施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警管理探討

凡凱

【摘要】預(yù)警管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制活動(dòng)，體現(xiàn)了未雨綢繆，防患于未然的管理思想。施工企業(yè)不像制造企業(yè)那樣建立了標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)流程，具有非常完備的管理體系，大多數(shù)施工企業(yè)只關(guān)注經(jīng)營效益，不重視企業(yè)管理制度體系建設(shè)，尤其沒有建立預(yù)警管理機(jī)制，這樣制約了施工企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大。施工企業(yè)亟須建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警管理制度，提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取措施處理，以保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)？；經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；預(yù)警機(jī)制

【中圖分類號(hào)】F425

一、施工企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警管理的重要性

（一）有助于施工企業(yè)做出合理有效的決策

在建筑行業(yè)經(jīng)營環(huán)境不斷變化的今天，如何在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前及時(shí)捕捉到風(fēng)險(xiǎn)征兆，并做出有效的經(jīng)營決策對(duì)施工企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。施工企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警工作有助于企業(yè)管理層盡早察覺出企業(yè)運(yùn)行過程中的異常征兆并及時(shí)給予警示，為管理層做出經(jīng)營決策提供有效參考，從而達(dá)到事前預(yù)測、事中監(jiān)控、事后糾偏的效果。

（二）加強(qiáng)過程管控，提升施工企業(yè)管理水平

施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)與其工程項(xiàng)目密切相關(guān)，從工程開工到竣工，涉及地區(qū)差異、生產(chǎn)環(huán)境、人員等各方面的影響，不可控因素較多。為避免不可控因素轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)必須設(shè)計(jì)出適合自身的預(yù)警機(jī)制，不斷提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警能力。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)成因，加強(qiáng)過程管控以健全內(nèi)部管理機(jī)制，提升施工企業(yè)管理水平。

（三）施工企業(yè)提高市場競爭力的迫切需要

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，宏觀經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整，技術(shù)和市場需求結(jié)構(gòu)的迅速變化，施工企業(yè)面臨的市場競爭以及各類風(fēng)險(xiǎn)也在日益增加。施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警作為企業(yè)經(jīng)營的觀測指南，能夠有效幫助施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提高市場預(yù)判能力，促進(jìn)施工企業(yè)積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和參與市場競爭。

（四）促進(jìn)施工企業(yè)部門間協(xié)作，加強(qiáng)信息共享

施工企業(yè)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，內(nèi)部分工較細(xì)，職能部門較多，存在信息共享壁壘。開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警工作有助于推動(dòng)各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，能夠及早發(fā)現(xiàn)問題。

二、施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警管理原則

建立施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警管理機(jī)制，需要考慮施工企業(yè)的特殊性，如受宏觀經(jīng)濟(jì)影響較大、生產(chǎn)周期長、不確定性因素多等。施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警管理需要遵從以下原則：

（一）服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略原則

預(yù)警本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間，預(yù)警目標(biāo)必須服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）成本與效益原則

預(yù)警是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，涉及部門較多，溝通協(xié)調(diào)成本高，計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)需要多次復(fù)核確認(rèn)，花費(fèi)精力較多。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較低的單位可以簡化預(yù)警指標(biāo)、減少預(yù)警頻率，節(jié)約人力資源。

（三）全要素全周期原則

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警不是單純的財(cái)務(wù)預(yù)警，還需要考慮非財(cái)務(wù)信息，如反映企業(yè)成長能力的新簽合同額，反映企業(yè)生產(chǎn)能力的產(chǎn)值計(jì)劃完成率以及重大生產(chǎn)經(jīng)營事項(xiàng)。堅(jiān)持定性與定量相結(jié)合，不僅重視數(shù)據(jù)信息，還應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部文件的文字信息。同時(shí)要合理設(shè)置預(yù)警周期，兼顧工程項(xiàng)目周期和企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營周期。

（四）導(dǎo)向性原則

預(yù)警目標(biāo)是通過預(yù)警機(jī)制提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)甚至危機(jī)，及時(shí)反饋給管理層，以便于管理層做出決策。所以預(yù)警要有的放矢，瞄準(zhǔn)方向，針對(duì)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和管理層需求設(shè)計(jì)預(yù)警機(jī)制，以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到預(yù)警效果。

（五）自上而下原則

預(yù)警工作必須是自上而下的管理行為，上級(jí)單位根據(jù)集團(tuán)成員的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況適時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)警示，下級(jí)單位必須及時(shí)反饋形成閉合，不是同一層級(jí)的內(nèi)部通報(bào)。

三、施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

主要來自宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和行業(yè)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的沖擊和影響，可以通過以下指標(biāo)分析識(shí)別出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，目標(biāo)利潤完成率、收入凈利率，能夠反映出由于市場利率波動(dòng)、通貨膨脹、環(huán)保政策出臺(tái)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本上升，盈利能力下降風(fēng)險(xiǎn)；

第二，營業(yè)收入完成率、新簽合同額，能夠反映出由于產(chǎn)業(yè)政策變化、行業(yè)競爭加劇導(dǎo)致企業(yè)市場份額減少，企業(yè)收入下降風(fēng)險(xiǎn)；

第三，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比率，能夠反映出由于低支付比例中標(biāo)項(xiàng)目增多導(dǎo)致施工企業(yè)墊資施工、民營企業(yè)欠款清理、農(nóng)民工工資剛性支付等原因加劇的資金流動(dòng)性不足風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

主要由于企業(yè)自身經(jīng)營管理欠佳，兩金居高不下、經(jīng)營性現(xiàn)金流量不足、項(xiàng)目盈利能力下降、資產(chǎn)負(fù)債率不降反升、投資項(xiàng)目回報(bào)率低于預(yù)期等，以及存在隱性擔(dān)保、未決訴訟等事項(xiàng)，導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。可以通過資產(chǎn)負(fù)債率、兩金增長率、收入凈利率、利潤質(zhì)量等指標(biāo)變動(dòng)分析識(shí)別。

施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合風(fēng)控部門的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，詳細(xì)梳理影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，建立風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)清單。然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的特征篩選出能夠反映該風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的指標(biāo)，為建立預(yù)警指標(biāo)體系提供支持。

四、施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警管理體系建設(shè)

根據(jù)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，綜合企業(yè)所處發(fā)展階段、重點(diǎn)發(fā)展方向、企業(yè)規(guī)模等因素建立預(yù)警管理體系，并隨企業(yè)發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整。具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（一）建立預(yù)警指標(biāo)體系

施工企業(yè)應(yīng)建立以“財(cái)務(wù)快報(bào)”“財(cái)務(wù)決算”為主要數(shù)據(jù)來源的雙預(yù)警指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)年度全覆蓋。主要選取以下指標(biāo)（見表1）作為基本框架，輔之以個(gè)性化指標(biāo)。

1.以財(cái)務(wù)快報(bào)為基礎(chǔ)的月度預(yù)警指標(biāo)體系

月度預(yù)警周期短，頻次高，與財(cái)務(wù)決算周期不一致，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集困難且可靠性較差，宜采取簡便易行的辦法。選取關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)定時(shí)間進(jìn)度條，輔之以否決性指標(biāo)，未達(dá)到時(shí)間進(jìn)度比例或觸及否決性指標(biāo)的則進(jìn)行如通報(bào)、約談等示警。不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和評(píng)級(jí)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管控和業(yè)績管理要求，施工企業(yè)一般應(yīng)選擇表2指標(biāo)進(jìn)行月度預(yù)警，指標(biāo)組合、預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置因公司管理需要而異。

2.以財(cái)務(wù)決算為基礎(chǔ)的季度預(yù)警指標(biāo)體系

季度預(yù)警周期較長，符合施工企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，頻次相對(duì)合理，與決算周期一致，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集便利且可靠性高，宜采取風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和評(píng)級(jí)進(jìn)行分析，提高預(yù)警質(zhì)量和效果。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管控和業(yè)績管理要求，施工企業(yè)一般應(yīng)選擇表3指標(biāo)進(jìn)行季度預(yù)警。

（二）風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量與評(píng)級(jí)

為合理計(jì)算和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分的方式量化風(fēng)險(xiǎn)。以財(cái)務(wù)決算為基礎(chǔ)的預(yù)警指標(biāo)體系對(duì)各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)分別設(shè)定警界值和危險(xiǎn)值，以預(yù)警指標(biāo)的實(shí)際值與警界值、危險(xiǎn)值評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)高低，實(shí)際值優(yōu)于警界值表示風(fēng)險(xiǎn)較低，實(shí)際值處于警界值和危險(xiǎn)值之間表示存在一定風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際值劣于危險(xiǎn)值表示風(fēng)險(xiǎn)較高。預(yù)警指標(biāo)實(shí)際值通過企業(yè)季（年）度財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)計(jì)算取得，警界值和危險(xiǎn)值根據(jù)國資委當(dāng)年公布的《企業(yè)績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》，參考當(dāng)年同類型同規(guī)模企業(yè)平均值以及企業(yè)集團(tuán)內(nèi)同類公司平均值分別確定。

1.預(yù)警指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算

將各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)實(shí)際值與其警界值、危險(xiǎn)值進(jìn)行對(duì)比計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)分。計(jì)分方法：設(shè)某項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)權(quán)重分為n分，該指標(biāo)實(shí)際值優(yōu)于警界值得0分；實(shí)際值在警界值和危險(xiǎn)值之間，按其相對(duì)警界值與危險(xiǎn)值的偏離度，得1～（n-1）分；實(shí)際值劣于危險(xiǎn)值得n分。例如：設(shè)定“三項(xiàng)應(yīng)收款率”指標(biāo)的權(quán)重分為10分、警界值為35%、危險(xiǎn)值為40%，按計(jì)分方法：實(shí)際值小于35%得0分，大于等于40%得10分，在35%～40%之間每高1%得2分，若某單位“三項(xiàng)應(yīng)收款率”實(shí)際值為38%，則風(fēng)險(xiǎn)分為6分。各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分相加即為風(fēng)險(xiǎn)總得分。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)

以預(yù)警指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)總得分確定各單位當(dāng)期風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

（1）總得分高于50分，為A級(jí)重大風(fēng)險(xiǎn)；

（2）總得分高于40分且低于50分（含50分），為B級(jí)中度風(fēng)險(xiǎn)；

（3）總得分高于30分且低于40分（含40分），為C級(jí)輕度風(fēng)險(xiǎn)；

（4）總得分低于30分，為D級(jí)低風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)突發(fā)事件，且已有證據(jù)表明對(duì)企業(yè)造成（或即將造成）重大經(jīng)濟(jì)損失或重大財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，若突發(fā)事件造成的損失未在當(dāng)期財(cái)務(wù)決算報(bào)表中反映，則根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度對(duì)該單位的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)上調(diào)1～2級(jí)；當(dāng)造成損失或影響特別重大時(shí)，直接將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定為A級(jí)。

（三）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警通報(bào)

根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大問題等信息，實(shí)行定期和臨時(shí)通報(bào)。

定期通報(bào)：于當(dāng)月結(jié)束后次月15日內(nèi)發(fā)布月度預(yù)警通報(bào)，主要包括新簽合同額、資產(chǎn)負(fù)債率、“兩金”規(guī)模等預(yù)算指標(biāo)完成情況；每季度財(cái)務(wù)決算后30日內(nèi)完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)并發(fā)布《經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警通報(bào)》，對(duì)施工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各單位風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行公布，主要包括預(yù)警指標(biāo)評(píng)分情況、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控的建議等。

臨時(shí)通報(bào)：當(dāng)個(gè)別單位突發(fā)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也需出具《經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警通報(bào)》。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

第一，月度預(yù)警被通報(bào)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)在5日內(nèi)向上級(jí)財(cái)務(wù)部書面匯報(bào)原因及整改措施。

第二，季度預(yù)警被評(píng)定為A級(jí)重大風(fēng)險(xiǎn)或B級(jí)中度風(fēng)險(xiǎn)的單位，在公布《經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警通報(bào)》后15日內(nèi)報(bào)送《經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警反饋報(bào)告》，包括但不限于以下內(nèi)容：對(duì)《經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警通報(bào)》中提出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)說明具體情況、形成原因，并評(píng)估其未來趨勢；通過自查找到的其他風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，存在風(fēng)險(xiǎn)的具體情況、形成原因，并評(píng)估其未來趨勢；針對(duì)當(dāng)前存在的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)擬采取的管控方案、具體管控措施，以及預(yù)期的整改效果。

對(duì)于評(píng)定為A級(jí)重大風(fēng)險(xiǎn)公司，其主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)向上級(jí)單位總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師及相關(guān)部門專題匯報(bào)；對(duì)于評(píng)定為B級(jí)中度風(fēng)險(xiǎn)公司，上級(jí)單位將持續(xù)關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)情況，必要時(shí)約談該單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，乃至約談主要負(fù)責(zé)人或開展專項(xiàng)督導(dǎo)。

第三，當(dāng)各單位突發(fā)財(cái)務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，須及時(shí)向上級(jí)單位報(bào)告，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。上級(jí)單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等級(jí)對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)管理和控制情況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警管理情況等進(jìn)行督導(dǎo)檢查。

第四，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警納入各單位績效考核管理體系，年度結(jié)束，將各季度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警評(píng)級(jí)結(jié)果與各單位經(jīng)營者年薪考核兌現(xiàn)掛鉤。

五、結(jié)束語

施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)警管理強(qiáng)化施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)屬性，突出“效益”指標(biāo)監(jiān)控，引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)收創(chuàng)效；強(qiáng)調(diào)因企施策，適時(shí)調(diào)整，確保預(yù)警結(jié)果的準(zhǔn)確性，保持預(yù)警管理系統(tǒng)的生命力。施工企業(yè)應(yīng)重視預(yù)警機(jī)制建設(shè)，建立科學(xué)的預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

主要參考文獻(xiàn)：

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