淺談退役軍人創(chuàng)業(yè)利用金融和稅收優(yōu)惠政策的建議

杭葉飛

摘要;為促進(jìn)我國退役軍人就業(yè)創(chuàng)業(yè)，國家相繼出臺了各項優(yōu)惠政策，特別是在創(chuàng)業(yè)貸款和稅收方面給予了較大優(yōu)惠，但在促進(jìn)退役軍人創(chuàng)業(yè)的相關(guān)法規(guī)和政策的適用條件上還存在一定限制。本文分析了退役軍人創(chuàng)業(yè)利用金融和稅收優(yōu)惠政策的具體策略。

關(guān)鍵詞：退役軍人;創(chuàng)業(yè);金融政策;稅收政策

一、利用金融優(yōu)惠政策，降低融資成本

中國人民銀行、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于改進(jìn)和完善小額擔(dān)保貸款政策的通知》，明確規(guī)定軍人在退伍3年內(nèi)申請貸款可以享受由中央財政據(jù)實(shí)全額貼息（展期不貼息）的政策，即國家補(bǔ)助貸款產(chǎn)生的全部利息，自身無須承擔(dān)貸款利息，從而有效降低了退役軍人創(chuàng)業(yè)的融資成本，同時也可幫助退役軍人規(guī)避采用其他方式融資可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險。退役軍人申請創(chuàng)業(yè)貸款應(yīng)注意兩個問題，一是要清楚受理貸款申請的機(jī)構(gòu)，應(yīng)持退役證件向創(chuàng)業(yè)地的街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）勞動保障部門提出貸款申請;二是要經(jīng)得起層層審核，包括街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）勞動保障部門的初審、縣級以上擔(dān)保機(jī)構(gòu)對借款人貸款資格的審查和放貸銀行對貸款資料的審查。因此，退役軍人應(yīng)當(dāng)提前做好準(zhǔn)備，將相應(yīng)資料、證件準(zhǔn)備齊全，以便盡快通過審核取得貸款，盡快開展創(chuàng)業(yè)活動。

二、利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅務(wù)支出

稅法針對不同稅種有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，但不同創(chuàng)業(yè)形式具體可享受的優(yōu)惠內(nèi)容存在區(qū)別。若退役軍人創(chuàng)立公司制企業(yè)，可利用的稅收優(yōu)惠政策主要有3個。一是適用企業(yè)所得稅低稅率，降低所得稅負(fù)擔(dān)。符合條件的小型微利企業(yè)，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。退役軍人應(yīng)知道小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是，“從事國家非限制和禁止的行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額控制在50萬元以內(nèi)，若為工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)控制在100人以內(nèi)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;若為其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)應(yīng)控制在80人以內(nèi)，資產(chǎn)總額不超過1000萬元”。因此，退役軍人創(chuàng)業(yè)初期應(yīng)適當(dāng)控制企業(yè)規(guī)模，以適用優(yōu)惠稅率，減少稅務(wù)支出。二是利用抵扣優(yōu)惠規(guī)定，降低應(yīng)納稅所得額。企業(yè)安置殘疾人員支付的工資，可在計算應(yīng)納稅所得額時100%加計扣除，即安置殘疾人的工資支出可加倍扣減應(yīng)納稅所得額，企業(yè)可在不影響日常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量安置殘疾人入企工作;企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷，即投入的研究開發(fā)費(fèi)用均可在計算應(yīng)納稅所得額時加計50%扣除，從而減少應(yīng)納稅額。因此，退役軍人創(chuàng)立的企業(yè)可在保證正常經(jīng)營的前提下，加大研發(fā)費(fèi)用的投入，以利用稅收優(yōu)惠政策。三是安置退役士兵，享受其他稅收優(yōu)惠。小型企業(yè)在新增崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年4000元的定額扣減稅收優(yōu)惠。因此，退役軍人創(chuàng)立的企業(yè)要在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量招收安置退役士兵，以享受由此帶來的稅收優(yōu)惠。若退役軍人進(jìn)行個體工商戶經(jīng)營活動，可享受的優(yōu)惠政策有3個。一是以小規(guī)模納稅人身份降低增值稅負(fù)擔(dān)。自國家全面停征營業(yè)稅改征增值稅以來，增值稅地位日益突出，相較于一般納稅人16%的增值稅稅率和5%的征收率，小規(guī)模納稅人可按3%征收率繳納增值稅，稅務(wù)負(fù)擔(dān)明顯下降。二是選擇合規(guī)行業(yè)創(chuàng)業(yè)，以享受免稅優(yōu)惠。自謀職業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，除建筑業(yè)、娛樂業(yè)及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。因此，退役軍人可選擇限制性行業(yè)以外的經(jīng)營項目進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，以享受3年的免稅優(yōu)惠。三是憑有效證件免交部分費(fèi)用。自謀職業(yè)退役軍人從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)免交個體工商戶注冊登記費(fèi)、勞動合同鑒證費(fèi)及其他涉及個體經(jīng)營的登記類和管理類收費(fèi)項目，其他有關(guān)登記類、管理類的收費(fèi)項目也免交。

三、分析償債責(zé)任區(qū)別，控制失敗成本

退役軍人應(yīng)認(rèn)真分析不同經(jīng)營實(shí)體債務(wù)承擔(dān)方式的區(qū)別，選擇適合自己的創(chuàng)業(yè)形式，以控制失敗成本。新創(chuàng)立企業(yè)通常包括兩種形式。一是從事個體經(jīng)營。個體經(jīng)營是生產(chǎn)資料歸個人所有，以個人勞動為基礎(chǔ)，勞動所得歸勞動者個人所有的一種經(jīng)營形式。個體經(jīng)營分個體工商戶和個人合伙兩種形式。個體工商戶以自身全部財產(chǎn)對債權(quán)人債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。個人合伙人包括普通合伙人和有限合伙人兩種。普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，即不僅以自己投入合伙企業(yè)的資金和合伙企業(yè)的其他資金對債權(quán)人承擔(dān)清償責(zé)任，而且在不夠清償時還要以自己所有的財產(chǎn)對債權(quán)人承擔(dān)清償責(zé)任。而有限合伙人僅以其認(rèn)繳的出資額為限，對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。退役軍人創(chuàng)業(yè)若選擇從事個體經(jīng)營中的個人合伙形式，應(yīng)選擇有限合伙人的身份與他人合伙經(jīng)營，以避免因創(chuàng)業(yè)失敗背負(fù)較多的債務(wù)。二是創(chuàng)立公司制企業(yè)。公司制企業(yè)總體上分為有限責(zé)任公司和股份有限公司。有限責(zé)任公司的資本不區(qū)分為等額股份，以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任;股份有限公司的資本分成等額股份，以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。即無論是有限責(zé)任公司，還是股份有限公司，對于公司所負(fù)債務(wù)，股東僅以其在公司內(nèi)所擁有的資產(chǎn)為限承擔(dān)有限清償責(zé)任。但公司法對有限責(zé)任公司有一特殊規(guī)定，即自然人設(shè)立的一人有限責(zé)任公司，其股東若不能證明公司財產(chǎn)獨(dú)立于股東自己財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

結(jié)束語

綜上所述，研究促進(jìn)退役軍人創(chuàng)業(yè)的金融和稅收優(yōu)惠政策的具體適用條件及相關(guān)內(nèi)容，有助于退役軍人充分利用現(xiàn)有的金融和稅收優(yōu)惠政策降低融資成本、減少稅負(fù)支出、控制失敗成本，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)成功。

參考文獻(xiàn)

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