上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露問題研究

徐一千

摘要：上市商業(yè)銀行的業(yè)務多種多樣，金融產(chǎn)品種類齊全，在經(jīng)營盈利性、擴展性、創(chuàng)新性、規(guī)范性等多方面的吸引投資者。本文針對上市銀行內(nèi)部控制信息披露存在問題進行了分析，并提出改善的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;信息披露;上市銀行

1.目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制信息披露存在的問題

1.1信息披露內(nèi)容不全面

在對上市商業(yè)銀行進行內(nèi)部控制信息披露時，我國采用定性與定量結(jié)合的方式披露經(jīng)營風險，來達到國家監(jiān)管當局的法規(guī)及巴塞爾委員會的要求。目前大多數(shù)銀行披露了衍生金融工具的公允價值、會計政策沒有定量披露衍生金融工具帶來的風險敞口，各個銀行均對信用卡承諾進行了披露，資本支出承諾、債券承銷及兌付承諾的披露明顯不足。此外，上市商業(yè)銀行也沒有深入分析壓力承受能力、情景狀況，實際上應利用壓力測試等重要風險分析法。表外業(yè)務的相關(guān)披露遠遠不足，更應引起上市銀行對表外信息的重視，強化對表外信息的披露力度。

1.2披露內(nèi)部控制信息成本高

由于披露內(nèi)部控制存在缺陷信息可能會向公眾傳遞出銀行的負面信息，從而導致投資者的改變對上市商業(yè)銀行進行投資的意向，進而影響上市商業(yè)銀行整體業(yè)績和高層的報酬，這樣使得需要負責披露的主體在內(nèi)部控制信息的披露的問題上，更喜歡“報喜不報憂”。還有一部分原因在于，上市銀行在成本方面的顧慮，在披露成本預期大于后期收益時，即便是銀監(jiān)會等機構(gòu)強制披露的要求下，銀行也會盡量降低在披露的成本。

1.3對內(nèi)部控制信息披露的認識和需求的不足

內(nèi)部控制信息披露依然存在信息公開的全面性、被動、延遲、虛構(gòu)性等問題，因為國內(nèi)的內(nèi)部控制信息披露水平滯后，上市商業(yè)銀行管理層對內(nèi)部控制信息披露的意識較為薄弱，并且缺乏系統(tǒng)全面的認識。大部分銀行在內(nèi)部控制信息披露制度的報道公開，只對內(nèi)部控制信息披露制度進行概述，并不提及具體的執(zhí)行。存款人對會計信息披露方面的需求不足。當代支付寶和微信里的基金投資走進千家萬戶時，在銀行存款的幾乎都是大額儲戶，這些存款人能夠明確自己對銀行經(jīng)營情況的知情權(quán)，也能夠很好的維護自身權(quán)益。但少部分人高估銀行的穩(wěn)定性，不主動了解銀行的經(jīng)營情況。甚至還有投資者、管理層對內(nèi)部控制信息披露的認識不足，單純的認為國有銀行是國家的，不會出現(xiàn)問題，即使出現(xiàn)了國家也會調(diào)控的。但背后實際操作的是政府官員，只是代為行使權(quán)力。最后是債權(quán)人內(nèi)部控制信息披露需求不足，相當一部分的債權(quán)人過于關(guān)注近期銀行的經(jīng)營風險情況，而對銀行的未來發(fā)展?jié)摿惋L險毫不關(guān)心，也就是經(jīng)常由于債權(quán)人目光不長遠而造成對內(nèi)部控制信息披露的需求不充足。

1.4內(nèi)外監(jiān)督管理不佳

從內(nèi)部因素來看，上市商業(yè)銀行的執(zhí)行力過低，管理技術(shù)層面水平不高。如果是商業(yè)銀行的管理技術(shù)低下，自然披露的信息本身也會存在較多的問題。在沒有有效的內(nèi)部控制的情況下，董事會、管理當局、監(jiān)管會和注冊會計師不得定義如何處理有關(guān)內(nèi)部控制的信息。模糊性目前是導致我國上市銀行內(nèi)部控制信息公開遲緩的嚴重因素、財產(chǎn)權(quán)缺陷、會計標準和非獨立審計不完整、商業(yè)銀行風險管理水平低、市場受限。

2.針對我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露問題的措施

2.1改進我國上市銀行會計信息披露的管理水平

銀行在進行內(nèi)部控制信息披露時要關(guān)注國外優(yōu)秀成熟的內(nèi)部模型，并加以引進。對于虛假信息的記載、重大的信息泄漏、誤解信息的公開等違法行為進行有效的法律制約，提高中國上市公司內(nèi)部控制信息公開的質(zhì)量。但要根據(jù)國情以及具體的國內(nèi)市場復雜情況，及時靈活地做出適合市場實際情況的改變，形成中國特色銀行業(yè)的風險管理體系。從內(nèi)部控制的角度而言，內(nèi)部控制環(huán)境有外部控制環(huán)境與內(nèi)部控制環(huán)境兩個部分構(gòu)成。外部控制環(huán)境是不受銀行操控的外界條件，所以想要改變這樣的狀態(tài)，銀行就要根據(jù)外部環(huán)境的要求隨時改變。

2.2規(guī)范上市商業(yè)銀行的審計費用

在我國，相關(guān)的注冊會計師行業(yè)中，大都是嚴格的按照資產(chǎn)總額或營業(yè)收入作為現(xiàn)行的計費基數(shù)。通常情況下，如果某企業(yè)資產(chǎn)總額比較低，可是其營業(yè)收入?yún)s很高，那么，如果在這種情況下，僅僅按照資產(chǎn)總額進行收費，那么體現(xiàn)為比較低的計費;而如果按照營業(yè)收入進行計費，則體現(xiàn)為過高的計費。相反，如果某企業(yè)的資產(chǎn)總額比較高，可是其營業(yè)收入?yún)s比較低，那么如果嚴格的按照資產(chǎn)總額進行計費，則體現(xiàn)為過高的計費，反過來，如果僅僅按照營業(yè)收入進行計費，則體現(xiàn)為比較低的計費。針對于不同行業(yè)而言，其營利能力存在很大的不同，因此，審計收費標準也有著一定的區(qū)別，對此，我們需要制定出合理的上下浮動的區(qū)間。

2.3加強意識建立公眾監(jiān)督信息披露平臺

在我國上市銀行的發(fā)展過程中，未來發(fā)展應探索更合理的內(nèi)控信息披露質(zhì)量評價體系，使其具有推廣性，為我國內(nèi)部控制信息披露體系的研究及提升我國上市銀行內(nèi)控信息披露質(zhì)量。一方面，高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息對外報告能幫助利益相關(guān)者熟悉它的經(jīng)營管理狀況，樹立投資者對上市銀行的信心，建立投資者對其的忠誠度，進而改變投資方向。另一方面，在對外報告上市銀行內(nèi)部控制信息的過程有助于高級管理人員及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的存在的問題，及時分析并采取有效措施進行改進和優(yōu)化。

2.4加強對國家內(nèi)部控制信息公開的監(jiān)管力量

我國需要繼續(xù)加強信息披露審查機制的完善力度，建立綜合監(jiān)管體系。第一，對應上市公司虛假陳述的相應發(fā)現(xiàn)機制，建立健全企業(yè)股東集體訴訟以及股東的衍生訴訟機制，明確適用司法程序的順序。第二，有關(guān)部門應當不定期檢查可疑上市公司的一部分，并對他們的內(nèi)部控制實施強制審核。第三，學習外國的監(jiān)管措施，對于這些上市商業(yè)，國家應當根據(jù)要求明確不愿承擔責任，加大處罰力度，處罰納稅人的可能性。對于這些上市商業(yè)銀行，應當根據(jù)要求明確承擔責任，加大處罰力度，具體責任落實到個人。

參考文獻

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