關(guān)于優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制措施的探討

周瀟

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也因此發(fā)生改變，逐漸向著新常態(tài)方向過(guò)渡。在這樣的背景下，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，構(gòu)建完善的管理體制，為不同行業(yè)的發(fā)展融入全新活力。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷提升，為各個(gè)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了全新挑戰(zhàn)，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程中，國(guó)有企業(yè)屬于支柱產(chǎn)業(yè)，因內(nèi)部控制存在的缺陷直接影響國(guó)有企業(yè)今后的健康發(fā)展。本文首先分析內(nèi)部控制的內(nèi)涵，針對(duì)其中存在的不足提出解決對(duì)策，為今后的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;創(chuàng)新策略

企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)管理工作的過(guò)程中，內(nèi)部控制屬于重要部分，對(duì)于實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目標(biāo)、落實(shí)各項(xiàng)決策具有重要現(xiàn)實(shí)作用。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式難以滿足今后持續(xù)發(fā)展的需求。在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體制當(dāng)中，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的歷程中面臨較大競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)存在許多挑戰(zhàn)。因此，做好與內(nèi)部控制相關(guān)的工作，能夠有效規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出正確決策，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取更多效益。

一、內(nèi)部控制的含義與意義

（一）內(nèi)部控制的含義

在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的歷程中，內(nèi)部控制能夠起到良好的調(diào)整與約束作用，采取有效措施對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃與評(píng)價(jià)，保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性，為企業(yè)帶來(lái)更多經(jīng)濟(jì)效益，是其今后發(fā)展的主要目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面是目標(biāo)分析，加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與防范，發(fā)揮各項(xiàng)制度的監(jiān)管作用。另一方面是管理手段，從企業(yè)的運(yùn)營(yíng)程度、管理方式與管理制度等方面進(jìn)行規(guī)范，對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督。

（二）內(nèi)部控制的意義

因市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)較為復(fù)雜，新型管理理念與管理手段的運(yùn)用，對(duì)傳統(tǒng)的市場(chǎng)模式進(jìn)行了顛覆，部分傳統(tǒng)行業(yè)因不適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展環(huán)境而面臨倒閉的局面。國(guó)有企業(yè)具有雄厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，并不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)較大的動(dòng)蕩，但是受社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的影響，為滿足今后持續(xù)發(fā)展的需求，需要對(duì)自身管理模式進(jìn)行調(diào)整順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展。為規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制屬于有力手段，不僅能夠樹(shù)立良好的企業(yè)形象，也能夠穩(wěn)定國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的核心地位。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展成效

（一）梳理產(chǎn)權(quán)關(guān)系

隨著時(shí)間的推移，國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)逐漸向著更好的方向發(fā)展，管理水平也因此得到顯著提升。部分國(guó)有企業(yè)受各項(xiàng)因素的影響，在發(fā)展的歷程中依舊存在產(chǎn)權(quán)尚未明確的問(wèn)題，應(yīng)采取實(shí)效措施對(duì)產(chǎn)權(quán)問(wèn)題進(jìn)行明確，合理運(yùn)用法律的手段構(gòu)建清晰的產(chǎn)權(quán)鏈條。例如，招商集團(tuán)在開(kāi)展各項(xiàng)工作的過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合管理的實(shí)際需求設(shè)立集團(tuán)公司與管理公司，對(duì)集團(tuán)公司的決策情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)預(yù)算方案等進(jìn)行監(jiān)督與審核。

（二）規(guī)范投資決策

大部分國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，主要由總部統(tǒng)一管理企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)重大投資項(xiàng)目，或者結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)與管理制度，采取授權(quán)管理的方式開(kāi)展各項(xiàng)工作。在部分跨國(guó)公司當(dāng)中，面對(duì)境外企業(yè)的投資情況，已經(jīng)結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況建立了專項(xiàng)管理制度，并對(duì)投資項(xiàng)目決策與管理等工作進(jìn)行明確，研究、立項(xiàng)、分析、報(bào)批等一系列工作流程，均會(huì)影響今后工作的開(kāi)展情況。明確外界環(huán)境變化趨勢(shì)，對(duì)投資決策與管理手段進(jìn)行規(guī)范，滿足各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的需求。

三、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

（一）缺乏良好企業(yè)文化

為滿足企業(yè)今后持續(xù)發(fā)展的要求，樹(shù)立良好的企業(yè)文化具有重要現(xiàn)實(shí)意義，優(yōu)秀的企業(yè)均應(yīng)具備屬于自己的特色文化。在企業(yè)的具體發(fā)展歷程中，企業(yè)文化屬于一種軟實(shí)力，更是得到員工普遍認(rèn)同的內(nèi)容，在提高員工向心力，促進(jìn)企業(yè)順利發(fā)展等方面，具有不可忽略的作用。但是企業(yè)文化的形成需要一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，相關(guān)部門在制定與發(fā)展的過(guò)程中過(guò)于看重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，文化的價(jià)值因此被忽略，同時(shí)阻礙內(nèi)部控制的開(kāi)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提升

在部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系當(dāng)中，相關(guān)工作人員習(xí)慣將工作重點(diǎn)放在經(jīng)營(yíng)效益方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防卻因此被忽略。在當(dāng)前的大環(huán)境下，需借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開(kāi)展各項(xiàng)交易工作，因缺乏完善的管理體制，開(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)具有一定虛擬性，會(huì)提高國(guó)有企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，若不及時(shí)采取實(shí)效措施對(duì)其進(jìn)行預(yù)防與控制，甚至?xí)?lái)更多風(fēng)險(xiǎn)。因國(guó)有企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尚未給予風(fēng)險(xiǎn)高度重視，缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)警示指標(biāo)，影響國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）執(zhí)行力度十分有限

部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者受傳統(tǒng)觀念的影響，習(xí)慣性將工作重點(diǎn)側(cè)重于經(jīng)濟(jì)利益最大化，員工的實(shí)際需求因此被忽略。為提高員工的歸屬感，應(yīng)為其提供發(fā)展的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。國(guó)有企業(yè)與私企存在本質(zhì)不同，因其具有先進(jìn)的管理模式與雄厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，完善的福利制度能夠滿足員工的實(shí)際需求。因此，國(guó)有企業(yè)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)吸引人才，但因部分國(guó)有企業(yè)缺乏科學(xué)的管理模式，導(dǎo)致員工職業(yè)道德意識(shí)較為淡薄，直接影響企業(yè)今后的順利發(fā)展。

四、優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新策略

（一）強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)將內(nèi)部控制的引導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來(lái)，嚴(yán)格按照國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制所提出的規(guī)范與要求，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的管理體制。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)在思想層面上意識(shí)到內(nèi)部控制的作用，樹(shù)立正確的管理理念，在各個(gè)部門管理體系當(dāng)中融入內(nèi)部控制，將其視為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵組成部分。做好前期各項(xiàng)鋪墊工作之后，對(duì)任務(wù)進(jìn)行分解，將責(zé)任與義務(wù)落實(shí)到個(gè)人。在實(shí)際的工作當(dāng)中，將內(nèi)部控制的內(nèi)容與路徑落實(shí)到實(shí)處，營(yíng)造良好的工作氛圍。

（二）完善管理制度

保證內(nèi)部控制體系的嚴(yán)謹(jǐn)性與時(shí)效性，與國(guó)有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相互結(jié)合，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特征，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。秉承嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)業(yè)務(wù)流程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。借助崗位分離、內(nèi)部審計(jì)等方式，將國(guó)有企業(yè)管理與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)作為切入點(diǎn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，滿足各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的需求。另外，在條件允許的情況下，還可聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人員審核鑒定內(nèi)部控制體系，營(yíng)造良好的工作氛圍。

（三）提高內(nèi)控效能

內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是執(zhí)行力，建立不同層次的管理機(jī)制，將責(zé)任機(jī)制落實(shí)到實(shí)處。對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，將其細(xì)化到不同等級(jí)的崗位當(dāng)中，樹(shù)立明確的崗位職責(zé)與目標(biāo)，凸顯內(nèi)部控制的作用與優(yōu)勢(shì)。另外，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部報(bào)告機(jī)制，對(duì)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行全面分析，明確實(shí)施過(guò)程中存在的不足與短板，結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況制定科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)者所作出的決策提供支持。另外，各個(gè)部門之間加強(qiáng)交流互動(dòng)，明確自身權(quán)利與義務(wù)，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

（四）加強(qiáng)預(yù)算控制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的核心就是科學(xué)的預(yù)算，各個(gè)部門強(qiáng)化自身監(jiān)督職責(zé)，財(cái)務(wù)人員能夠在平日的工作當(dāng)中，明確預(yù)算管理以及集中核算管理當(dāng)中的漏洞，在最短的時(shí)間內(nèi)提出實(shí)效措施，將損失降至最低。另外，企業(yè)可充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，借助信息化平臺(tái)加強(qiáng)控制預(yù)算執(zhí)行情況，提高財(cái)務(wù)信息的精確性與及時(shí)性。受客觀因素的影響，若預(yù)算執(zhí)行情況存在偏差，最終的執(zhí)行結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)者，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，能夠被管理人員直接掌握，提高決策科學(xué)性。

（五）開(kāi)展監(jiān)督工作

國(guó)有企業(yè)為做好內(nèi)部監(jiān)督控制工作，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)作為前提基礎(chǔ)，構(gòu)建強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化。第一，建立完善的規(guī)章制度，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)制度與操作流程進(jìn)行規(guī)范，對(duì)審計(jì)的具體內(nèi)容以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完善，滿足內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展的需求。第二，明確工作重點(diǎn)，將重點(diǎn)部門與重點(diǎn)業(yè)務(wù)凸顯出來(lái)，將風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向明確重要環(huán)節(jié)，結(jié)合實(shí)際情況針對(duì)不同的業(yè)務(wù)類型與層級(jí)，配備相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性與目的性。

（六）搭建信息平臺(tái)

隨著科技水平的不斷提升，借助信息化平臺(tái)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作，對(duì)于今后的發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。目前大部分國(guó)有企業(yè)為及時(shí)了解內(nèi)部各項(xiàng)信息，會(huì)采用ERP信息系統(tǒng)，通過(guò)部門模塊進(jìn)行部門聯(lián)動(dòng)與更新，傳遞信息的過(guò)程中減少失真風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行子系統(tǒng)設(shè)計(jì)，輔助管理、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策等內(nèi)容均應(yīng)包含其中，能夠及時(shí)查詢企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。另外，借助OA辦公系統(tǒng)，反饋內(nèi)控過(guò)程中的不合理地方，方便后期各項(xiàng)工作的開(kāi)展。

（七）設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)

增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的時(shí)效性與獨(dú)立性，對(duì)于國(guó)有企業(yè)今后的持續(xù)經(jīng)營(yíng)有著重要作用。建立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因此，要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，順利開(kāi)展各項(xiàng)工作，加強(qiáng)與企業(yè)管理層之間的交流互動(dòng)，進(jìn)而減少與其他部門之間的利益關(guān)系。另外，配置專職的工作人員，挑選管理能力強(qiáng)、知識(shí)全面的專業(yè)人才，凸顯內(nèi)控工作的時(shí)效性，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供良好的內(nèi)控條件。

（八）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

企業(yè)內(nèi)控人員是開(kāi)展內(nèi)部控制工作的主要執(zhí)行者，為順利開(kāi)展各項(xiàng)工作提供保障，若只有完善的內(nèi)控機(jī)制，卻沒(méi)有相關(guān)工作人員貫徹落實(shí)，制度的作用也無(wú)法得到凸顯。因此，將選拔合適的內(nèi)部工作人員作為前提基礎(chǔ)，定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，增強(qiáng)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)。首先，大力培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部工作人員，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)控的軟實(shí)力，給予內(nèi)控工作應(yīng)有的重視。其次，內(nèi)控人員樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，拓展知識(shí)范圍并增強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)，為順利開(kāi)展各項(xiàng)工作奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，為滿足國(guó)有企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需求，內(nèi)部控制起到了重要作用。但受到各項(xiàng)因素的影響，部分企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者與相關(guān)工作人員，并沒(méi)有在思想層面上意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，缺乏完善的管理機(jī)制，在企業(yè)的具體發(fā)展歷程中，難以營(yíng)造良好的工作氛圍，導(dǎo)致員工凝聚力不高，直接影響國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展。因此，要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，加大企業(yè)內(nèi)部凝聚力與向心力，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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