀況，很難應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，需要較長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)適應(yīng)工作，增加了企業(yè)在員工培訓(xùn)方面的成本。為此，企業(yè)可以和高校開(kāi)展校企合作，建立定點(diǎn)人才培養(yǎng)項(xiàng)目，讓企業(yè)內(nèi)有經(jīng)驗(yàn)的員工或者專門(mén)的講師進(jìn)入校園授課，幫助學(xué)生了解目前納稅的各種真實(shí)情況，加深學(xué)生對(duì)于納稅工作的理解，向?qū)W生強(qiáng)調(diào)納稅中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性，幫助學(xué)生在綜合素質(zhì)方面實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍，并向企業(yè)輸送專業(yè)對(duì)口的人才。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防御措施

企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，更好地規(guī)范企業(yè)的納稅籌劃工作，就需要建立一套科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，在企業(yè)內(nèi)部形成監(jiān)督力量，用專門(mén)的措施將相關(guān)員工的行為限制在合理合法范圍內(nèi)，納稅籌劃工作既要符合法律規(guī)定，同時(shí)也要在行業(yè)慣例內(nèi)進(jìn)行，不能違反各種約定俗成的規(guī)則，避免企業(yè)被行業(yè)抵制或者孤立。一方面，有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系可以有助于企業(yè)規(guī)避納稅過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，在發(fā)現(xiàn)危機(jī)時(shí)及時(shí)做出提醒，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)納稅過(guò)程的自動(dòng)化、高效化;另一方面，該體系還可以監(jiān)督相關(guān)工作人員的行為，防止由于員工個(gè)人原因?qū)е峦刀悺⒙┒惖惹闆r的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)形象，同時(shí)鼓勵(lì)納稅籌劃人員與時(shí)俱進(jìn)地學(xué)習(xí)納稅相關(guān)知識(shí)，深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展?fàn)顩r，不斷提升自己的工作能力。

（四）提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)能力水平

企業(yè)納稅不同于個(gè)人納稅，納稅金額大，各類收入和支出較為繁瑣，缺乏經(jīng)驗(yàn)的工作人員容易犯錯(cuò)，給企業(yè)帶來(lái)額外的損失。因此，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)納稅籌劃人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，提高其業(yè)務(wù)水平。相關(guān)工作人員不僅要具備稅法、納稅流程等方面的知識(shí)，還要具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，能夠看懂基本的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)每一經(jīng)濟(jì)周期的營(yíng)收狀況有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，可以預(yù)估出企業(yè)到期應(yīng)繳納的稅款，將預(yù)估的結(jié)果提交給決策部門(mén)，幫助其進(jìn)行資金流向的規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)收的最大化。為提升員工的專業(yè)水平，企業(yè)可以定期組織專門(mén)的職業(yè)技能培訓(xùn)課程和研討大會(huì)，聘請(qǐng)專門(mén)的人員來(lái)講授知識(shí)，或邀請(qǐng)優(yōu)秀的同行分享經(jīng)驗(yàn)，幫助員工識(shí)別納稅過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高防范意識(shí)。

（五）充分利用新的稅收政策減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)

稅收籌劃的一個(gè)重要目的就是利用國(guó)家在不同地區(qū)、不同行業(yè)設(shè)置的差別稅率，降低企業(yè)的納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注政府的稅收動(dòng)態(tài)，尤其是政府給予了哪些地區(qū)和行業(yè)稅收優(yōu)惠。同時(shí)，我們應(yīng)當(dāng)正確看待稅收籌劃行為，這不是一種“投機(jī)取巧”的謀利方式，因?yàn)槎惪钤谄髽I(yè)營(yíng)收中的占比較少，不是企業(yè)主要的營(yíng)利方式，而更為重要的是，稅收是政府宏觀調(diào)控的一部分，需要順應(yīng)國(guó)家的大政方針，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展服務(wù)，政府通過(guò)調(diào)整不同地區(qū)、不同行業(yè)的稅率來(lái)引導(dǎo)社會(huì)資金的流向，以促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步向前。因此，企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃其實(shí)是在響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，將資源投入到國(guó)家的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。目前，為了推動(dòng)制造業(yè)的穩(wěn)中向前，捍衛(wèi)我國(guó)制造業(yè)在世界分工格局中的地位，我國(guó)在不斷促進(jìn)制造業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。這就需要大量的生產(chǎn)要素進(jìn)入，為此，政府在新出臺(tái)的政策中降低了制造業(yè)領(lǐng)域增值稅稅率，鼓勵(lì)更多的優(yōu)質(zhì)資本進(jìn)入。除此之外，為了進(jìn)一步保障我國(guó)的糧食安全，降低玉米、大豆等糧食作物對(duì)進(jìn)口的依賴，同時(shí)推動(dòng)我國(guó)傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向新型農(nóng)業(yè)發(fā)展，政府降低了農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅率，吸引更多的投資。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義，需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層引起重視，將納稅籌劃工作和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，提高納稅籌劃的科學(xué)性和有效性。在具體實(shí)施方面，企業(yè)可以提高相關(guān)工作人員的納稅意識(shí)，并定期組織培訓(xùn)，提高其職業(yè)技能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同時(shí)關(guān)注政府在稅收方面的最新政策，幫助企業(yè)合理進(jìn)行生產(chǎn)和投資規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]安小戈.納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（15）：202-203.

[2]曉莉.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃應(yīng)用[J].中國(guó)商貿(mào)，2014（20）：105-106.

[3]安小戈.納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（15）：202-203.

[4]郭進(jìn)群.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中國(guó)商論，2019（06）：119-120.