機(jī)場(chǎng)集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè) 存在的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略

鄭苑卉

摘要：內(nèi)控工作對(duì)于企業(yè)十分重要，在內(nèi)部控制工作的開(kāi)展中，需要構(gòu)建健全和完善的內(nèi)部控制體系，才可以確保內(nèi)控工作規(guī)范化發(fā)展。機(jī)場(chǎng)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)，可以提升經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，提供可靠的會(huì)計(jì)信息，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)產(chǎn)安全。文章主要針對(duì)機(jī)場(chǎng)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行探討和分析，并提出有效的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;體系建設(shè);機(jī)場(chǎng)集團(tuán)

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展下，機(jī)場(chǎng)集團(tuán)迎來(lái)黃金成長(zhǎng)期，無(wú)論是從內(nèi)部發(fā)展壯大的客觀需要，還是從外部綜合交通體系建設(shè)的時(shí)代要求，大力發(fā)展已成為機(jī)場(chǎng)跨越突破和轉(zhuǎn)型升級(jí)的一份歷史責(zé)任。在航空業(yè)快速發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)如何具備較佳的核心發(fā)展力，如何運(yùn)用有效的管理手段實(shí)現(xiàn)理想的利潤(rùn)目標(biāo)是管理者亟需思考的問(wèn)題，也是企業(yè)管理工作中值得重視的問(wèn)題之一。因此，企業(yè)需要加快內(nèi)控體系的建設(shè)和完善速度，提高內(nèi)控管理水平，本文闡述了內(nèi)控體系建設(shè)的必要性，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中存在問(wèn)題的分析，提出加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的應(yīng)對(duì)措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性分析

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)主要是指在內(nèi)部制定出符合企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展的一套完整的管理制度，各部門和機(jī)構(gòu)之間在此基礎(chǔ)上有效的執(zhí)行制度，并且相互制約與相互監(jiān)督。這種內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力、管理信息的可靠性和真實(shí)性，為企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)提供更好的保障。內(nèi)部控制體系還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行管理出現(xiàn)的問(wèn)題，高效管理企業(yè)內(nèi)部部門和活動(dòng)。

首先，內(nèi)部控制體系需要貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，對(duì)各業(yè)務(wù)流程和全員進(jìn)行全程控制。其次，內(nèi)部控制體系在覆蓋業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)流程和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，利用有效的控制措施，排查出重大缺陷并及時(shí)整改。當(dāng)內(nèi)、外部環(huán)境變化時(shí)，內(nèi)部控制體系也要隨之調(diào)整，對(duì)可能存在的問(wèn)題及時(shí)采取補(bǔ)救措施。最后，合理的內(nèi)部控制體系，將治理和控制作為一個(gè)整體為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。這一整合的過(guò)程將內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中內(nèi)部控制與治理結(jié)合起來(lái)，提高了內(nèi)部控制與組織的整合性和全員參與性。

二、機(jī)場(chǎng)集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)的系統(tǒng)性和完整性

制度建設(shè)的系統(tǒng)性和完整性對(duì)內(nèi)控體系至關(guān)重要。系統(tǒng)和完整的內(nèi)控制度能夠使員工的分工明確;對(duì)各項(xiàng)事務(wù)的管理更加便利;確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)和財(cái)產(chǎn)物資的完整;提高公司的經(jīng)營(yíng)效率和效益;確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整;保證公司控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制制度由機(jī)場(chǎng)集團(tuán)頒布，下屬機(jī)場(chǎng)公司參照?qǐng)?zhí)行，有些制度不符合下屬機(jī)場(chǎng)的體系建設(shè)，但在參照?qǐng)?zhí)行的過(guò)程中下屬機(jī)場(chǎng)仍然照搬照抄集團(tuán)制度，缺少對(duì)本單位實(shí)際情況的思考，導(dǎo)致建立的內(nèi)控體系不符合下屬機(jī)場(chǎng)的實(shí)際情況，無(wú)法付諸實(shí)施。另外部分內(nèi)控制度未及時(shí)建立、更新與完善，不符合機(jī)場(chǎng)集團(tuán)現(xiàn)行發(fā)展，例如重大資產(chǎn)管理制度有待完善，僅有固定資產(chǎn)管理制度，未對(duì)重大資產(chǎn)得管理進(jìn)行規(guī)范。未建立和完善工程管理制度，工程管理在項(xiàng)目管理、資金管理、變更管理等方面存在缺陷。

（二）執(zhí)行過(guò)程中溝通不暢，權(quán)責(zé)不清

企業(yè)中存在機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失的一些“自由”區(qū)域，這些區(qū)域哪個(gè)部門都可以管，也可以不管，工作過(guò)程中常常是相互推諉扯皮，出了問(wèn)題相互推卸責(zé)任，導(dǎo)致無(wú)法追究責(zé)任，最終不了了之。而且由于各部門之間的溝通不暢，部門領(lǐng)導(dǎo)缺乏全局意識(shí)，凡事以部門的角度為出發(fā)點(diǎn)，常會(huì)發(fā)生決策的失誤和資源的浪費(fèi)。這都會(huì)對(duì)企業(yè)造成負(fù)面的影響，阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。例如財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)認(rèn)定的口徑不一致，溝通不暢，導(dǎo)致固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)不一致。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行力的強(qiáng)弱決定了一個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。如果僅有完善的內(nèi)控制度，但缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就會(huì)導(dǎo)致這項(xiàng)制度失去意義。內(nèi)部控制的執(zhí)行是一項(xiàng)需要全體員工參與的工作，上至管理層下至基層員工對(duì)內(nèi)控的重要性要有一定的認(rèn)識(shí)并積極執(zhí)行。部分高層人員認(rèn)為公司制定了內(nèi)控制度就完成了內(nèi)控工作，在內(nèi)控執(zhí)行的過(guò)程中沒(méi)有建立反饋機(jī)制，對(duì)基層員工是否有效執(zhí)行內(nèi)控沒(méi)有反饋機(jī)制?；鶎訂T工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知水平不夠，對(duì)內(nèi)控制度不了解，或者因循守舊，不肯改變目前的業(yè)務(wù)流程模式，使內(nèi)控制度變成一紙空文，毫無(wú)效力，這無(wú)疑給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境是在不斷變化中的，因此內(nèi)控制度也要不斷的調(diào)整以適應(yīng)環(huán)境的變化。

（四）內(nèi)部控制體系中監(jiān)督機(jī)制弱化

健全的監(jiān)督機(jī)制可以提升人們?cè)趦?nèi)部控制的工作中的效率以及質(zhì)量，所以企業(yè)內(nèi)控在管理與控制工作的構(gòu)建中往往需要監(jiān)督機(jī)制的保障，監(jiān)督機(jī)制的良好實(shí)施可以提升企業(yè)員工和管理者的積極性。目前存在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次低，導(dǎo)致獨(dú)立性和權(quán)威性低，受制于其他職能部門和個(gè)人的干擾。而且公司的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制更多的是側(cè)重事項(xiàng)在形式上的合規(guī)性，比如說(shuō)材料是否齊全、審批手續(xù)是否完備，很少?gòu)膶?shí)質(zhì)上去印證合理性。監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，也是流于形式，為了整改而整改，而不注重從源頭去分析和解決問(wèn)題。

三、加強(qiáng)機(jī)場(chǎng)集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）合理的設(shè)置內(nèi)部組織架構(gòu)，健全法人治理結(jié)構(gòu)

隨著我國(guó)航空業(yè)務(wù)運(yùn)輸規(guī)模穩(wěn)步增長(zhǎng)，民航戰(zhàn)略地位日益凸顯。全省機(jī)場(chǎng)資源整合效應(yīng)不斷顯現(xiàn)，核心主業(yè)穩(wěn)步增長(zhǎng)、關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)深入推進(jìn)、基礎(chǔ)設(shè)施能力大幅提高。集團(tuán)公司持續(xù)加強(qiáng)管控、深化協(xié)同，匯集全集團(tuán)上下，全面推進(jìn)治理結(jié)構(gòu)和治理能力現(xiàn)代化。機(jī)場(chǎng)集團(tuán)在進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置過(guò)程中，根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和企業(yè)文化，劃分出不同管理層次，建設(shè)合理的組織架構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行控制。構(gòu)建合理的組織架構(gòu)，需要清楚地認(rèn)識(shí)到不同崗位之間的崗位職責(zé)與工作內(nèi)容，從優(yōu)化管理的原則出發(fā)，確保建設(shè)目標(biāo)在內(nèi)部組織架構(gòu)上的構(gòu)建。在內(nèi)部控制建設(shè)中，不同的工作崗位需要設(shè)置與崗位匹配的人才，明確各自的職責(zé)。部門的領(lǐng)導(dǎo)不僅要對(duì)自身的職責(zé)負(fù)責(zé)，同時(shí)需要對(duì)管理業(yè)務(wù)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督和控制。